Перш ніж перейти до питання стажу за останні 12 місяців, пропонуємо вам переглянути статті «Право на лікарняні» // «Податки & бухоблік», 2024, № 90, «Лікарняні: механізм розрахунку» // «Податки & бухоблік», 2024, № 98 та «Лікарняні: ситуації з практики» // «Податки & бухоблік», 2024, № 98. З цих статей ви дізнаєтесь, зокрема, про те, в яких випадках листки непрацездатності підлягають оплаті, як розмір їх оплати залежить від загального страхового стажу та як обчислити суму лікарняних у загальному випадку. Далі ж рухаємося від загального до спеціального.
Для застрахованих осіб, які протягом 12 місяців перед настанням тимчасової непрацездатності мають страховий стаж менше 6 місяців, встановлено спеціальне обмеження за сумою лікарняних (див. ч. 4 ст. 12 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 № 1105, далі — Закон № 1105). Такі особи мають право на лікарняні, обчислені виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачений ЄСВ, але не більше за розмір лікарняних, обчислений із мінімальної заробітної плати (МЗП), встановлений на час настання страхового випадку.
Розглянемо, як виконати цю вимогу.
Стаж та розрахунок
Страховий стаж. Його визначаємо за даними реєстру застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування (далі — Держреєстр). Якщо якийсь місяць у Держреєстрі відсутній через те, що звітність по ньому ще не подано, то такий місяць враховуємо в стаж за умови сплати ЄСВ.
Страховий стаж визначають за 12 календарних місяців, що передують місяцю настання страхового випадку
При цьому частина місяця настання страхового випадку, а саме період з 1-го числа такого місяця й до дати настання страхового випадку, не формує страховий стаж. Про це йшлося в листі ПФУ від 16.11.2023 № 42629-49305/У-03/8-2800/23 (текст листа додано до коментаря «Як обчислити страховий стаж: роз’яснює ПФУ» // «Податки & бухоблік», 2023, № 95).
Застосовуємо обмежувач. Якщо у працівника страховий стаж за останні 12 місяців менше 6 місяців, то діємо так.
Крок 1. Обчислюємо фактичну середньоденну зарплату та денну виплату.
Крок 2. Визначаємо обмежувач. Його розмір знаходимо діленням суми МЗП на середньомісячну кількість календарних днів (30,44).
Зауважимо, що з 1 квітня й до кінця 2024 року МЗП становить 8000 грн на місяць. Відповідно в цей період обмежувач дорівнює 262,81 грн/к. дн. (8000 : 30,44).
Крок 3. Порівнюємо денну виплату з обмежувачем.
Якщо денна виплата вища за обмежувач, то розрахунок лікарняних проводимо виходячи з обмежувача. У зворотній ситуації лікарняні обчислюємо в загальному порядку виходячи з денної виплати.
Дивимося, як це працює, на прикладах.
Застосовуємо обмеження на прикладах
Приклад 1. Працівника прийнято на роботу з 19 лютого 2024 року. З 6 по 13 грудня 2024 року він хворів (8 к. дн.). Розрахунковий період — березень — листопад 2024 року (275 к. дн.). Сума зарплати у розрахунковому періоді — 77200 грн. З 3 червня по 31 жовтня 2024 року працівник перебував у відпустці без збереження зарплати за згодою сторін у зв’язку з воєнним станом (151 к. дн.).
Загальний страховий стаж працівника — 4 роки 8 місяців. Страховий стаж за останні 12 місяців — 5 місяців.
Страховий стаж працівника за останні 12 місяців менше 6 місяців. Отже, роботодавець зобов’язаний проконтролювати виконання спецобмеження, встановленого ч. 4 ст. 12 Закону № 1105 (див. вище).
Почнемо з визначення суми середньоденної зарплати. У розрахунковому періоді працівник не працював з поважної причини, а саме у зв’язку з відпусткою за свій рахунок (див. п. 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати.., затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266). Тож дні такої відпустки не враховуємо при обчисленні середньої.
Фактична середньоденна зарплата складе:
77200 : (275 - 151) = 622,58 (грн/к. дн.).
Загальний страховий стаж працівника — 4 роки 8 місяців. Тому денна виплата дорівнюватиме 60 % середньоденної зарплати (див. статтю «Право на лікарняні» // «Податки & бухоблік», 2024, № 90):
622,58 х 60 :100 = 373,55 (грн/к. дн.).
Розмір обмежувача у грудні 2024 року (місяці настання страхового випадку) становить 262,81 грн/к. дн. (див. вище). Порівнюємо суми денної виплати і обмежувача. Денна виплата (373,55 грн/к. дн.) вища за обмежувальний показник (262,81 грн/к. дн.).
Якщо денна виплата працівника вища за розмір обмежувача, розрахованого з МЗП, для обчислення лікарняних використовуємо обмежувач
Загальна сума лікарняних (оплата перших 5 днів непрацездатності за рахунок роботодавця + допомога по тимчасовій непрацездатності) за 8 днів хвороби становить:
262,81 х 8 = 2102,48 (грн).
Приклад 2. Працівник прийнятий на роботу з 7 жовтня 2024 року. З 16 по 20 грудня (5 к. дн.) він хворів. У розрахунковому періоді, який складає 1 місяць — листопад 2024 року, працівнику була нарахована зарплата в сумі 8000 грн. Загальний страховий стаж — 1 рік 10 місяців. Страховий стаж за останні 12 місяців — 4 місяці.
Розраховуємо фактичну середньоденну зарплату:
8000 : 30 = 266,67 (грн/к. дн.).
Визначаємо денну виплату. Загальний страховий стаж працівника — 1 рік 10 місяців. Тому денна виплата дорівнюватиме 50 % середньоденної зарплати:
266,67 х 50 : 100 = 133,34 (грн/к. дн.).
Страховий стаж працівника за останні 12 місяців становив лише 4 місяці. Тож «граємося» з обмежувачем. Проводимо порівняльні розрахунки.
Денна виплата (133,34 грн/к. дн.) нижча за обмежувач 262,81 грн/к. дн. (див. вище).
Якщо денна виплата працівника нижча за розмір обмежувача, розрахованого з МЗП, лікарняні розраховуємо виходячи з денної виплати
Таким чином, сума лікарняних за 5 днів непрацездатності дорівнюватиме:
133,34 х 5 = 666,70 (грн).
Увага! Якщо згодом після проведеного розрахунку виявлено зміни в страховому стажі працівника за даними Держреєстру, наприклад через появу страхового стажу за період діяльності його як ФОП, то раніше нараховані та виплачені лікарняні слід переобчислити та за потреби донарахувати непрацездатні виплати працівнику (див. лист ПФУ від 06.04.2023 № 13316-15885/Р-03/8-2800/23).
Висновки
- Якщо страховий стаж працівника за останні 12 місяців менше 6 місяців, то сума його лікарняних не може бути більшою за лікарняні, обчислені з МЗП.
- Щоб виконати вимогу про обмеження за сумою лікарняних, слід фактичну денну виплату працівника порівняти з обмежувачем. Розмір обмежувача знаходимо, розділивши МЗП на 30,44.
- Якщо денна виплата вища за обмежувач, у розрахунку лікарняних — сума обмежувача. Якщо денна виплата нижча за обмежувач, обчислюємо лікарняні з денної виплати.
