(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/6
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июнь , 2016/№ 52

Фонд дополнительной заработной платы

Пункт

Инструкции № 5

Вид выплаты

Расчет средней зарплаты по:

Индексация

Компенсация

НДФЛ

(признак

дохода)

НСЛ

ВС

ЕСВ

Порядку № 1266

Порядку № 100

больничные,

декретные

отпускные

командировочные, выходное пособие и др.

Фонд дополнительной заработной платы ( п. 2.2 Инструкции № 5)

2.2.1

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за:

— совмещение профессий (должностей)

+

+

+

+1

+

+

(101)

+

+

+

— расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ

+

+

+

+1

+

+

(101)

+

+

+

— выполнение обязанностей временно отсутствующего работника

+

+

+

+1

+

+

(101)

+

+

+

— работу в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— интенсивность труда

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— работу в ночное время

+

+

+

+1

+

+

(101)

+

+

+

— руководство бригадой

+

+

+

+1

+

+

(101)

+

+

+

— высокое профессиональное мастерство

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— классность водителям (машинистам) транспортных средств

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— высокие достижения в труде, в том числе государственным служащим

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— выполнение особо важной работы на определенный срок

+

+/-2

+/-2

+1

+

+

(101)

+

+

+

— знание и использование в работе иностранного языка

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— допуск к государственной тайне

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— дипломатические ранги, персональные звания служебных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— ученую степень

+

+

+

+

+

+

(101)

+

+

+

— нормативное время передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно работникам, постоянно занятым на подземных работах

+

+

+

+1

+

+

(101)

+

+

+

— работу на территориях радиоактивного загрязнения

+

+

+

+1

+

+

(101)

+

+

+

— другие надбавки и доплаты, предусмотренные действующим законодательством, включая доплату до размера минимальной заработной платы

+

+/-2

+/-2

+1

+

+

(101)

+

+

+

1 Индексируется, если не носит разовый характер.

2 Если такая выплата носит разовый характер и осуществляется за поручение, которое не входит в обязанности работника, то она не учитывается при расчете средней зарплаты ( п.п. «а» п. 4 Порядка № 100).

2.2.2

Премии и вознаграждения, имеющие систематический характер, независимо от источников финансирования (кроме сумм, указанных в п.п. 2.3.2 Инструкции № 5)

+

+1

+1, 2

+

+

+

(101)

+

+

+

1 В расчет средней зарплаты по Порядку № 100 премии включают в заработок того месяца, в котором они начислены.

2 Премии, которые выплачивают за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты во время исчисления средней заработной платы за последние два календарных месяца учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

2.2.3

Процентные или комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке (окладу, должностному окладу)

+

+1

+1

+1

+

+

(101)

+

+

+

1 Включают в расчет и индексируют при условии, что такие выплаты не носят разового характера.

2.2.4

Оплата работы в сверхурочное время и в праздничные и нерабочие дни, в размерах и по расценкам, установленным действующим законодательством*

+

+1

+1

+2

+

+

(101)

+

+

+

*См. спецвыпуск «Оплата труда» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 50.

1 Включают в расчет, если выплата не носит разового характера.

2 Подлежит индексации, если не носит разового характера, а ее выплата обусловлена режимом работы предприятия.

2.2.7

Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы работников*

+

+

+

-

+

+

(101)

+

+

+

* Подробно о правилах проведения индексации читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 22.

2.2.8

Суммы компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты*

+

-

-

-

-

+

(101)

+

+

+

* О начислении компенсации см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 22.

2.2.9

Стоимость безвозмездно предоставленных отдельным категориям работников в соответствии с законодательством (суммы средств на возмещение оплаты):

— угля в пределах норм

-

-

-

-

-

-1

(144)

-

- 1

- 2

— жилья, коммунальных услуг, услуг связи в пределах норм

+

-

-

-

-

-/+3

(127/101)

-/+

-

+4

1 Не облагают НДФЛ и ВС стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, установленных постановлением КМУ от 17.03.2011 г. № 303, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов отдельным категориям граждан, перечисленных в п.п. 165.1.20 НКУ.

2 Не взимают ЕСВ на основании п. 1 раздела II Порядка № 1170.

3 Если предоставление работникам жилья, общежитий и других объектов материального и нематериального имущества обусловлено выполнением плательщиком налога трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом) или предусмотрено нормами коллективного договора либо производится в соответствии с законом в установленных ими пределах и такое имущество принадлежит работодателю на праве собственности либо закреплено за ним на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, его стоимость не будет облагаться НДФЛ на основании п.п. «а» п.п. 164.2.17 НКУ (в форме № 1ДФ признак дохода — «127»). Но если, например, работодатель арендует квартиру для своего работника и уплачивает арендную плату либо компенсирует ему стоимость арендной платы, то сумма арендной платы для работника является налогооблагаемым доходом. Для того, чтобы этот доход отнести к зарплате в понимании НКУ, следует предусмотреть возможность его выплаты в коллективном (трудовом) договоре в разделе «Оплата труда». Если этого не сделать, налоговики при проверке могут посчитать такой доход дополнительным благом (признак дохода — «126»).

