Теми статей
Обрати теми

Обліковуємо податковий кредит лютого — травня, що відображено за первинкою: бухоблік

Солошенко Людмила, податковий експерт
Оскільки через воєнний стан (ВС) податкові накладні (ПН) не реєструвалися, то в лютому — травні платники могли формувати податковий кредит (ПК) без зареєстрованих ПН — на підставі первинки (п. 322 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Відображення в декларації з ПДВ. ПК, відображений за первинкою, в загальному порядку показували в ряд. 10 декларації і розшифровували в таблиці 2.1 додатка Д1 до декларації з ПДВ за лютий — травень. Хоча платники могли цим правом і не користуватися і ПК за первинкою не показувати, а відображати його вже за загальними правилами, дочекавшись від постачальників зареєстрованих ПН.

Підтвердження ПК. Проте з відновленням роботи ЄРПН

ПК, відображений за первинкою, у покупця в обов’язковому порядку має бути підтверджений зареєстрованими ПН

і:

— якщо ПН зареєстровані постачальниками своєчасно, — то ПК, відображений за первинкою, у покупця зберігається (тобто період відображення ПК не змінюється, питання 8, 20 Інформаційного листа ДПСУ від 21.06.2022 № 3/2022), а

— якщо ПН у відведений строк постачальниками не зареєстровані, то ПК, відображений за первинкою, покупцеві треба відкоригувати — зняти за допомогою УР. Тобто в такому разі період відображення ПК змінюється (відкладається). І показати його вийде тільки після реєстрації ПН (питання 9 листа № 3/2022).

При цьому для постачальників строки реєстрації ПН за лютий — травень установлені п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ і залежать від можливостей платників — можуть або не можуть вони виконувати свої податкові обов’язки протягом ВС. У зв’язку із цим ПН лютого — травня мають бути зареєстровані постачальниками:

які мають можливість виконувати свої податкові обов’язки — до 15 липня (див. статтю «Крайній строк реєстрації ПН/РК лютого — травня — 15 липня?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 75);

— у яких така можливість з’явилася під час ВС — протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, що настає за місяця відновлення таких можливостей;

— які не мають такої можливості — протягом 6 місяців після закінчення ВС*;

— про реєстрацію ПН лютого — травня спецЄПшниками див. «Перейшли на спецЄП: які строки реєстрації податкових накладних за останній ПДВ-період?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 86 (ср. ).

* При цьому неможливість виконання податкових обов’язків платник повинен підтвердити. Відповідний Порядок затверджено наказом Мінфіну від 29.07.2022 № 225. Детальніше про нього див. «Підтвердження неможливості — з’явився Порядок від Мінфіну!» // «Податки & бухоблік», 2022, № 65; «Підтвердження неможливості — розбираємося з деталями» // «Податки & бухоблік», 2022, № 67; «Підтвердження неможливості: якщо податківці відмовили» // «Податки & бухоблік», 2022, № 87.

Врахуйте: ПН, зареєстровані постачальниками в такі відведені строки, вважаються зареєстрованими своєчасно. Тому в такому разі в покупця ПК, відображений за первинкою, зберігається і покупцеві не треба ніяк коригувати ПК (скажімо, перекидати ПК з періоду складання ПН у період реєстрації ПН).

Відображення в бухобліку. З метою обліку ПК на підставі первинки могли використовуватися, наприклад, такі субрахунки:

— 641/2 «ПК за первинкою без ПН»;

— 641/ПДВ «ПК, підтверджений зареєстрованою ПН»;

— 644/1 «ПК не підтверджений».

Облік ПК лютого — травня за первинкою

з/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Дт

Кт

Відображення ПК лютого — травня за первинкою:

а) якщо перша подія — отримання товару

1

Отримано запаси/товари/послуги/роботи/необоротні активи (відображено ПК за первинкою, без ПН)

15, 20, 22, 23, 28,

91 — 94

631

641/2*

631

б) якщо перша подія — перерахування авансу

2

Перераховано аванс постачальникові (відображено ПК за первинкою, без ПН)

371

311

641/2*

644/ПДВ

* Якщо було вирішено не відображати ПК на підставі первинки, а чекати реєстрації постачальником ПН, то суму вхідного ПДВ обліковували за Дт 644/1 «ПК не підтверджений».

Підтвердження (непідтвердження) ПК:

— якщо ПН постачальником зареєстрована своєчасно

(до 15 липня/протягом 60 днів / протягом 6 місяців)

3

Отримано зареєстровану ПН від постачальника (збережено ПК, підтверджений ПН)

641/ПДВ

641/2

— якщо ПН постачальником у відведений строк

(до 15 липня / протягом 60 днів / протягом 6 місяців) не зареєстрована

4

Відкориговано ПК з ПДВ (подано УР), відображено суму вхідного ПДВ, не підтверджену ПН:

а) якщо ПК був відображений за отриманням товару

641/2

631

644/1

631

б) якщо ПК був відображений за перерахуванням авансу

641/2

644/ПДВ

644/1

644/ПДВ

5

Якщо згодом ПН постачальником зареєстровано, то суму вхідного ПДВ віднесено в ПК

641/ПДВ

644/1

6

Якщо постачальником, який має можливість реєструвати ПН, протягом 365 днів з дати складання ПН так і не зареєстровано, то на 366-й день суму «вхідного» ПДВ віднесено у витрати*

949

644/1

* З урахуванням зупинення перебігу строків на період воєнного стану (п.п. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі