Заповнюємо декларацію з ПДВ

Безпосередньо рядок 1 не заповнюється, а заповнюються його підрядки: 1.1, 1.2 та 1.3. В них відображають операції з (1) постачання товарів на митній території України та (2) постачання послуг, місце постачання яких відповідно до правил ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України, які

1) оподатковуються ПДВ за основною ставкою 20 % (ряд. 1.1), за ставкою 7 % (ряд. 1.2) або за ставкою 14 % (ряд. 1.3);

2) дата виникнення податкових зобов’язань за якими припадає на звітний місяць.

Важливо! Платник повинен декларувати ПДВ-зобов’язання (ПЗ) в періоді, на який припадає дата їх виникнення (як правило — це період першої події), незалежно від факту реєстрації податкової накладної (ПН). Навіть якщо ПН заблоковано, платник не має права відкласти відображення ПЗ.

Помилкові/зайво складені ПН (без факту здійснення господарської операції) в декларації не відображаються (див., зокрема, роз’яснення в категорії 101.24 БЗ).

У рядках 1.1, 1,2 та 1.3 не відображають «компенсуючі» ПЗ за п. 198.5 ПКУ та п. 199.1 ПКУ (такі ПЗ декларують у рядках 4.1 — 4.3 декларації).

У табл. 1.1 додатка Д1 розшифровують виключно ПН (ПЗ за якими відображено в рядках 1.1, 1.2 та 1.3 звітної декларації), які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації. Розшифровувати ПЗ за зареєстрованими ПН не потрібно.

Зверніть увагу! Якщо ПН (ПЗ за якою відображено в підрядках 1.1, 1.2, 1.3) не буде зареєстровано на дату подання декларації, у платника, як тільки він подасть декларацію, виникне ΣПеревищ