Вибір системи оподаткування: яка вигідніша для ФОП?

Переваги спрощеної системи

Спрощена система оподаткування — це особливий механізм, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених п. 297.1 ПКУ, на сплату ЄП (п. 291.2 ПКУ). При цьому ФОП можуть бути платниками ЄП груп 1 — 3. Наведемо переваги ЄП над загальною системою.

Простий облік і звітність. Безумовною перевагою спрощенки для ФОП — неплатників ПДВ є відсутність обліку понесених витрат при визначенні об’єкта оподаткування ЄП. А це, у свою чергу, знижує інтерес до платника з боку податківців. Заразом

згідно з порядком та за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496 (див. лист ДПСУ від 21.04.2025 № 2194/ІПК/99-00-24-03-03, БЗ 109.02, статтю «ФОП надає лише послуги: що з обліком товарних запасів?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 35).

Детальну інформацію, як ФОП заповнити регістр обліку доходів довільної форми, та інші нюанси знайдете у статті «Як ФОП вести облік доходів, витрат та товарних запасів у 2023 році?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 16. А щодо відповідальності за неведення або неналежне ведення обліку доходів у довільній формі — у статті «Неведення або неналежне ведення обліку доходів у довільній формі: що за це буде ФОП на ЄП?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 70.

ФОП на ЄП груп 1 і 2, які нічого не порушували і продовжують працювати у своїй групі, звітують один раз на рік. ФОП-спрощенці групи 3 подають квартальні декларації (див. статтю «Заповнюємо разом декларацію єдиного податку: зразки для ФОП» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42).

ПДВ-реєстрація за власним бажанням ФОП групи 3. Платники ЄП групи 3 можуть самостійно вирішити, потрібно їм бути платниками ПДВ на ставці ЄП 3 % чи обрати ЄП-ставку 5 % без ПДВ. Вимога про обов’язкову ПДВ-реєстрацію при досягненні обсягу оподатковуваних операцій в 1 млн грн на них не поширюється (п. 181.1 ПКУ, п.п. 14.1.139 ПКУ). Коли вигідніше працювати у групі 3 з/без ПДВ, дізнаєтеся зі статті «Єдинники гр. 3: коли краще з ПДВ?» // «Податки & бухоблік», 2021, № 93.