* У статті «Єдиний податок і військовий збір: скільки та коли платити спрощенцю» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42.
Навіщо сплачувати ЄСВ, якщо це не податок?
ЄСВ — не податок, а так би мовити, державна страховка, яка дає підприємцю право на майбутню пенсію, допомогу в разі хвороби, вагітності, нещасного випадку чи безробіття. Практика сплати таких внесків існує не тільки в Україні, а й за кордоном.
Чи обов’язково сплачувати ЄСВ за себе?
Так, цей внесок — не добровільний, а обов’язковий для більшості ФОП (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464*). Звісно, є певні категорії ФОП, які від нього звільнені, але таких небагато. Всі інші мають платити під загрозою чималих штрафів. При цьому строків давності по ЄСВ взагалі немає — тож оштрафувати можуть будь-коли!
Місія — встигнути сплатити
ФОП зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе раз на квартал — не пізніше 19-го числа після звітного кварталу (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Якщо ж 19-те число припадає на вихідний, заплатити можна в перший робочий день після вихідного (п. 6 розд. IV Інструкції № 449*, категорія 201.04.02 БЗ). Тому
в 2025 році останній день, коли можна сплатити ЄСВ за себе без штрафів, такий: за І квартал — 21.04.2025, за ІІ квартал — 21.07.2025, за ІІІ квартал — 20.10.2025, за IV квартал — 19.01.2026
У принципі, платити ЄСВ можна і щомісячно, і взагалі наперед — один раз за увесь рік. Головне, щоб на 20-те число кожного нового кварталу у вас не було ЄСВ-боргів.
Скільки сплачувати?
Незважаючи на те, що сплачуємо ми ЄСВ раз у квартал, розраховувати його треба окремо за кожен місяць кварталу (потім ці суми додаємо і платимо).
Втім, тут — простіше нікуди. За кожен місяць роботи на спрощенці ФОП групи 1, 2 чи 3 повинен заплатити ЄСВ = 22 % від мінзарплати конкретного місяця. Це — мінімальна сума для будь-якого спрощенця (незалежно від групи спрощенки, прописки чи видів діяльності). Вона цілком задовольняє державу (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).
Чи можна платити менше? Ні.
А більше, щоб майбутня пенсія була вищою? Будь ласка. Сплачуйте, скільки душа забажає, але не більше ніж 22 % від 20 мінзарплат (це — максимальний ЄСВ у 2025 році, ст. 39 Закону про держбюджет 2025*).
* Закон України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX.
Утім, вплив підвищеного ЄСВ на майбутній розмір пенсії, насправді, не такий уже й великий. Тому на практиці мало хто платить більше мінімуму. Таким чином,
у 2025 році ФОП на ЄП зобов’язаний сплачувати ЄСВ у сумі 1760 грн/міс. (за бажанням можна більше, але не вище 35200 грн/міс.)
А якщо ФОП не працював? На жаль, у спрощенців немає звільнення від ЄСВ за збиткові (нульові) місяці, на час хвороби, декрету чи відпустки. Тож навіть якщо ФОП не веде діяльність і не отримує жодних доходів, ЄСВ за ці місяці йому все одно доведеться сплатити.
ФОП груп 1, 2 та 3 зобов’язані сплачувати мінімальний ЄСВ за кожен місяць роботи на спрощенці, навіть якщо вони не отримують жодних доходів!
А якщо ФОП зареєструвався у 2025 році? Тут все залежить від того, яку групу спрощенки він обрав (мається на увазі ситуація, коли в платника є бажання одразу після держреєстрації ФОП працювати на спрощенці). Якщо це група 3, то спрощенцем він став відразу — з місяця держреєстрації (п. 294.4 ПКУ). Тож і ЄСВ відразу сплачує за правилами, які діють для спрощенців: за перший неповний місяць роботи — 1760 грн.
Наприклад, ФОП зареєструвався і став спрощенцем групи 3 — 15.05.2025. Тоді за травень він зобов’язаний сплатити ЄСВ = 1760 грн (не менше!)
