Темы статей
Выбрать темы

НДСный бухучет: изучаем проект изменений

Адамович Наталия, налоговый эксперт
Кто из бухгалтеров не знаком с Инструкцией № 141*? В ней изложены правила бухгалтерского учета НДС. Учитывая вихрь уже действующих новинок в начислении, уплате, а также администрировании этого налога, ждать у моря погоды нельзя. Учитывать НДС по-новому нужно уже сейчас. Поэтому спешим представить вашему вниманию минфиновский проект изменений в Инструкцию № 141**. Хотя это еще проект, тем не менее он уже может дать некий ориентир в правилах бухгалтерского учета НДС. Давайте знакомиться.

азбука учета

* Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141.

** http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=424501&cat_id=407082&ctime=1439909711538.

Специальные электронные НДС-счета, отражение в составе налогового кредита (НК) всего без исключения «входного» НДС по НН, зарегистрированным в ЕРНН, новые правила расчета части использования «двойных» покупок в облагаемых и необлагаемых операциях. В основном эти новшества Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-V (далее — НКУ) и послужили толчком для внесения изменений в Инструкцию № 141. Однако наряду с ними будут подправлены и другие, не менее важные нормы, уже давно требующие обновления.

НН своевременные и запоздавшие

Суммы НДС, начисленные (уплаченные) при приобретении товаров, услуг, необоротных активов, отражаются в составе НК на основании НН, зарегистрированных в ЕРНН.

Пока нет НН, зарегистрированной в ЕРНН, Минфин советует учитывать сумму НДС отдельно — на дополнительно открытом к субсчету 644 «Налоговый кредит» субсчете с названием «Налоговый кредит неподтвержденный» (например, пометить этот субсчет можно как 644/1).

То есть, не получив от продавца НН, зарегистрированную в ЕРНН, (1) на полученные сырье, материалы, товары, основные средства (ОС), нематериальные активы, (2) на выполненные работы и услуги, сумму НДС отражаем по дебету субсчета 644/1 с кредитом счетов учета обязательств (63, 68). Если же должным образом оформленной НН нет на дату перечисления аванса, то делаем проводку: Дт 644/1 — Кт 644.

От себя добавим, что зарегистрированные полученные НН, которые вы хотите «придержать», учитывая нормы абзаца четвертого п. 198.6 НКУ, до истечения 365-дневного срока лучше показать на отдельно открытом субсчете (например, 644/2) без отражения в составе налогового кредита.

Учтите: с 29.07.2015 г. суммы НДС, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, указанные в НН, которые зарегистрированы в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока регистрации, относятся в состав НК в периоде ее регистрации в ЕРНН, но (!) только если с даты составления такой НН еще не прошло 365 календарных дней (абзац пятый п. 198.6 НКУ).

То есть фактически на отражение НК у плательщика «в запасе» год

Однако налоговики совершенно по-другому понимают сроки предельной регистрации НН в ЕРНН. Они утверждают, что если пройдет 180 дней с момента составления НН/РК, то их уже зарегистрировать в ЕРНН нельзя (см. письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 66, с. 13, а также БЗ в разделе 101.15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 70, с. 37). Соответственно тем самым налоговики сокращают покупателю сроки для возможности отражения сумм НДС в составе НК.

Учитывая это, суммы НДС могут провисеть на субсчете 644/1, считаясь не подтвержденными только до истечения 180 календарных дней с момента составления НН.

НН зарегистрирована в ЕРНН в течение 180 дней. Допустим, регистрация НН состоялась до истечения 180 календарных дней с момента ее составления. Тогда плательщик, получив НН, зарегистрированную в ЕРНН (хоть и с опозданием), в тот же день зачисляет зависшую в числе неподтвержденных сумму НДС в состав НК. Для этого потребуется сделать запись: Дт 641/НДС — Кт 644/1. Однако, если плательщик решит «придержать» ее на следующие периоды до 365 календарных дней, то имеет смысл эту запись не делать, а продолжать учитывать такую НН на субсчете 644, перекинув на отдельный субсчет (Дт 644/2 — Кт 644/1) до ее реального использования (периода включения в отчетность).

НН не зарегистрирована в течение 180 дней. Если же с даты составления НН прошло 180 календарных дней, а она так и осталась не зарегистрированной в ЕРНН, то учесть зависшие в дебете субсчета 644/1 неподтвержденные суммы НДС в составе НК плательщик «с нелегкой руки налоговиков» уже не сможет. Дорога им лежит только в расходы. Поэтому уже на следующий день после истечения возможного срока для регистрации НН в ЕРНН Минфин предлагает покупателю сделать запись: Дт 949 — Кт 644/1.

Добавим, что если забыли включить «отложенную» зарегистрированную НН в НК в течение 365 дней со дня ее составления, также делаем запись: Дт 949 — Кт 644/2.

Превышение фактической себестоимости над ценой продажи

С 01.01.2015 г. при определении базы обложения НДС следует ориентироваться на договорную стоимость. Однако при этом НДС-база должна быть не ниже цены приобретения — для товаров, себестоимости — для продукции, балансовой стоимости на начало периода — при поставке необоротных активов. Превышение фактической себестоимости проданных товаров, работ, услуг над фактической ценой их продажи в сумме части НДС, подлежащей уплате в бюджет (суммы НДС по НН, составленным с типами причин «15», «16», «17»), следует отражать записью: Дт 949 — Кт 641/НДС.

НДС при порче, ликвидации ОС и бесплатных передачах

В случаях (1) потерь и расходования материальных ценностей и прочих ресурсов сверх установленных норм естественной убыли (НН с типом «13»), (2) ликвидации ОС по решению плательщика (НН с типом «05»), а также (3) бесплатной поставки материальных ценностей (в том числе ОС), работ, начисление налоговых обязательств (НО) по НДС проводится записью: Дт 949, 976 — Кт 641/НДС.

Покупки для нехозяйственной/необлагаемой деятельности

Новую редакцию обретет п.п. 1.4 п. 1 и п. 10 Инструкции № 141 (ср. ). Он будет регулировать порядок отражения суммы НДС в том случае, когда вы изначально знаете, что купленные вами товары, услуги или необоротные активы будут использоваться в необлагаемой, необъектной/льготной или нехозяйственной деятельности, в том числе при передаче в пределах баланса для непроизводственного использования, переводе производственных необоротных активов в состав непроизводственных.

В таком случае сперва без тени сомнений всю сумму «входного» НДС отправляют в НК (при наличии НН, зарегистрированной в ЕРНН). А следом, не раздумывая, в противовес отраженному НК начисляют «компенсирующие» НО (п. 198.5 НКУ; подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 63, с. 18).

Учитывая, что нехозяйственное/необлагаемое решение по использованию принято сразу, Минфин рекомендует невозмещаемую сумму НДС учитывать в составе первоначальной стоимости товаров, необоротных активов или стоимости услуг (Дт 20, 23, 28, 15, 91, 92, 93, 94 — Кт 641/НДС).

Однако, по нашему мнению, при переводе уже проработавших производственных ОС в состав непроизводственных трогать их первоначальную стоимость нельзя. Поэтому начислить НО следует через расходный счет: Дт 949 — Кт 641/НДС.

Купили для облагаемой деятельности — использовали в необлагаемой

В этой ситуации НО начисляются не сразу при покупке, а потом — в периоде, когда товары/необоротные активы фактически будут использованы в необъектных операциях, освобожденных от обложения или для нехозяйственных целей (п. 198.5 НКУ).

Минфин совершенно верно считает, что первоначальную стоимость товаров/необоротных активов, сформированную в прошлом, трогать некорректно, в том случае, если она сформирована.

Напомним: первоначальная стоимость запасов — вещь незыблемая. Она не может изменяться в бухучете, за исключением редких случаев, оговоренных стандартом (п. 15 П(С)БУ 9). Аналогично обстоят дела у ОС: для них возможные случаи изменения первоначальной стоимости строго прописаны в П(С)БУ 7.

И теперь, когда товары решили использовать в необлагаемой деятельности, начисление «компенсирующих» НО Минфин совершенно справедливо советует отражать через счета расходов деятельности. Как правило, в таком случае делается запись: Дт 949 — Кт 641/НДС.

