Якщо хочемо заявити бюджетне відшкодування (БВ), то в декларації заповнюємо ряд. 20.2, а також подаємо з нею додатки Д3 і Д4. Причому заявлене в декларації БВ тут же вплине на ліміт.
Як? на суму БВ з ряд. 20.2 декларації через ∑Відшкод відразу (!) зменшиться ліміт.
Тобто показник формули ∑Відшкод перерахують відразу — на момент отримання (!) ДФС декларації з ПДВ за відповідний звітний період (див. про це також «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 55, с. 29). Тож ліміт зменшиться вже «за заявою» БВ (ще «до» його перевірки й поготів «до» отримання). І до речі, одночасно суму, заявлену платником до БВ, відобразять у його інтегрованій картці платника (ІКП) (п. 2 розд. 6 Порядку № 422).
Потім заявлена сума підлягає перевірці. Але не хвилюйтеся: здебільшого це буде камеральна перевірка (п. 200.10 ПКУ) і тільки іноді — документальна (п. 200.11 ПКУ).
Проводять камеральну (документальну) перевірку протягом 30 (60) календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації (пп. 76.3 і 200.11 ПКУ). У вас була камеральна перевірка.
При виявленні порушень після перевірки податківці скпладають акт камеральної перевірки в п’ятиденний строк і направляють його в триденний строк для підпису платникові (пп. 86.1 і 86.3 ПКУ).
Ну а протягом 10 робочих днів, що настають за днем вручення (!) акта для підпису платникові, йому направлять ППР (п. 86.8 ПКУ), у цьому випадку це було ППР форми «В3». Якщо вирішили його оскаржити, то пам’ятайте, що на подання скарги відводиться 10-денний строк (п. 56.3 ПКУ). Інакше, якщо не розпочато оскарження, то в загальному випадку ППР стане узгодженим після закінчення 10 календарних днів, що настають за днем його отримання, тобто на 11-й день.
Таким чином, важлива дата узгодження ППР. Вона важлива податківцям, щоб врахувати дані в ІКП — зменшити там суму заявленого БВ. Одночасно цією датою платникові повинні скоригувати ліміт.
Адже п. 9 Порядку № 569 передбачено, що показник ∑Відшкод підлягає коригуванню за результатами перевірок, які проводяться згідно з Кодексом. Тобто цей показник динамічний і може при БВ-перевірках коригуватися.
І якщо камеральною перевіркою частково сума БВ була знята, то ліміт (∑Відшкод) підлягає коригуванню (відновленню-збільшенню). Тому
на дату узгодження ППР (одночасно зі зменшенням БВ в ІКП) платникові повинні повернути ліміт
Причому про повернення-збільшення ліміту в цьому випадку «за датою узгодження ППР» твердять і контролери (лист ДФСУ від 28.12.2017 р. № 3193/6/99-99-12-02-01-15/ІПК // «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 13, с. 3).
Також пам’ятайте: суму з ППР «В3», за якою відмовлено у БВ, можна повернути до декларації. Тобто в тому періоді, в якому ППР стало узгодженим, її враховують у декларації в ряд. 16.3 (зі знаком «+»). Детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 62, с. 19.
Ну і ще один момент. Задекларувавши БВ, відшкодуванці автоматично опиняються у БВ-реєстрі. Порядок його ведення затверджений постановою КМУ від 25.01.2017 р. № 26.
Дані Реєстру розміщені на сайті Мінфіну (http://www.minfin.gov.ua/reestr) та оновлюються щодня, крім вихідних, святкових, неробочих днів. При цьому вся «історія» БВ залишиться в Реєстрі: від заяви до отримання (п.п. 200.7.1 ПКУ).
У тому числі там фіксуються узгоджені суми, а також дати узгодження/отримання БВ.