4 Поскольку эти выплаты входят в ФОТ и не упомянуты в Перечне № 1170, с них необходимо взимать ЕСВ.

2.2.10

Расходы, связанные с предоставлением бесплатного проезда работникам железнодорожного транспорта

+

-

-

-

-

-1

(127)

-

+2

+2

1 По нашему мнению, указанные выплаты не должны облагаться НДФЛ на основании п.п. «а» п.п. 164.2.17 НКУ. Тогда в форме № 1ДФ их следует отразить с признаком дохода «127». Но есть вероятность того, что налоговики могут признать такую выплату дополнительным благом и потребовать уплаты НДФЛ. Учтите это.

2 С этих выплат взимают ЕСВ, поскольку они включены в ФОТ и не упомянуты в Перечне № 1170.

2.2.11

Стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, обмундирования, которые могут использоваться вне рабочего места и остаются в личном постоянном пользовании, или сумма скидки в случае продажи форменной одежды по сниженным ценам

+

-

-

-

-

+1

(101)

+

+

+

1 Если возможность осуществления таких выплат предусмотрена в коллективном (индивидуальном трудовом) договоре в разделе «Оплата труда», то стоимость такой одежды, увеличенную на «натуральный» коэффициент, на наш взгляд, следует включать в состав дополнительной заработной платы и отражать в форме № 1ДФ с признаком дохода «101». При ставке налога 18 % величина коэффициента составляет 1,219512.

2.2.12

Оплата за неотработанное время:

— оплата, а также суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, в размерах, предусмотренных законодательством*

+

+/-1

-

-2

+

+

(101)

+

+

+/-3

* Порядку предоставления отпусков, а также расчету и начислению отпускных посвящен тематический номер «Отпуск» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 34. О резерве отпусков вы можете прочесть в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 33, с. 122; № 102 с. 14; № 104, с. 10; 2016, № 11, с. 38.

— оплата дополнительных отпусков (сверх продолжительности, предусмотренной законодательством), предоставленных в соответствии с коллективным договором

+

+

-

- 2

+

+

(101)

+

+

+

— оплата дополнительных отпусков в связи с обучением и творческих отпусков

+

+

-

- 2

+

+

(101)

+

+

+

— оплата дополнительных отпусков, которые предоставляются в соответствии с Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-ХII

+

+

-

- 2

+

+

(101)

+

+

+

— суммы заработной платы, которые сохраняются по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров

+

+

-

- 2

+

+

(101)

+

+

+

— суммы, начисленные лицам, которые проходят обучение (подготовку) для работы на только что введенных в действие предприятиях за счет средств, предусмотренных в общих сметах строительства

+

+

-

- 2

+

+

(101)

+

+

+

— оплата специального перерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством

+

+

-/+

- 2/+

+

+

(101)

+

+

+

— оплата работникам, которые привлекаются к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время

+/-4

+

-

- 2

+

+

(101)

+

+

+

— оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, которые предоставляются после каждого дня сдачи крови, или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску

+

+

-

- 2

+

+

(101)

+

+

+

— оплата, которая сохраняется за работником, подлежащим медицинскому осмотру, по основному месту работы за время пребывания в медицинском заведении на обследовании

+

+

-

-2

+

+

(101)

+

+

+

— оплата простоев не по вине работника

+

+/-5

-

+/-2

+

+

(101)

+

+

+

1 Компенсацию за неиспользованный отпуск не включают в расчет средней заработной платы для исчисления суммы отпускных. Основание — п.п. «б» п. 4 Порядка № 100.

2 Выплаты, которые рассчитываются исходя из средней заработной платы, индексации не подлежат.

3 Не взимают ЕСВ с суммы компенсации за неиспользованные дни отпусков, начисленные уже уволенному работнику (т. е. такому, который в месяце ее начисления уже не состоит в трудовых отношениях с работодателем) (см. абзац второй ч. 2 ст. 7 Закона № 2464).

4 Средний заработок, начисленный за период мобилизации, с которого не уплачивался ЕСВ, не включают в расчет больничных и декретных.

5 Время, в течение которого работник не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключаете из расчетного периода на основании п. 2 Порядка № 100. При простое не по вине работника за ним сохраняется заработок частично (не ниже 2/3 тарифной ставки), поэтому дни простоя и заработок за эти дни не учитываются при расчете средней зарплаты (см. письма Минтруда от 20.12.2007 г. № 929/13/84-07, от 24.04.2009 г. № 247/13/8409). Если же заработок за время простоя сохранялся за работником полностью, то такие выплаты учитываются в расчете средней зарплаты для отпускных.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
фонд дополнительной заработной платы добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье