Почнемо із злободенного: «грати» поки що доведеться на старому полі. Інакше кажучи, січневий Звіт з ЄСВ (за формою № Д4*) подаємо за старою формою. Щоправда, згідно з даними, які ми маємо, це ненадовго і скоро ми зустрічатимемо новачка (нова форма Звіту вже на затвердженні в Мінфіні).
* Форму Звіту з ЄСВ (форма № Д4) затверджено наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454. Як заповнити форму, підказує затверджений цим же наказом Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — Порядок № 454).
Зрозуміло, що стара форма до змін не адаптована. Нагадаємо, що Звіт формують на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які нараховується ЄСВ (п. 4.1 Порядку № 454). Крім того, податківці зазначали, що таблиця 1 форми № Д4 формується з даних таблиці 6 цього Звіту (консультація в підкатегорії 301.06.01 «ЗІР»). Тому «за умовчанням» ми перевіряли себе тотожністю рядків 1, 2 і 4 таблиці 1 Звіту, значення яких, у свою чергу, відповідало даним у таблиці 6. Винятком були тільки випадки, коли дохід працівника перевищував максимальну величину, з якої справляється ЄСВ (показники рядка 1 і рядків 2 та 4 таблиці 1 не сходилися).
З 1 січня 2015 року випадків, коли не сходитимуться показники рядків 1, 2 і 4, стало більше. Список поповнився за рахунок можливості застосування понижуючого коефіцієнта для ставки ЄСВ та вимоги про нарахування ЄСВ на мінзарплату (далі — МЗП). Шквал запитань від наших читачів пов’язаний саме з обов’язком нараховувати ЄСВ з «мінімалки», якщо фактичний заробіток за місяць нижчий за МЗП (абз. 10 ч. 5, абз. 3 ч. 6 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI). Детально про нові вимоги читайте в «ОП», 2015, № 2, с. 5 і 6, а також на с. 18 та 20 цього номера.
А зараз з’ясуємо, як виконання зазначених вимог вплине на заповнення січневого Звіту з ЄСВ.
Якщо всім або окремим працівникам довелося дотягувати базу нарахувань ЄСВ до МЗП, то при заповненні Звіту з ЄСВ будьте готові до того, що:
— у таблиці 1 значення рядків 1 і 4 < значення рядка 2 (сюди потраплять суми, на які базу нарахування дотягували до МЗП), значення рядка 1 = значенню рядка 4, якщо не застосовували максимальну базу нарахування ЄСВ. У разі застосування цього показника в окремих ситуаціях значення рядка 1 може виявитися більшим від значення рядка 2 і однозначно буде більшим від значення рядка 4;
— значення підсумкового рядка у гр. 17 таблиці 6 = значенню рядка 1 таблиці 1, значення підсумкового рядка у гр. 18 таблиці 6 = значенню рядка 4 таблиці 1, значення підсумкового рядка у гр. 19 таблиці 6 = значенню рядка 5 таблиці 1.
Якщо ви заповнюєте Звіт з ЄСВ за січень 2015 року за допомогою програми, то необхідно зробити відповідні налаштування, щоб автоматично не проставлялися значення рядків, які за старими правилами повинні були зійтися.
Зауважте: у новій формі розробники обіцяють врахувати нові правила. За прогнозами дані в таблиці 6 розшифровуватимуться не тільки для утримань (як зараз), а й для нарахувань. Тому розбіжності в таблиці 1 стануть прозорими. А поки викручуємося як можемо.
Що до чого, пропонуємо розібрати на прикладі заповнення таблиць 1 і 6 ЄСВ-звітності за січень 2015 року.
Приклад. Працівниця бюджетної установи Галкіна Ганна Олексіївна (податковий номер — 2857858068) працює на умовах неповного робочого дня (4 години при 8-годинному робочому дні). Нарахована зарплата за січень 2015 року склала 750 грн. Відповідно ЄСВ у частині утримань становить 27 грн. (750 грн. х 3,6 %), у частині нарахувань — 442,13 грн. (1218 грн. х 36,3 %).
За січень 2015 року заробітна плата інших працівників становила:
— Гречко Богдан Валентинович (податковий номер — 1875895557) — 1700 грн. ЄСВ у частині утримань — 61,20 грн. (1700 грн. х х 3,6 %); у частині нарахувань — 617,10 грн. (1700 грн. х 36,3 %);
— Пухальська Лідія Іванівна (податковий номер — 2485789054) — 3000 грн. ЄСВ у частині утримань — 108,00 грн. (3000 грн. х х 3,6 %); у частині нарахувань — 1089 грн. (3000 грн. х 36,3 %).
Отже, фактично заробітна плата працівників за січень 2015 року становить 5450 грн. (750 + 1700 + 3000). Разом з тим щодо працівниці, яка працює неповний робочий день, база для нарахування ЄСВ становила 1218 грн. (адже зарплата 750 грн. менша «мінімалки»). Тому сума доходу, з якого справлявся ЄСВ «зверху», становить 5918 грн. (1218 + 1700 + 3000). Відобразимо це у Звіті за формою № Д4 (див. рис. 1 та 2).
<...>
| № з/п | Назва показника | Сума (грн.) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільноправовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5) | 5450,00 |
| 1.1 | сума нарахованої заробітної плати | 5450,00 |
| <...> | ||
| 2 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільноправовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього | 5918,00 |
| 2.1 | Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього | 5918,00 |
| 2.1.1 | роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва | — |
| 2.1.2 | бюджетними установами (36,3 %) | 5918,00 |
| <...> | ||
| 3 | Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4) | 2148,23 |
| 3.1 | на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7) | 2148,23 |
| 3.1.1 | на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 — 49,7 %)) | — |
| 3.1.2 | на суми заробітної плати, нарахованої бюджетними установами (р. 2.1.2 х 36,3 %) | 2148,23 |
| <...> | ||
| 4 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільноправовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4) | 5450,00 |
| 4.1 | Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3) | 5450,00 |
| 4.1.1 | осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %) | 5450,00 |
| <...> | ||
| 5 | Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6) | 196,20 |
| 5.1 | р. 4.1.1 х 3,6 % | 196,20 |
| <...> | ||
| 8 | Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 р. 7) | 2344,43 |
|
| у тому числі |
|
| 8.1 | р. 3.1.1 + р. 6.1.1 р. 7.1.1 (36,76 — 49,7 %) | — |
| 8.2 | р. 3.1.2 + р. 6.1.2 р. 7.1.2 (36,3 %) | 2148,23 |
| <...> | ||
| 8.9 | р. 5.1 + р. 6.3.1 р. 7.3.1 (3,6 %) | 196,20 |
| <...> | ||
Рис. 1. Фрагмент таблиці 1 Звіту з ЄСВ за формою № Д4 за січень 2015 року
Рис. 2. Фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за формою № Д4 за січень 2015 року
