Налоговая накладная — 2017: подсказки на все случаи жизни

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Шапка НН

Верхняя угловая таблица

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим ( п. 16 Порядка № 1307)

«Дата складання»

Дату пишем в формате ДДММГГГГ. Первым указываем день месяца (две цифры), далее — месяц (две цифры) и год (четыре цифры).

Например, это поле в НН от 29 марта 2017 года будет выглядеть так: «29032017».

Важно! При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления НН не ставим ( п. 5 Порядка № 1307).

Напомним: датой выписки НН в общем случае является дата возникновения НО по операции поставки ( п. 201.1 НКУ, п. 5 Порядка № 1307). Исключением из этого правила является случай, когда поставщик составляет сводные НН (см. на с. 24, 26, 28).

Контролеры настаивают, что составление НН на другую дату лишает покупателя права на НК ( письмо ГФСУ от 13.09.16 г. № 19854/6/99-99-15-03-02-15 // «БН», 2016, № 42−43, с. 4)

«Порядковий номер»

Первая часть (до дроби). Номер для НН присваиваем согласно следующим правилам ( п. 6 Порядка № 1307):

1. Порядковый номер должен быть последовательным в течение определенного периода. Будет ли это один день, месяц, квартал, или год — не имеет значения.

Главное, чтобы на одну дату не было двух НН с одинаковым порядковым номером.

2. Он должен содержать в себе только цифры (буквы или другие символы недопустимы).

3. Не должен начинаться на «0».

И еще. В незаполненных клеточках прочерки или другие знаки не ставим. Их оставляем пустыми

Вторая часть (после дроби). Ее заполняют только:

• аграрии — при поставках продукции, на которую получают сельхоздотацию (ставят «2»). О таких НН читайте на с. 32;

• операторы по договору о распределении продукции при поставках инвестору (ставят код «5»).

Другие плательщики НДС не заполняют

«Постачальник (продавець)»

В данном поле приводим ( п. п. «в» ч. 2 п. 201.1 НКУ):

1. Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица.

Заметим, что форма НН требует вносить полное наименование поставщика, тогда как для НКУ достаточно лишь его названия. Считаем, что отказываться от указания организационно-правовой формы все же не стоит.

2. Ф. И. О. физлица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС — продавца товаров/услуг.

В данном случае не запрещено применять и дополнительные сокращения, такие как «ФЛП» («ВНСУ», 2006, № 41, с. 27-32; письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 24.02.16 г. № 1486/Д/26-15-12-02-14).

Внимание! Наименование поставщика следует вносить на государственном языке ( п. 4 Порядка № 1307). То есть на украинском (письмо ГНСУ от 05.03.13 г. № 1284/К/15-3114).

Нюансы для юрлиц:

1. Наименование должно отвечать общим правилам написания наименований юрлиц ( разд. ІІІ Требований № 368/5).

2. Название юрлица, написанное прописными буквами, считается тождественным наименованию юрлица, написанного прописными и строчными буквами (письмо Миндоходов от 29.04.13 г. № 1883/6/99-99-19-04-01-15, категория 101.17 ЗІР ГФСУ).

То есть шрифт написания может быть любым. Например, «ТОВ «КОНСТАЙЛ» = «ТОВ «Констайл»

«Отримувач (покупець)»

Общий случай. Приводим полное или сокращенное название покупателя товаров/услуг, зарегистрированного в качестве плательщика НДС (название юрлица, указанное в уставных документах, или Ф. И. О. физлица). См. заполнение реквизита «Постачальник (продавець)»

Товар/услугу оплачивает третье лицо. Независимо от того, что согласно условиям договора оплата за товары/услуги возложена на другое лицо, НН составляем на покупателя (получателя) товаров/услуг (категория 101.17 ЗІР ГФСУ)

«(індивідуальний податковий номер постачальника (продавця))»

Вносим ИНН продавца. В незаполненные клеточки (если ИНН меньше 12 знаков) прочерки или другие знаки не вносим — они останутся пустыми ( п. 16 Порядка № 1307)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця))»

Общий случай. Вносим ИНН покупателя. Такие данные обязательно сверяем с Реестром плательщиков НДС

Товар/услугу оплачивает третье лицо. Вносим ИНН покупателя (получателя) товаров/услуг (категория 101.17 ЗІР ГФСУ)

«(номер філії)»

Заполняют только при поставках филиалом/филиалу, которому делегировано право составлять НН (подробнее читайте на с. 24)

Табличная часть НН

Раздел Б

Вносим данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг ( п. 16 Порядка № 1307)

«№ з/п» (гр. 1)

Указываем номер строки по порядку от 1 до 9999 (максимальное количество строк в НН) ( п. п. 1 п. 16 Порядка № 1307)

«Номенклатура товарів/послуг продавця» (гр. 2)

Общий случай. Отражаем всю номенклатуру поставляемых товаров/услуг (п. п. 1 п. 16 Порядка № 1307). Даже если НН выписываем на предоплату.

При этом:

1. Наименования товаров/услуг приводим на украинском языке (п. 4 Порядка № 1307).

Хотя, в ст. 201 и 198 НКУ отсутствует прямое требование о том, что НН следует заполнять исключительно на украинском языке, нарушение которого лишало бы плательщика права на НК (определения ВАСУ от 05.03.14 г. № К/800/66350/13, от 24.03.14 г. № К/800/65315/13).

Допускается указывать название торговой марки, название товара или их аббревиатуру без перевода на государственный язык в случаях (письмо ГФСУ от 16.02.12 г. № 4809/7/15-3417-26; категория 101.17 ЗІР ГФСУ):

• когда невозможно перевести с иностранного языка торговую марку или наименование товара на государственный язык;

• с целью сохранения идентификации такого товара.

2. Данные, приведенные в данной графе, должны соответствовать документам, подтверждающим их приобретение продавцом (категория 101.17 ЗІР ГФСУ). Например, договору, первичным документам (расходной накладной, акту выполненных работ, предоставленных услуг).

3. При указании номенклатуры следует учитывать названия и классификацию товаров согласно УКТ ВЭД.

Например, при поставке печатной продукции названием товара будет «Книжка», «Брошура» или «Журнал», а не название печатного произведения либо имя его автора

Скидки/надбавки. Они в НН не указываются, так как лишь увеличивают или уменьшают цену поставки и базу налогообложения (категория 101.17 ЗІР ГФСУ)

«товару згідно з УКТ ЗЕД» (гр. 3.1)

Общий случай. Напротив каждой позиции товара, указанной в гр. 2 НН, ставим код такого товара согласно УКТ ВЭД (п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307). Заполняем его на всех этапах поставки таких товаров.

Внимание! С 01.01.17 г. кодировке в НН подлежат все товары, поставляемые плательщиками НДС. То есть и товары, и собственная продукция, и необоротные активы. Точнее, все те активы, которые подпадают под определение «товаров» согласно п.п. 14.1.244 НКУ.

Нюанс. Согласно п.п. 14.1.191 НКУ, в целях применения термина «поставка товаров» электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух (охлажденный или кондиционированный) считаются товаром. Однако тут все будет зависеть от формулировки в договоре.

Код товаров согласно УКТ ВЭД должен быть ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ):

• не менее 4 первых цифр — для отечественных товаров.

Заметьте: код УКТ ВЭД нужно выбирать на уровне позиции (4 первые цифры), субпозиции (6 первых цифр), категории (8 первых цифр), подкатегории (10 цифр);

• 10 цифр — для подакцизных и импортных товаров.

Для того, чтобы определить код УКТ ВЭД, который соответствует вашему товару:

• либо загляните в таможенную декларацию (если товар импортный);

• либо самостоятельно изучите Закон Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 19.09.13 г. № 584-VII (см. в «БН», 2017, № 3, с. 16);

• либо обратитесь к поставщику за необходимыми данными. Но если приобретенный товар подвергался обработке, переработке и т. д., в результате чего создан новый продукт, ему присваивается и новый код согласно УКТ ВЭД ( письмо ГФСУ от 08.04.16 г. № 7889/6/99-99-21-05-15). Подробнее — в «БН», 2016, № 15, с. 10;

• либо воспользуйтесь услугами торгово-промышленной палаты (ТПП) ( письмо ГФСУ от 04.03.16 г. № 7892/7/99-99-19-03-02-17).

Когда определитесь с кодом УКТ ВЭД, внесите его в гр. 3.1 НН сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т. п.)

Товара нет в УКТ ВЭД. Воспользуйтесь условными кодами товаров (п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307).

Внимание! Такой перечень уже появился на сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html). Вы также можете его найти в «БН», 2017, № 12, с. 9. А совсем недавно он был еще и обновлен (добавлен условный код «00502» для программной продукции)

Товар поставляется в наборе (комплекте). Налоговики придерживаются четкой позиции: при поставке товаров в наборе/комплекте в НН необходимо расписать номенклатуру всех товаров, входящих в набор (комплект), и указать код УКТ ВЭД каждой составляющей (категория 101.17 ЗІР ГФСУ; письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 30.01.17 г. № 1925/10/26-15-12-01-18)

Товар используется при выполнении подрядных работ. Если предметом договора на подрядные работы является не товар, а результат определенной работы (изготовление, обработка, переработка, ремонт вещи), то дополнительно расписывать все использованные материалы не нужно. Их вы можете указать в отдельном документе (подробнее — в «БН», 2016, № 39, с. 41)

В таможенной декларации указан код, содержащий менее 10 знаков. Код вносим, не добавляя нули или другие знаки, и выравниванием по правому краю поля (см. письмо ГНСУ от 29.12.11 г. № 10768/7/15-3117)

«ознака імпортованого товару» (гр. 3.2)

В гр. 3.2 НН необходимо ставить отметку «Х» при поставке импортного товара (напротив каждой позиции товара, указанной в гр. 2 НН). Соответственно, код УКТ ВЭД у такого товара будет 10-значным.

Обратите внимание! Отметку в гр. 3.2 НН нужно ставить, даже если вы не являетесь непосредственным импортером товаров. Этого требует п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307

«послуги згідно з ДКПП» (гр. 3.3)

При поставке услуги в гр. 3.3 приводим код такой услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307). На данный момент это «Государственный классификатор продукции и услуг ДК 016:2010» от 01.01.12 г.

Обратите внимание! Невзирая на то, что в названии классификатора ДК 016:2010 не упоминаются работы, коды, указанные в нем для определенных работ, используем для заполнения гр. 3.3 НН.

Что касается длины кода, то п.п. «і» п. 201.1 НКУ позволяет вносить код услуги длиною не менее 4 первых цифр. И этого будет достаточно, так как требование об указании полного кода (10 знаков) касается лишь импортных и подакцизных товаров. Конечно, по желанию вы можете указать и все 10 цифр.

Код услуги приводим в том виде, в котором он «подтягивается» из ДК 016:2010. Например: либо «62.09», либо «62.09.20-00.00» (услуги в сфере информационных технологий и относительно компьютерной техники, прочие)

«умовне позначення (українське)» (гр. 4)

Общий случай. Вносим условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинский), указанной в КСОЕИУ — грн, шт, кг, м, см, м куб, см куб, л и т. п. (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

Предоставляем услугу. Налоговики рекомендуют в гр. 4 НН указать «послуга» (письмо ГФСУ от 20.03.15 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15). Но можно воспользоваться и такой единицей измерения как «грн».

Независимо от вида услуг стоит помнить: единицы измерения в первичном документе, договоре и НН должны совпадать

Для товара/услуги в КСОЕИУ нет условного обозначения. Вносим условное обозначение единицы измерения такой услуги, которое используется для ее учета и отражается в первичных документах (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

«код» (гр. 5)

Общий случай. Отражаем код соответствующей единицы измерения/учета, указанный КСОЕИУ (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

Предоставляем услугу. Если в гр. 4 вы вписали слово «послуга», то гр. 5 не заполняйте (письмо ГФСУ от 20.03.15 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15). Если «грн» — вносим код «2454»

Для товара/услуги в КСОЕИУ нет условного обозначения. Не заполняем (п.п. 3 п. 16 Поярдка № 1307)

«Кількість (об’єм, обсяг)» (гр. 6)

Отражаем количество (объем) поставки товаров/услуг (п.п. 4 п. 16 Порядка № 1307).

Заметьте: значение может быть как целым, так и дробным (в случае предоплаты за неделимый товар). Например, поступило 25 % оплаты — в графе указываем «0,25». При полной поставке услуг или получении предоплаты за них в полном объеме в гр. 6 записывают «1».

При этом необходимым количеством знаков после запятой в количественном показателе считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в гр. 10 НН и строках I–IX раздела А (категория 101.17 ЗІР ГФСУ).

Кстати, ничего не мешает в гр. 6 НН поставить число больше единицы, если вы получили оплату более чем за одну услугу или предоставили сразу несколько однотипных услуг

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (гр. 7)

Общий случай. Вносим цену поставки единицы товара/услуги без учета НДС (п.п. 5 п. 16 Порядка № 1307).

Заполняем данные в гривнях с копейками, но не более двух знаков после запятой (п. 4 Порядка № 1307).

Исключением будут лишь случаи с ценами/тарифами, регулируемыми государством. Тогда цена может содержать больше двух знаков после запятой.

В остальных случаях, для сокращения стоимостных показателей (до второго знака после запятой) применяем правило математического округления. То есть знак увеличиваем на «1» (единицу), если следующий за ним сокращаемый знак равен или превышает «5» (пять) (письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве от 12.08.14 г. № 7323/10/26-15-11-01-6).