Такой вывод следует из будущей редакции п. 1.3 Инструкции № 141.

Из необлагаемой деятельности — в облагаемую

Еще один важный случай — когда нехозяйственные/необлагаемые товары, услуги, необоротные активы в будущем начинают использовать в облагаемых операциях в пределах хоздеятельности, в том числе при переводе непроизводственных ОС в состав производственных.

Покупки совершали для необлагаемой/нехозяйственной деятельности (при покупке отражен НК/начислены «компенсирующие» НО). Однако дальше купленные товары/ОС фактически передали в облагаемую деятельность (прежде начисленные «компенсирующие» НО уменьшаются через РК, п. 198.5 НКУ).

НДС-корректировку Минфин предлагает показывать записью: Дт 641/НДС — Кт 719. То есть по сути не уменьшая НО, а восстанавливая НК.

Частичное распределение: НО по «двойным» покупкам

В случае осуществления предприятием операций по приобретению и/или изготовлению «двойных» товаров, услуг, необоротных активов (предназначенных для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях), плательщик отражает всю сумму НДС в составе НК. Далее исходя из доли использования (укр. — ЧВ) товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемой деятельности он должен начислить НО по НДС.

Для этого не позднее последнего дня месяца он составляет специальную «сводную» НН (с типом причины «08» или «09») и регистрирует ее в ЕРНН (п. 199.1 НКУ). Подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 63, с. 25.

Так вот, для учета суммы НДС по такой сводной НН Минфин советуют открыть дополнительный субсчет к счету 643 «Налоговые обязательства», назвав его «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке» и пометив этот субсчет, например, как 643/1.

То есть для начисленных распределяемых НО необходимо открыть дополнительный аналитический субсчет, чтобы выделить их отдельно — как подлежащие корректировке

На сумму частично доначисленных НО в бухучете делается запись: Дт 643/1 — Кт 641/НДС.

Это очень даже удобно — выделять начисленные НО отдельно и собирать как «распределяемые». Ведь в конце года будет годовой перерасчет, в результате которого попавшие на субсчет 643/1 суммы НО придется корректировать.

От себя добавим, что вместе с этим следует списать начисленные «компенсационные» НО (с кредита 643/1):

— в состав первоначальной стоимости «двойных» товаров, необоротных активов, стоимости услуг (в дебет сч. 20, 23, 28, 15, 91, 92, 93, 94) — если изначально при покупке известно их «двойное» использование;

— в состав расходов периода (в дебет сч. 949) — если на момент покупки не предполагалось их «двойное» назначение.

Годовой перерасчет ЧВ

По результатам года плательщик, осуществляющий одновременно облагаемые и необлагаемые операции, должен пересчитать ЧВ исходя из фактических объемов операций. То есть провести так называемый общий годовой перерасчет (п. 199.4 НКУ). Однако сам его механизм с 01.07.2015 г. изменился. Теперь все решается по-новому: через корректировку НО, начисленных ранее в результате распределения сумм НДС по «двойным» товарам (абзац шестой п. 198.5 НКУ).

В п. 12 Инструкции № 141 (в отличие пока что от самого п. 199.6 НКУ) уже четко будет указано, что

по результатам календарного года плательщик увеличивает (уменьшает) сумму именно НО

Речь идет о тех НО, которые будут учитываться на специальном субсчете 643/1. Их и придется скорректировать (в сторону увеличения — доначислив НО или уменьшения — убрав лишние НО). Основанием для этого послужит РК к НН, составленный в порядке, установленном для НН, и зарегистрированный в ЕРНН.

Доначисление НО нужно будет показать записями: Дт 643/1 — Кт 641/НДС; Дт 949 — Кт 643/1.

Сумма излишне начисленного НО (его уменьшение) записывается так: Дт 641/НДС — Кт 643/1; Дт 643/1 — Кт 719.

Услуги от нерезидента

Давно бы пора привести в порядок п.п. 4.1 Инструкции № 141. Ведь уже не только НО, но и НК получатель услуг от нерезидента отражает по новым правилам (см. пп. 187.8, 198.2, 208.2 НКУ). Теперь с датами отражения НДС в составе НО и НК все хорошо.

Как и прежде, для суммы НДС по услугам от нерезидента Минфин оставил проводки без использования субсчета 643

То есть на дату списания средств с банковского счета в оплату услуг или на дату оформления документа, подтверждающего факт предоставления услуг (в зависимости от того, какое событие произошло первым), делается запись: Дт 644 — Кт 641/НДС.

На дату составления НН по таким операциям (при условии ее регистрации в ЕРНН) делается запись: Дт 641/НДС — Кт 644.

Однако, на наш взгляд, начисление НДС с услуг нерезидента правильнее отражать все же с использованием субсчета 643, с последующим закрытием расчетов в периоде формирования НК на субсчете 644 записью Дт 644 — Кт 643.

НДС при ввозе товаров

Совершенно правильно будут расставлены точки над «і» и в отношении порядка отражения уплаченных на таможне сумм НДС в составе НК при ввозе товаров на таможенную территорию Украины.

Минфин наконец-то учел, что для НДС в данном случае важен исключительно факт ввоза товара, подкрепленный таможенной декларацией (ТД). Ведь перечисление предоплаты за товар нерезиденту на НДС-учет никоим образом не влияет (п. 187.11 НКУ), а НО по НДС при ввозе возникают на дату подачи ТД для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ). Уплатив «ввозной» НДС на таможне, налогоплательщик вправе отнести его в НК (пп. 198.1, 198.2, 201.12 НКУ).

Сумма НК отражается в корреспонденции со счетами учета соответствующих расчетов. То есть в учете уплата импортного НДС и отражение его в составе НК отражаются следующими записями: Дт 377 — Кт 311 (уплачен НДС); Дт 641/НДС — Кт 377 (оформлена ТД).

Продажа сельхозпродукции неплательщику НДС

Собираются уточнить проводку по поставке неплательщикам НДС сельхозпродукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) у физлиц — неплательщиков НДС (п.п. 1.1 Инструкции № 141 будет дополнен соответствующей оговоркой). В этом случае базой налогообложения является сумма торговой наценки (надбавки), установленной плательщиком НДС (п. 189.12 НКУ).

Тогда должна быть сделана запись: Дт 702 — Кт 641/НДС.

Целевое финансирование

Сумма НДС, которая возникает при приобретении за счет средств целевого финансирования товаров, услуг, необоротных активов, включается в состав НК. Одновременно Минфин безоговорочно требует начислить НО по НДС, отразив это записью: Дт 48 — Кт 641/НДС.

Однако стоит добавить, что данный способ отражения начисленных (уплаченных) сумм НДС справедлив, если купленные за счет целевых средств товары, услуги, необоротные активы предназначены для использования в необлагаемых операциях или для нехозяйственных целей.

При облагаемо-хозяйственном направлении использования товаров/услуг, ОС, приобретаемых за счет средств целевого финансирования, начислять «компенсационные» НО не нужно. Дело в том, что налоговики вовсе не против НК по суммам НДС, входящим в их стоимость. Если средства целевого финансирования включены в состав доходов плательщика, то товары, услуги или ОС, купленные за счет целевого финансирования, считаются приобретенными именно плательщиком, и суммы НДС, уплаченные при их приобретении, могут быть включены в состав НК (см. подкатегорию 101.16 БЗ).

Отразив НК по НДС: Дт 641/НДС — Кт 644/1, одновременно на сумму использованного целевого финансирования в части НДС отражаем доход: Дт 48 — Кт 745 (718).

НДС-спецсчет и расчеты с бюджетом

Благодаря приказу Минфина от 18.06.2015 г. № 573 бухучетно-счетовую Инструкцию № 291* пополнил субсчет 315 «Специальные счета в национальной валюте», предназначенный для учета денежных средств на счете в СЭА НДС (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 60, с. 10). Так вот, эти новшества не пройдут мимо Инструкции № 141.

* Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.

Так, зачисленные на отдельный счет средства, предназначенные для учета средств на электронном НДС-счете, Минфин советует отражать записью: Дт 315 — Кт 311.

Суммы НДС, перечисленные Казначейством в бюджет, отражаются записью: Дт 641/НДС — Кт 315.

При этом, как и прежде, перечисление плательщику сумм бюджетного возмещения отражается записью: Дт 311 — Кт 641/НДС.

Спецрежим в сельском хозяйстве

Будет подкорректирован обновленный п. 15 Инструкции № 141, касающийся спецрежимщиков. Что в нем интересного?

1. Как и прежде, учет «спецрежимного» сельхоз-НДС ведется на отдельном аналитическом счете, а сумма превышения НО над НК, остающаяся в распоряжении сельхозпредприятия (п. 209.2 НКУ), учитывается как целевое финансирование (Дт 641/НДС — Кт 48).

2. Перечисления с текущего счета на специальный электронный счет сельхозники будут проводить также с использованием субсчета 315 «Специальные счета в национальной валюте» записью: Дт 315 — Кт 311. К сожалению, Минфин не привел корреспонденцию субсчетов Дт 313 — Кт 315 — перечисление суммы «спецрежимного» сельхоз-НДС со спецсчета СЭА на спецсчет сельхозпредприятия.

3. Для использования таких сумм Минфин наконец-то рекомендует применять более подходящую запись: Дт 48 — Кт 718 (до этого упорно предлагался субсчет 719).

А теперь для удобства обобщим предлагаемый Минфином порядок бухгалтерского учета сумм НДС в таблице.

Предлагаемые новинки в бухгалтерском учете НДС

1

2

3

4

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

2

3

4

1. НН своевременные и опоздавшие

а) первое событие — оприходование товара

1.1

Получены сырье, материалы, товары, ОС, нематериальные активы, услуги, работы (отражена не подтвержденная НН сумма НДС)

20, 23, 28, 15, 91 — 94

631

644/1*

631

* Минфин советует выделять суммы НДС по всем НН до их регистрации в ЕРНН отдельно на дополнительно открытом субсчете «Налоговый кредит неподтвержденный» (например, на субчете 644/1).

1.2

Получена зарегистрированная НН:

— включена в НК текущего периода

641/НДС

644/1

— отложена на следующий период (до 365 дней)

644/2

644/1

— включена в НК следующего периода (до 365 дней)

641/НДС

644/2

1.3

Списана на расходы сумма НДС после истечения 180-дневного* срока с даты составления НН

949

644/1

* Налоговики сократили сроки для возможности регистрации НН в ЕРНН (для возможности отражения сумм НДС в составе НК) с 365 до 180 дней.

б) первое событие — авансовая оплата

1.4

Перечислен аванс продавцу (отражена не подтвержденная НН сумма НДС)

371

311

644/1

644

1.5

Получена зарегистрированная НН и отражена в составе НК

641/НДС

644/1

1.6

Оприходованы товары, услуги, необоротные активы (отражена не подтвержденная НН сумма НДС)

20, 23, 28, 15, 91 — 94

631

644

631

1.7

Произведен зачет задолженности

631

371

2. Превышение себестоимости над ценой продажи

2.1

Начислены НО по факту превышения себестоимости проданных товаров, работ, услуг над ценой их продажи (НН с типами причин «15», «16», «17»)

949

641/НДС

3. НДС при порче, ликвидации ОС и бесплатных передачах

3.1

Начислены НО по НДС

949, 976

641/НДС

4. Покупки для необъектной, необлагаемой, льготной или нехоздеятельности

4.1

Оприходованы товары, услуги, необоротные активы (отражена не подтвержденная НН сумма НДС)

20, 23, 28, 15, 91 — 94

631

644/1

631

4.2

Отражен НК (на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН)

641/НДС

644/1

4.3

Отражены «компенсационные» НО по сырью (товарам)

20 (28)

641/НДС

4.4

Отражены «компенсационные» НО по нематериальным активам

15

641/НДС

4.5

Отражены «компенсационные» НО по полученным работам, услугам

23, 91 — 94

641/НДС

5. Купили для облагаемых — использовали в необъектных, льготных и нехозяйственных операциях

5.1

Оприходованы товары, услуги, необоротные активы (отражена не подтвержденная НН сумма НДС)

20, 23, 28, 15, 91 — 94

631

644/1

631

5.2

Отражен НК (на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН)