Якщо ж ФОП обрав групу 1 чи 2, то він стає спрощенцем з 1-го числа наступного місяця (п. 294.4 ПКУ). А до цього є загальносистемником! Тож за перший неповний місяць роботи він сплачує ЄСВ загальносистемника = 22 % від різниці між виручкою та документально підтвердженими витратами (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Тобто 22 % від чистого доходу, визначеного в Типовій формі, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами — підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність.
Проте на практиці відразу після держреєстрації до моменту переходу на спрощенку ФОП, частіше за все, взагалі не отримують жодних доходів. Або їх витрати перевищують надходження. В такому разі (чистий дохід ≤ 0,00 грн) ЄСВ за місяць держреєстрації = 0,00 (так-так, для загальносистемників це дозволено, а от для єдиноподатників — ні!).
Наприклад, ФОП зареєструвався 15.05.2025 і спрощенцем групи 1 чи 2 став відповідно з 01.06.2025. Якщо до кінця травня він не отримував жодних доходів, то його ЄСВ за травень (як загальносистемника) = 0,00. А от з 01.06.2025 ЄСВ = 1760 грн/міс.
А якщо ФОП зареєстрував припинення у 2025 році? Тоді останнім місяцем, за який слід сплатити ЄСВ, є місяць, в якому здійснено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності (п.п. 9 п. 2 розд. IV Інструкції № 449).
Наприклад, ФОП на ЄП зареєстрував припинення діяльності 15.05.2025. В такому разі за травень йому ще нарахують 1760 грн ЄСВ, а от за червень уже ні
Сплатити ЄСВ за останній квартал при цьому слід
«протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання звітності, що містить інформацію щодо сум нарахованого єдиного внеску за останній звітний період» (п.п. 9 п. 2 розд. IV Інструкції № 449).
Тобто не пізніше ніж протягом 10 календарних днів після крайнього строку подання ліквідаційної ЄП-декларації. Але безпечніше вочевидь при цьому сплатити цей ЄСВ не пізніше стандартного строку (див. вище).
На які рахунки платити?
ЄСВ сплачуємо у податкову за місцезнаходженням (податковою адресою) ФОП. Реквізити рахунків можна знайти в Електронному кабінеті, розділ «Стан розрахунків з бюджетом».
Сумніваєтеся, чи рахунки не змінилися? Тоді перейдіть на сайт ДПСУ, оберіть свій регіон і відкрийте файл з рахунками для сплати ЄСВ — там знайдіть код (символ звітності) «204» — в цьому рядку і будуть необхідні вам реквізити для сплати ЄСВ за себе. Інформація завжди актуальна.
ФОП, звільнені від ЄСВ за себе
Незважаючи на те, що більшість ФОП зобов’язані беззастережно сплачувати ЄСВ за себе, найбільш вразливі категорії від нього все-таки звільнені. Уважно придивіться до таблиці — раптом серед звільнених знайдете й себе.
ФОП, звільнені від ЄСВ за себе у 2025 році
| ФОП, звільнений від ЄСВ | Умови для звільнення | Коли припиняємо сплачувати ЄСВ та звітувати | Приклад | Коментар |
| Особа з інвалідністю | Отримувати пенсію або соцдопомогу | З наступного місяця після того, як ФОП отримає статус інваліда (категорія 201.04 БЗ). ЄСВ-додаток можна не подавати, тільки якщо ФОП увесь рік був особою з інвалідністю | 1. Інвалідність встановлена 15.05.2025. Тоді за травень ЄСВ сплачуємо повністю (1760 грн)*, а з 01.06.2025 — вже не платимо. 2. ФОП втратив статус інваліда 16.11.2025. Значить, він повинен знову сплачувати ЄСВ*, починаючи з листопада (категорія 201.04.02 БЗ) | Група інвалідності значення не має. Довідку МСЕК податківці вже не вимагають (категорія 201.01 БЗ) |
| Пенсіонер | Вік ФОП значення не має, головне — отримувати або пенсію за віком (в тому числі на пільгових умовах або достроково: чорнобильці, багатодітні, важкі умови праці тощо), або за вислугу років | З наступного місяця після призначення пенсії (категорія 201.04 БЗ). ЄСВ-додаток можна не подавати, тільки якщо ФОП увесь рік був пенсіонером. За рік, в якому він вийшов на пенсію, ЄСВ-додаток подаємо останній раз (місяці після призначення пенсії — пусті) | 1. Пенсію призначено 15.05.2025. Тоді за травень ЄСВ сплачуємо повністю (1760 грн)*, а з 01.06.2025 вже не платимо. 2. Дізнатися, яку саме пенсію отримує ФОП (за віком чи іншу), можна миттєво на порталі ПФУ у розділі «Моя пенсія» — там зазначено вид пенсії та дату, з якої її призначено | Звільнення дає тільки українська пенсія, а не іноземна (категорія 201.04.02 БЗ). Податківців не треба повідомляти про те, що ФОП вийшов на пенсію (категорія 201.01 БЗ) |
| * Увага! ФОП на ЄП завжди сплачують ЄСВ за повний місяць — 22 % від мінзарплати (у 2025 році — 1760 грн), навіть якщо вони пропрацювали кілька днів місяця і потім отримали статус пенсіонера чи інваліда. Справа в тому, що пропорційної сплати ЄСВ законодавство не передбачає, тому завжди платимо ЄСВ за повний місяць. | ||||
| Досяг пенсійного віку | Важливо досягти віку, зазначеного у ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV, і отримувати будь-яку пенсію або соцдопомогу (її призначають тим, у кого немає права на пенсію) | Судячи з логіки податківців, з наступного місяця після того, як ФОП досягне пенсійного віку. ЄСВ-додаток можна не подавати, тільки якщо ФОП увесь рік був у пільговому статусі | ФОП отримує пенсію по втраті годувальника, але йому зараз 58 років. В такому випадку звільнення не запрацює, допоки ФОП не досягне загального пенсійного віку. У 2025 році це: — 60 років, якщо у ФОП є 32 роки стажу, — 63 роки, якщо у нього від 22 до 32 років стажу, — 65 років, якщо у нього від 15 до 22 років стажу | Звільнення дає тільки українська пенсія, а не іноземна (категорія 201.04.02 БЗ). Податківців не треба повідомляти про те, що ФОП — пенсіонер (категорія 201.01 БЗ) |
| Працює за наймом | 1. Офіційно працевлаштований за основним місцем роботи (не за сумісництвом!) або уклав гіг-контракт з резидентом Дія Сіті. 2. Роботодавець сплачує ЄСВ ≥ 1760 грн/міс. | З місяця прийняття на роботу, якщо обидві умови виконуються. Якщо ж за якийсь місяць роботодавець сплатить ЄСВ ≤ 1760 грн, то ЄСВ-звільнення не діє — ФОП повинен сам сплатити ЄСВ за себе*. ЄСВ-додаток можна не подавати, тільки якщо роботодавець сплатив ЄСВ ≥ 1760 грн за всі місяці року | ФОП на ЄП групи 2 прийнято на роботу 15.05.2025. За травень роботодавець нарахував йому зарплату = 16000 грн, і сплатив ЄСВ = 22 % х 16000 = 3520 грн (це > 1760 грн). Тож за травень ФОП має звільнення від ЄСВ (ба більше, він не має права сплачувати ЄСВ за себе як ФОП, навіть добровільно) | Усі звільнені ФОП можуть сплачувати ЄСВ за себе добровільно (попри звільнення), а от ФОП — наймані працівники — ні! Їм заборонено сплачувати ЄСВ за себе, якщо його сплатив роботодавець** |
| * Це — позиція податкової. На наш погляд, ФОП, за якого роботодавець сплатив ЄСВ, але менше мінімуму, має право (а не обов’язок) сплатити ЄСВ за себе сам. Детальніше по це — у статті «ФОП одночасно і підприємець, і найманий працівник: нюанси звільнення від ЄСВ за себе» // «Податки & бухоблік», 2025, № 31. ** Останнім часом податківці дають цікаві роз’яснення щодо того, хто є тим самим роботодавцем, який «вмикає» ЄСВ-звільнення для ФОП-працівника, сплачуючи за нього мінімальний ЄСВ. Це у випадку, коли окрім основного роботодавця є ще інший платник ЄСВ за ФОП. Мовляв, це необов’язково повинен бути роботодавець за основним місцем роботи — підійде роботодавець за сумісництвом (ІПК ДПСУ від 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02), соцзабес, який сплачує ЄСВ за ФОП під час догляду за дитиною до 3 років (ІПК від 28.04.2025 № 2338/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК) чи навіть військова частина (під час служби в ЗСУ)! Але без власної ІПК користуватися цими порадами поки що ризиковано. | ||||
| Мобілізований (пп. 92 та 918 розд. VIII Закону № 2464) | 1. Не мати найманих працівників. 2. Подати заяву про звільнення + копію військового квитка протягом 10 днів після демобілізації | Звільнення діє з першого календарного дня місяця, в якому ФОП мобілізували, до останнього дня місяця, в якому його демобілізували (або закінчили лікування чи реабілітацію). За період служби звітність з ЄСВ можна не подавати | ФОП без працівників було мобілізовано 10.01.2023, а демобілізовано 12.05.2025. ЄСВ-звільнення для нього діє з 01.01.2023 по 31.05.2025. За умови, що він встигне надати в податкову заяву про звільнення (за спеціальною формою*) + копію військового квитка не пізніше 22.05.2025 | 1. Це звільнення — тільки для мобілізованих і резервістів. Воно не діє для контрактників і строковиків. 2. Щоб під час служби вам не нараховували ЄСВ-борги, краще відразу повідомити податківців (у довільній формі), що ФОП пішов воювати** |
| * Зразок такої заяви знайдете в статті «Мобілізований ФОП та списання податкових боргів: сьогодні та завтра» // «Податки & бухоблік», 2025, № 37. ** Зразок такої заяви ми наводили у статті «ФОП на ЄП мобілізовано у 2024: чи повідомляти податкову?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 58. | ||||
| Полонений | 1. Не мати найманих працівників. 2. Подати заяву (на тому ж бланку, що й мобілізовані ФОП) протягом 90 днів після звільнення з полону (лікування / реабілітації) | Звільнення діє на весь період полону та протягом шести місяців після нього. Але має бути встановлено факт позбавлення ФОП свободи внаслідок війни | Скоріш за все, це звільнення працюватиме з місяця полону по шостий місяць після звільнення (включно). Наприклад, ФОП потрапив у полон у березні 2023, повернувся у травні 2025 — ЄСВ-звільнення повинно працювати з березня 2023 по листопад 2025 | Щодо зниклих безвісти ФОП поки що немає механізму, як припинити їм нарахування податків та ЄСВ. Законодавці заявляють, що працюють над вирішенням цієї проблеми |
| Із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території | Це звільнення діє автоматично | Звільнення діє протягом усього періоду, під час якого місцезнаходження ФОП — в окупації | Перелік окупованих територій затверджено наказом № 376*. Наприклад, ФОП з пропискою в Каховці може не сплачувати ЄСВ | Якщо такий ФОП хоче працювати на території України, доведеться перереєструвати місцезна- ходження на підконтрольну територію, бо не оберешся проблем** |
| ** Більше деталей щодо цього знайдете у статтях: «Співпраця з ФОП з окупованої території: питання оподаткування» // «Податки & бухоблік», 2023, № 77, «ФОП з окупованої території: проблеми з контрагентами» // «Податки & бухоблік», 2023, № 40. | ||||
А як щодо ЄСВ-звільнення для всіх ФОП на час війни? На жаль, на 2025 рік це звільнення призупинено, тому ним зараз ніхто скористатися не може (п. 3 Прикінцевих положень Закону про держбюджет-2025).
Як відзвітувати з ЄСВ за себе?
Окремої звітності з ЄСВ немає. Про цей внесок ФОП на ЄП звітують у річній декларації єдиноподатника (рядок 21) та в додатку 1 до неї (форму декларації затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 у редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 № 57).
Увага! ФОП на ЄП будь-якої групи (1, 2 чи 3) звітують про ЄСВ у додатку 1 до річної декларації єдиноподатника. З квартальною декларацією цей додаток у загальному випадку не формуємо
Це хіба тільки ФОП посеред року переходить на загальну систему або взагалі реєструє припинення — в такому разі він зобов’язаний подати додаток 1 з останнього декларацією єдиноподатника, навіть з квартальною. В інших випадках звітуємо про ЄСВ у річній декларації.