Чтобы упростить такой процесс, при формировании договорной цены рекомендуем придерживаться следующего правила: цена за единицу установить в гривнях с копейками, а затем к ней добавить 20 % НДС ( письмо ГФСУ от 05.05.16 г. № 10101/6/99-99-15-03-02-15)

Скидки/надбавки. Указываем конечную цену уже с учетом скидок/надбавок, т. е. отдельно скидки/надбавки в НН не выделяем (категория 101.17 ЗІР ГФСУ)

Бесплатная поставка. Ставим «0» и дополнительно выписываем НН на «дотягивание» минбазы (см. на с. 28)

«Код ставки» (гр. 8)

Указываем код ставки НДС, по которой осуществляется НДС-обложение поставки товаров/услуг, отражаемой в НН (п. п. 6 п. 16 Порядка № 1307):

• «20» — в случае осуществления поставки товаров/услуг, подлежащих НДС-обложению по основной ставке НДС;

• «7» — в случае осуществления поставки товаров/услуг, подлежащих НДС-обложению по ставке НДС 7 %;

• «902» — в случае осуществления поставки на таможенной территории Украины товаров/услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.

Важно! При поставке товаров/услуг, к которым одновременно применяется как основная, 7 %, так и нулевая ставка, можно выписать одну общую НН

«Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками» (гр. 10)

Общий случай. Указываем объем поставок товаров/услуг (базу налогообложения), подлежащих обложению НДС по основной ставке, 7 %, 0 %, а также освобожденных от обложения НДС, без учета НДС (п. п. 8 п. 16 Порядка № 1307).

Такой показатель рассчитывается как произведение гр. 6 НН и гр. 7 НН.

Полученные данные вносим в гр. 10 НН в гривнях с копейками, но не более двух знаков после запятой (п. 4 Порядка № 1307).

Расчет стоимостного показателя, в котором в результате расчета получается число, в котором количество знаков после запятой превышает два, считается правильным, если в целях сокращения такого количества знаков до второго знака после запятой округление не приводит к увеличению такого знака на «1» (единицу) ( письмо ГФСУ от 12.01.16 г. № 358/6/99-99-19-03-02-15).

Внимание! Суммы налогов, сборов, которые включаются в цену товаров/услуг, но которые не включаются в базу обложения НДС таких товаров/услуг, в НН не указываются (категория 101.17 ЗІР ГФСУ). Речь идет о суммах неустоек (штрафов и/или пени), 3 % годовых и инфляционных, полученных в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.

Напоминаем: для операций, облагаемых НДС или освобожденных от налогообложения, составляем отдельные НН

Бесплатная поставка. Ставим «0»

«Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» (гр. 11)

Заполняют только аграрии — получатели сельхоздотации (подробнее читайте на на с. 32). Другие плательщики НДС не заполняют. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Раздел А

Вносим обобщающие данные по операциям, на которые составляется НН (п. 16 Порядка № 1307)

«Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість»

(стр. І)

Отражаем общую сумму средств, подлежащую уплате с учетом НДС (п. 16 Порядка № 1307).

Рассчитываем по формуле: стр. II +стр. V + стр. VІ+ стр. VІI + стр. VІІІ + стр. IX + стр. X (именно такая формула применяется налоговиками для проверки показателя стр. I).

Обратите внимание. Исходя из последнего абзаца п. 16 Порядка № 1307, в данную строку необходимо включать и данные о возвратной таре (из стр. X этого раздела)

«Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:»

(стр. ІІ)

Указываем общую сумму НДС, начисленную исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI (п. 16 Порядка № 1307).

Используем формулу: стр. III + стр. IV

«загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою»

(стр. ІІІ)

Вписываем сумму НДС, начисленную по основной ставке НДС (20 %), исходя из объемов поставок, указанных в стр. V (п. 16 Порядка № 1307).

Искомые данные получаем так: стр. V × 20 %

«загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 %»

(стр. IV)

Указываем суммы НДС, начисленные по ставке НДС 7 %, исходя из объемов поставок, указанных в стр. VI (п. 16 Порядка № 1307).

Для расчета используем формулу: стр. VI × 7 %

«Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)»

(стр. V)

Вносим общий объем поставки (базу налогообложения без НДС), облагаемый по основной ставке НДС (20 %).

Необходимые данные выбираем из гр. 10 НН (из строк с кодом ставки «20» в гр. 8 НН)

«Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7)»

(стр. VI)

Вносим общий объем поставки (базу налогообложения без НДС), облагаемый по ставке НДС 7 %.

Необходимые данные выбираем из гр. 10 НН (из строк с кодом ставки «7» в гр. 8 НН)

«Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901)»

(стр. VII)

Заполняем только при экспорте товаров (подробнее о таких НН читайте на с. 29). При поставках на территории Украины эту строку не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902)»

(стр. VIII)

Вносим общий объем поставки (базу налогообложения без НДС), облагаемый по нулевой ставке НДС.

Необходимые данные выбираем из гр. 10 НН (из строк с кодом ставки «902» в гр. 8 НН)

«Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)»

(стр. IX)

Заполняем только при льготных поставках (подробнее о таких НН читайте на с. 30). При одновременной поставке одному покупателю как облагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик составляет отдельные НН ( п. 201.5 НКУ; п. 17 Порядка № 1307).

Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Дані щодо зворотної (заставної) тари»

(стр. X)

Вносим данные о возвратной (залоговой) таре.

Напомним: стоимость тары не включается в базу налогообложения, а указывается в гр. X как общая сумма средств, подлежащих уплате (п. 16 Порядка № 1307)

Заключительная часть

«Посадова (уповноважена) особа / фізична особа

(законний представник)»

НН должна быть подписана уполномоченным лицом плательщика НДС ( п. 201.1 НКУ).

Напомним: такими полномочиями физлицо наделяется уставными документами, доверенностью, законом или другими актами гражданского законодательства согласно ст. 207 ГКУ (категория 101.17 ЗІР ГФСУ).

Поэтому приводим инициалы и фамилию лица, составившего НН (вместе с его регистрационным номером учетной карточки налогоплательщика).

Если это физлицо, которое в силу своих религиозных убеждений отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика и имеет отметку в паспорте о наличии такого права, то отмечаем в НН серию и номер паспорта (категория 101.17 ЗІР ГФСУ).

Далее на НН налагаем ЭЦП такого должностного лица и ЭЦП, являющейся аналогом оттиска печати продавца (при наличии) ( п. 5 Порядка № 1246).

Внимание! По мнению налоговиков, ЭЦП, которая накладывается на НН при ее регистрации в ЕРНН, должна соответствовать инициалам и фамилии лица, составившего такую НН.

Вместе с тем, контролеры согласны: нарушение такого соответствия не может быть единственным основанием для непризнания НК по такой НН (письмо ГФСУ от 13.04.16 г. № 8194/6/99-99-19-03-02-15)

«(ініціали та прізвище)»

«(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та/або номер паспорта)»

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини

(зазначається відповідний тип причини)»

Делаем пометку «Х» и указываем тип причины «11» — составлена по ежедневным итогам операций (п. 8 Порядка № 1307)

«Отримувач (покупець)»

Пишем «Неплатник» (п. 12 Порядка № 1307)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Отражаем условный код «100000000000» (п. 12 Порядка № 1307)

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Гр. 1 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Номенклатура товарів/послуг продавця» (гр. 2)

Общий случай. В «свежих» разъяснениях, размещенных в категории 101.17 ЗІР ГФСУ («БН», 2017, № 11, с. 37), налоговики рекомендуют плательщикам НДС в итоговых НН группировать товары/услуги по группам, соответствующим определенному коду товара согласно УКТ ВЭД/ коду услуги согласно ДК 016:2010

Для облегчения процесса кодировки. Можно действовать «по старинке»:

• отечественные товары показать одной строкой, указав в гр. 2 НН «Товари/послуги в асортименті»;

• импортные и подакцизные товары объединить в группы, соответствующие определенному коду товара согласно УКТ ВЭД

«товару згідно з УКТ ЗЕД» (гр. 3.1)

Общий случай. Налоговики советуют заполнять данную графу так:

• объединить отечественные товары в группы, соответсвующие определенному коду товаров, и указать для них 4 первые цифры кода УКТ ВЭД, установленного для такой группы;

• для импортных и подакцизных товаров — полные (10-значные) коды

Объединили отечественные товары в группу «Товари/послуги в асортименті». Код УКТ ВЭД для такой группы товаров выберите на свое усмотрение. Например, код товаров, которые приносят максимальную выручку

Итоговые НН для общепита. Если кода товара в УКТ ВЭД нет, можно воспользоваться условным кодом из перечня, обнародованного ГФСУ на своем официальном сайте. Например, «00120» (прочее) (см. «БН», 2017, № 12, с. 9)

«ознака імпортованого товару» (гр. 3.2)

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«послуги згідно з ДКПП» (гр. 3.3)

Графы 4 — 7 раздела Б

Не заполняем (категория 101.17 ЗІР ГФСУ). Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Остальные графы раздела Б и строки раздела А

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

НН отдельному плательщику НДС

НН на поставку неплательщикам НДС

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Ставим пометку «X» (п. 19 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини

(зазначається відповідний тип причини)»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

Делаем отметку «Х» и указываем тип причины «02» (поставка неплательщику налога)

«Дата складання»

НН составляем не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены ритмичные (непрерывные) поставки таким покупателям (п. 19 Порядка № 1307; п. 201.4 НКУ).

Заметьте: в течение отчетного периода поставщик может составить как одну сводную НН (не позднее последнего дня такого периода), так и две и более сводных НН, исходя из условий, предусмотренных в договоре с покупателем (категория 101.17 ЗІР ГФСУ).

При этом:

1. Отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг (кроме «кассовых» сводных НН) не освобождает поставщика от составления сводной НН.

2. Сводные НН (кроме «кассовых» сводных НН, составленных согласно п. 44 подразд. 2 разд. XX НКУ, на поставку электроэнергии, тепла, угля и т. п.) не составляются на предоплаты (авансы).

3. Если на дату составления «ритмичной» сводной НН сумма предоплаты превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, на такое превышение выписывается обычная НН не позднее последнего дня месяца

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Гр. 1 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Номенклатура товарів/послуг продавця» (гр. 2)

Указываем всю номенклатуру поставленных в течение месяца товаров/услуг

(п. 19 Порядка № 1307)

Остальные графы раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Раздел А

Поле/графа НН

Порядок заполнения

НН от филиала-поставщика

НН филиалу-покупателю

Шапка НН

Верхняя угловая таблица

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Постачальник (продавець)»

Филиалу делегировано право выписки НН. Филиал, имеющий право выписывать НН, вносит наименование головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, и рядом указывает свое наименование (п. 1 Порядка № 1307; письмо ГФСУ от 04.09.15 г. № 1149/10/28-05-19).

Например: «ТОВ «Ведмедик», Харківська філія «Ведмедик плюс»

Заполняем в обычном порядке

(см. выше)

Филиалу НЕ делегировано право выписки НН. Указываем только наименование головного предприятия

«Отримувач (покупець)»

Заполняем в обычном порядке

(см. выше)

Филиалу делегировано право выписки НН. Кроме названия головного предприятия, вставляем и наименование филиала/структурного подразделения (п. 1 Порядка № 1307)

Филиалу НЕ делегировано право выписки НН. Вносим наименование только головного предприятия

«(індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)»

Указываем ИНН головного предприятия — продавца

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Приводим ИНН головного предприятия — покупателя

«(номер філії)»

Филиалу делегировано право выписки НН. Вписываем числовой номер филиала/структурного подразделения, которому делегировано право выписки НН. О нем головное предприятие письменно уведомляет контролирующий орган по месту его регистрации как плательщика НДС (п. 1 Порядка № 1307).

Заметьте: для числового номера (никаких других символов быть не должно — п. 4 Порядка № 1307) выделены 4 ячейки. Соответственно номер филиала не должен превышать 4-значного числа.

Если знаков меньше — номер выравниваем по правой стороне поля, а остальные клетки не заполняем.

Внимание! Номер филиала является обязательным реквизитом НН ( п.п. «г» п. 201.1 НКУ). Ошибки в таких реквизитах могут привести к потере НК покупателем

Филиалу НЕ делегировано право выписки НН. Данное поле не заполняем

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Раздел А и раздел Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Обычная НН

НН на разрегистрированного покупателя⁽¹⁾ (вместо РК)

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини

(зазначається відповідний тип причини)»

Ставим отметку «Х» и указываем тип причины:

«02» (поставка неплательщику налога) (п. 12 Порядка № 1307)

«01» (составлена на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров/услуг (дополнительная НН вместо РК на разрегистрированного покупателя)) (п. 13 Порядка № 1307)

«Отримувач (покупець)»

В поле пишем «Неплатник» (п. 12 и п. 13 Порядка № 1307)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Отражаем условный код «100000000000»

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Графы 1 — 6 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (гр. 7)

Вносим цену поставки единицы товара/услуги без учета НДС в обычном порядке (п.п. 5 п. 16 Порядка № 1307)

Указываем разницу между новой ценой без НДС и первоначальной

Остальные графы раздела Б

и раздела А

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

⁽¹⁾ Если на дату увеличения цены товара/услуги ваш покупатель утратил НДС-статус.

Поле/графа НН

Порядок заполнения

обычная НН

сводная НН

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

Ставим пометку «Х» (п.п. 4 п. 11 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини

(зазначається відповідний тип причини)»

Ставим пометку «Х» и указываем тип причины (п. 8 и п. 11 Порядка № 1307):

• «04» — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

• «08» — поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС;

• «09» — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС;

• «13» — использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хоздеятельности

«Дата складання»

НН составляем:

• либо на дату приобретения товаров/услуг/необоротных активов, предназначенных для их использования в операциях, определенных в п. 198.5 и п. 199.1 НКУ;

• либо на дату начала фактического использования товаров/услуг/необоротных активов в операциях, прописанных в п. 198.5 и п. 199.1 НКУ.

Такую дату определяем на основании первичных документов, оформленных в соответствии с Законом о бухучете ( п. 198.5 НКУ)

НН выписываем не позднее последнего дня отчетного периода, в котором возникает обязанность начислить НО (п. 11 Порядка № 1307).

Заметьте: не запрещено составление в течение отчетного периода нескольких сводных НН с одинаковым типом причины (категория 101.17 ЗІР ГФСУ)

«Отримувач (покупець)»

Указываем свои реквизиты (п. 11 Порядка № 1307)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Отражаем условный код «600000000000» (п. 11 Порядка № 1307)

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Гр. 1 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Номенклатура товарів/послуг продавця» (гр. 2)

Отражаем полный перечень приобретенных товаров/услуг/необоротных активов (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307)

Указываем даты составления и порядковые номера НН, составленных на вас как на покупателя при поставке товаров/ услуг/необоротных активов, по которым вы определяете «компенсирующие» НО (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307)

Графы 3.1 — 3.3 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Не заполняем (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

«умовне позначення (українське)» (гр. 4)

Указываем «грн» (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

«код» (гр. 5)

Не заполняем (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

Графы 6 — 8 раздела Б

«Код пільги» (гр. 9)

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

«Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками» (гр. 10)

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Отражаем стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляются «компенсирующие» НО, согласно основной ставке НДС (20 % или 7 %), которая применяется при начислении таких НО (п.п. 8 п. 16 Порядка № 1307)

«Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» (гр. 11)

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Раздел А

Вносим обобщающие данные по операции (п. 16 Порядка № 1307)

Строки І — VI

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Строки VIIІ — IX

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Не заполняем (п. 16 Порядка № 1307)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)»

Ставим пометку «Х» и указываем тип причины (п. 8 Порядка № 1307):

• «03» — составлена на поставки товаров/услуг в счет оплаты труда физлицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком НДС;

• «05» — составлена в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

• «06» — составлена в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных;

• «10» — составлена при определении в связи с аннулированием НДС-регистрации НО по товарам/услугам, необоротным активам, суммы НДС по которым были включены в состав НК, но не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности (НН на «условную поставку»)

«Дата складання»

НН составляем:

• либо на дату приобретения товаров/услуг/необоротных активов, предназначенных для их использования в операциях, перечисленных выше;

• либо на дату начала фактического использования товаров/услуг/необоротных активов в операциях, прописанных выше.

Такую дату определяем на основании первичных документов, оформленных в соответствии с Законом о бухучете ( п. 198.5 НКУ)

«Отримувач (покупець)»

Указываем свои реквизиты (п. 11 Порядка № 1307)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Отражаем условный код «400000000000» (п. 12 Порядка № 1307)

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Раздел А и раздел Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Обычная НН

Сводная НН

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Ставим пометку «X» (п. 19 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)»

Ставим пометку «Х» и указываем тип причины «15» (составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки) (п. 15 Порядка № 1307)

«Дата складання»

Общий случай. На дату «первого события» по операции поставки товаров/услуг

НН составляем не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены «дешевые» поставки ( п. 201.4 НКУ; п. 15 Порядка № 1307)

На дату «первого события» минбаза не известна. Если «первым событием» является предоплата за товары/услуги, которые поставщиком еще не получены, и на дату составления основной НН еще не известно о превышении минбазы, то вторую НН поставщик должен выписать на дату, когда станет известно о таком превышении. На наш взгляд, это дата фактической поставки по «заниженной» цене

«Отримувач (покупець)»

Вносим собственные реквизиты (п. 15 Порядка № 1307)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Табличная часть НН

Гр. 1 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Номенклатура товарів/послуг продавця» (гр. 2)

Дополнительно к номенклатуре товаров/услуг пишем фразу «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання» (п. п. 1 п. 16 Порядка № 1307)

Пишем фразу «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання» и указываем порядковый номер и дату составления «дешевой» НН

«товару згідно з УКТ ЗЕД» (гр. 3.1)

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим

(п. 16 Порядка № 1307)

«ознака імпортованого товару» (гр. 3.2)

«послуги згідно з ДКПП» (гр. 3.3)

«умовне позначення (українське)» (гр. 4)

«код» (гр. 5)

«Кількість (об’єм, обсяг)» (гр. 6)

Отражаем количество (объем) поставляемых «дешевых» товаров/услуг (п. п. 4 п. 16 Порядка № 1307)

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (гр. 7)

Указываем только сумму превышения минбазы над фактической ценой поставки товаров/услуг / необоротных активов

Графы 8 — 10 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» (гр. 11)

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Раздел А

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)»

Ставим отметку «Х» и указываем тип причины «07» (экспортные поставки) (п. 8 Порядка № 1307)

«Отримувач (покупець)»

Вносим наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую указываем страну, в которой он зарегистрирован (п. 12 Порядка № 1307).

Заметьте: если наименование нерезидента перевести на государственный язык невозможно, то в НН допускается заполнение поля «Отримувач (покупець)» без перевода (категория 101.17 ЗІР ГФСУ)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Вносим условный ИНН «300000000000» (п. 12 Порядка № 1307)

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Графы 1 — 6 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (гр. 7)

Указываем договорную стоимость товаров, пересчитанную в гривни по официальному курсу НБУ на дату оформления таможенной декларации (п. 39¹.1 НКУ)

«Код ставки» (гр. 8)

Вносим код ставки — «901» (операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, подлежащих налогообложению по нулевой ставке) (п.п. 6 п. 16 Порядка № 1307)

«Код пільги» (гр. 9)

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками» (гр. 10)

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» (гр. 11)

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Раздел А

Вносим обобщающие данные по операции (п. 16 Порядка № 1307)

«Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість»

(стр. І)

Отражаем общую сумму средств, подлежащую уплате с учетом НДС (п. 16 Порядка № 1307).

Фактически переносим данные из стр. VII

Строки ІІ — VI

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901)»

(стр. VII)

Указываем общий объем поставки товаров/услуг (п. 16 Порядка № 1307).

То есть подводим итог по гр. 10 раздела Б

Строки VII — X

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

Пишем фразу «Без ПДВ» в случае составления НН на поставку товаров/услуг, освобожденных от НДС-обложения ( п. 201.3 НКУ). Перечень таких операций приведен в ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Также операции могут быть освобождены от НДС на основании международных договоров (соглашений).Напомним: для облагаемых операций и освобожденных от НДС-обложения составляются отдельные НН (п. 17 Порядка № 1307)

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Графы 1 — 7 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Код ставки» (гр. 8)

Пишем код «903» (поставка товаров/услуг, освобожденных от налогообложения) (п.п. 6 п. 16 Порядка № 1307)

«Код пільги» (гр. 9)

Общий случай. Указываем код льготы согласно справочнику налоговых льгот (Справочнику налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, или Справочнику других налоговых льгот), утвержденному ГФСУ на дату составления такой НН (п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307)

Льготная операция не указана в Справочнике (новая льгота). Проставляем условный код «99999999», а в отведенном поле внизу НН указываем соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделения, разделы НКУ и/или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от налогообложения

«Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками»

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» (гр. 11)

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Раздел А

Вносим обобщающие данные по операции (п. 16 Порядка № 1307)

«Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість»

(стр. І)

Отражаем общую сумму средств, подлежащую уплате с учетом НДС (п. 16 Порядка № 1307).

Фактически переносим данные из стр. IХ

Строки ІІ — VIII

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)» (гр. IX)

Указываем общий объем поставки товаров/услуг (п. 16 Порядка № 1307).

То есть подводим итог по гр. 10 раздела Б

Строки IX и X

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Шапка НН

«Зведена податкова накладна»

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування»

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)

з причини

(зазначається відповідний тип причини)»

Ставим отметку «Х» и указываем тип причины «14» (составлена покупателем (получателем) услуг от нерезидента) (п. 8 Порядка № 1307)

«Постачальник (продавець)»

Отражаем наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую указываем страну, в которой он зарегистрирован (п. 12 Порядка № 1307).

Заметьте: в случае, когда невозможно перевести с иностранного языка на государственный наименование нерезидента, в НН допускается заполнение поля «Постачальник (продавець)» без перевода на государственный язык (категория 101.17 ЗІР ГФСУ)

«(індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)»

Вносим условный ИНН «500000000000» (п. 12 Порядка № 1307)

«Отримувач (покупець)»

Указываем собственные реквизиты (п. 12 Порядка № 1307)

«(індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Графы 1 — 6 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (гр. 7)

Отражаем договорную стоимость услуги, пересчитанную в гривни по официальному курсу НБУ либо на дату перечисления предоплаты нерезиденту, либо на дату подписания документа, удостоверяющего факт получения услуги ( п. 190.2 НКУ)

Остальные графы раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Раздел А

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Поле/графа НН

Порядок заполнения

Шапка НН

Верхняя угловая таблица

Не заполняем. Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

«Дата складання»

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Порядковий номер»

Первая часть порядкового номера (до дроби). Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Вторая часть порядкового номера (после дроби). Сельхозпредприятия, которые включены в Реестр получателей бюджетной дотации, в случае поставки собственной продукции, полученной от видов деятельности, указанных в п. 16¹.3 Закона № 1877, во второй части порядкового номера ставят код «2» (п. 6 Порядка № 1307)

Остальные поля шапки

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

Табличная часть НН

Графы 1 — 10 раздела Б

Заполняем в обычном порядке (см. выше)

«Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» (гр. 11)

Указываем код вида деятельности в соответствии с п. 16¹.3 Закона № 1877, по результатам которой изготовлен поставляемый товар (п.п. 9 п. 16 Порядка № 1307).

Используем коды от 701 до 716, которые тождественны пунктам, в которых приведены виды «дотационной» деятельности ( п.п. 16¹.3.1 — п.п. 16¹.3.16 Закона № 1877). Подробнее — в «БН», 2017, № 11, с. 12.

Внимание! По товарам, полученным от «недотационных» видов деятельности, гр. 11 НН не заполняем

Раздел А

Заполняем в обычном порядке (см. выше)