641/НДС

644/1

5.3

Начислены «компенсационные» НО по товарам, услугам, необоротным активам (составляется сводная НН и регистрируется в ЕРНН)

949

641/НДС

6. Из необлагаемой деятельности — в облагаемую

6.1

Оприходованы товары, услуги, необоротные активы (отражена не подтвержденная НН сумма НДС)

20, 23, 28, 15, 91 — 94

631

644/1

631

6.2

Отражен НК (на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН)

641/НДС

644/1

6.3

Отражены «компенсационные» НО по сырью (товарам), необоротным активам (составляется сводная НН и регистрируется в ЕРНН)

20, 23, 28, 15, 91 — 94

641/НДС

6.4

Уменьшены НО по НДС (на основании РК к сводной НН, зарегистрированной в ЕРНН)

641/НДС

719

7. Частичное распределение: НО по «двойным» покупкам

7.1

Оприходованы «двойные» товары, услуги, необоротные активы (отражена не подтвержденная НН сумма НДС)

20, 23, 28, 15, 91 — 94

631

644/1

631

7.2

Отражен НК (на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН)

641/НДС

644/1

7.3

Начислены НО (исходя из ЧВ необлагаемого)

643/1*

641/НДС

7.4

Отражены «компенсационные» НО в составе первоначальной стоимости товаров, необоротных активов, стоимости услуг

20, 23, 28, 15, 91 — 94

643/1

* Начисленные суммы НО при распределении по «двойным» покупкам Минфин советует собирать на дополнительно открытом субсчете «НО, подлежащие корректировке» (например, 643/1).

8. Годовой перерасчет ЧВ

8.1

Доначислены НО (на основании РК, составленного к сводным НН с типом причин «08», «09»)

643/1

641/НДС

949

643/1

8.2

Уменьшены НО (на основании РК, составленного к сводным НН с типом причин «08», «09»)

641/НДС

643/1

643/1

719

9. Услуги от нерезидента

9.1

Начислены НО по НДС с услуг нерезидента (по первому событию)

644

641/НДС

9.2

Отражен НК по НДС с услуг нерезидента (на дату составления НН по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН)

641/НДС

644

10. НДС при ввозе товаров

10.1

Уплачена сумма НДС на таможне

377

311

10.2

Отражен НК (на основании ТД)

641/НДС

377

11. Продажа безНДСной сельхозпродукции неплательщику НДС

11.1

Начислены НО исходя из суммы наценки

702

641/НДС

12. Целевое финансирование

12.1

Отражен НК по НДС (НН зарегистрирована в ЕРНН)

641/НДС

644/1

12.2

Одновременно начислены «компенсационные» НО по НДС*

48

641/НДС

* При облагаемо-хозяйственном направлении использования товаров/услуг, ОС, приобретаемых за счет средств целевого финансирования, начислять «компенсационные» НО не нужно.

13. Учет движения средств на НДС-спецсчете

13.1

Пополнен спецсчет денежными средствами (для уплаты за отчетный период НДС, регистрации НН в ЕРНН)

315

311

13.2

Списаны с НДС-спецсчета денежные средства в счет уплаты НДС

641/НДС

315

14. Возврат плательщику НДС сумм из бюджета

14.1

Поступление плательщику сумм бюджетного возмещения

311

641/НДС

выводы

  • Минфин дополнительно к основным субсчетам учета НОи НК (643 и 644) предлагает открыть допсубсчета: для учета НО, подлежащих корректировке; для учета НДС по неполученным НН.

  • Если покупки совершены для необлагаемой деятельности, то «компенсирующие» НО увеличивают первоначальную стоимость приобретаемых товаров или ОС либо включаются в стоимость услуг (Дт 20, 28, 15, 949 — Кт 641/НДС).

  • Если товары/ОС, купленные для облагаемой деятельности, впоследствии использовали в необлагаемой, то «компенсирующие» НО относим на расходы (Дт 949 — Кт 641/НДС).

  • Если товары/ОС, купленные для необлагаемой деятельности, затем использовали в облагаемой, то уменьшение «компенсирующих» НО (через РК) рекомендуется показывать записью: Дт 641/НДС — Кт 719.

Теги НДС
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше