Податки & бухоблік: № 82, жовтень, 2025

Резерви та забезпечення: які та коли потрібно створювати? Сьогоднішній тематичний номер — про резерви та забезпечення під зобов’язання. У ньому ми розповімо про те, як резерви та забезпечення відображають у бухгалтерському обліку і який вплив вони мають на податковоприбутковий облік підприємства. Ну а почнемо із загальних питань: чи відрізняються чимось резерви від забезпечень? Для чого потрібні забезпечення? За яких умов їх створюють? Які саме витрати слід забезпечувати і чи всі підприємства зобов’язані це робити?

Забезпечення (резерв) на оплату відпусток працівників Відпускний резерв — бухобліковий інструмент, який дозволяє рівномірно розподілити витрати на оплату відпусток працівників між періодами протягом звітного року. У статті з’ясуємо: які відпустки підлягають резервуванню, як правильно розрахувати суму забезпечення звичайним підприємствам і резидентам Дія Сіті, коли переглядати резерв і як обліковувати.

Резерв сумнівних боргів Для дебіторської поточної грошової заборгованості встановлені свої правила обліку. За нею треба створювати резерв сумнівних боргів (РСБ). Про те, хто і коли повинен створювати такий резерв, як його розраховувати і як формування резерву відобразити в обліку, зараз поговоримо.

Забезпечення (резерв) на виконання гарантійних зобов’язань Підприємства, які надають покупцям гарантію на придбаний у них товар / продукцію, мають створювати забезпечення на виконання взятих на себе гарантійних зобов’язань — на гарантійне обслуговування, гарантійні ремонти та гарантійні заміни. Давайте розберемося, як порахувати суму такого забезпечення та відобразити її в бухгалтерському і податковому обліку.

Забезпечення на матеріальне заохочення за підсумками року На виплату винагород працівникам за підсумками року може створюватися забезпечення на матеріальне заохочення. У якому випадку його необхідно створювати, а коли його створення можна уникнути? Як забезпечення на матеріальне заохочення відобразити в обліку? Про це зараз поговоримо.

Чи створювати забезпечення під витрати на обов’язковий аудит фінзвітності? Чи потрібно створювати забезпечення під обов’язковий аудит фінзвітності? Якщо потрібно, то як його створювати (на яку суму: з ПДВ чи без ПДВ)? Як відображати це забезпечення в податковому обліку?

Резерв на документи, що запізнилися Якщо запізнюються документи від постачальників, то з’являється питання: як облікувати такі операції? Виходом може стати створення на документи, що запізнилися, резерву (забезпечення). Втім, альтернативний варіант — скористатися можливістю, наданою Положенням № 88*, і задокументувати операцію самостійно, склавши самоакт. Поговоримо про ці способи детальніше.

Зміна категорії підприємства мікро- → мале або мале → мікро-: що з резервами та забезпеченнями? Як бути підприємству, яке втратило мікростатус і не створювало забезпечення / РСБ, а тепер переходить у категорію малих підприємств, для яких їх створення є обов’язковим? Або, навпаки, підприємство стало відповідати мікрокритеріям і бажає не нараховувати забезпечення / РСБ — що робити зі вже створеними забезпеченнями / РСБ? Зараз все з’ясуємо!

Не створювали резерви (забезпечення): яких наслідків чекати? Підприємство — платник податку на прибуток не створювало резерви (забезпечення). Чи варто йому хвилюватися із цього приводу? Чи не знімуть податківці витрати, якщо підприємство списувало їх безпосередньо до витрат поточного звітного періоду в момент нарахування? Як виправити ситуацію? Про це наша розмова.

Забезпечення (резерв) на ремонт основних засобів: чи можливе? Чи може підприємство сформувати забезпечення (резерв) на ремонт основних засобів (ОЗ)? Якщо так, то коли це треба зробити: в кінці поточного року і це буде резерв на наступний рік? Чи цей резерв слід створити на початку року, а потім його коригувати під фактичні витрати поточного року? Якщо резерв можна нарахувати наприкінці поточного року (31.12.2025) і використовувати його в наступному 2026 році, то чи можна, щоб на витрати поточного 2025 року потрапили поточні витрати на ремонт ОЗ (Дт 911 — Кт 631) і нарахування резерву на ремонт на 2026 рік (Дт 911 — Кт 474), чи не буде це помилкою? Якою датою потрібно внести зміни до облікової політики щодо нарахування резерву на ремонт ОЗ? Відповімо на всі ці запитання.

Забезпечення: загальні питання У цьому номері ми проаналізували порядок створення та використання окремих, найпопулярніших забезпечень: як вони мають обліковуватися у бухобліку та як впливають на податковий облік. Отже, можна підбити деякі підсумки і навести відповіді на резонансні питання. Відповідаючи на запитання, будемо мати на увазі ті забезпечення, які створюються за наявності на те відповідних підстав — вписуються у критерії їх визнання згідно з п. 13 НП(С)БО 11 і § 14 МСБО 37.

№82