До речі,
якщо ФОП протягом усього року був звільнений від ЄСВ, він може взагалі не подавати додаток 1
Якщо ж хоч в одному місяці він сплачував ЄСВ за себе, додаток треба подати. Давайте розберемося на прикладі, як його заповнити.
Приклад. ФОП працював у групі 3 спрощенки з 01.01.2025 по 31.12.2025 і сплачував мінімальний ЄСВ за себе (1760 грн/міс.). Тоді його додаток 1 за 2025 рік виглядатиме так, як на рис. 1.
Рис. 1. Фрагмент додатка 1 до декларації єдиноподатника групи 3 за 2025 рік
У полі 7 зазначаємо тільки основний КВЕД (неважливо, яку діяльність ФОП вів протягом року). У полі 8 — період роботи на спрощенці (якщо ФОП протягом року зареєструвався — зазначаємо в полі «з» дату, з якої ФОП став спрощенцем, якщо знявся з реєстрації — в полі «по» ставимо дату припинення).
У полі 8.1 вказуємо цифру «6», яка означає, що ФОП є єдиноподатником.
У графі 2 таблиці 9 зазначаємо мінзарплату-2025 (за бажанням можна більше, але не вище 20 мінзарплат). У графі 3 — ставку ЄП 22 % і в графі 4 автоматично розрахується ЄСВ. А сума з рядка «усього» автоматично переноситься у рядок 21 самої ЄП-декларації.
Оце й усе — відзвітували з ЄСВ за 2025 рік.
Що буде, якщо забути про ЄСВ?
Ой-ой, не варто гратися з вогнем. ФОП, який не сплачує ЄСВ за себе, може наразитися на чималі неприємності:
1) місяці, за які не сплачено ЄСВ, не підуть у його пенсійний стаж;
2) ФОП не отримає ні лікарняних, ні декретних;
3) йому нарахують штрафи та пеню, причому не тільки за несплату ЄСВ, а й за його сплату із запізненням. Наприклад,
— штраф за затримку ЄСВ = 20 % своєчасно не сплачених сум + пеня 0,1 % недоплати за кожен день прострочки (ч. 10 та 11 ст. 25 Закону № 2464). Тож якщо ФОП забув сплатити 1760 грн ЄСВ, йому «світить» 352 грн штрафу + пеня 1,76 грн/день!
— адмінштраф за затримку ЄСВ загальною сумою до 454200 грн становить 680 — 1360 грн, а якщо боргу накопичилося більше 454200 грн, штраф буде від 1360 до 2040 грн (ст. 1651 КУпАП);
— штрафи за неподання звітності чи подання її із запізненням (340 грн за п. 120.1 ПКУ та 510 — 680 грн адмінштрафу за ст. 1651 КУпАП) тощо;
4) ЄСВ-борг, штрафи та пеню можуть списати примусово (податківці зазвичай надсилають вимогу про сплату недоїмки, а якщо ФОП на неї не реагує — передають її у виконавчу службу, яка вже може списати кошти з рахунків ФОП, арештувати майно тощо — ч. 4, 5 та 15 ст. 25 Закону № 2464).
Щоправда, ЄСВ-борги не є податковими боргами, тому зі спрощенки за них не скинуть. Окрім того, з 01.03.2022 по 31.12.2024 (включно) діяла воєнна можливість несплати ЄСВ для всіх ФОП. Тому якщо ФОП не сплачував ЄСВ і не звітував за нього за 2023 та 2024 роки, все в порядку — ні боргів, ні штрафів, ні пені за цей період не буде.
Висновки
- ЄСВ — це платіж, обов’язковий для кожного ФОП, окрім пенсіонерів, осіб з інвалідністю, осіб, що працюють за наймом, мобілізованих, осіб із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території або тих, що потрапили у полон.
- ФОП на ЄП зобов’язаний сплачувати ЄСВ у сумі 1760 грн/міс., навіть якщо не веде діяльність і не отримує доходів.
- Сплачуємо ЄСВ щокварталу не пізніше 19-го числа після закінчення кварталу.
- Звітуємо з ЄСВ раз на рік — у додатку 1 до декларації єдиноподатника.
- За несплату ЄСВ можна наразитися на чималі штрафи та пеню, блокування рахунків тощо, не кажучи вже про відсутність стажу для пенсії.
