НДС-льготы. С 1 января 2023 будут отменены следующие льготы по НДС:
— ІТ-льгота, которая освобождала от НДС поставку программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти (п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Детали ищите в «Прощание с ІТ-льготой по НДС: что нужно учесть?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 99;
— космическая НДС-льгота. То есть льгота, по которой субъекты космической деятельности могли без НДС ввозить на таможенную территорию Украины определенные товары для космической отрасли и поставлять на территории Украины результаты научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ для этой отрасли (п. 3 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);
— НДС-льгота по показу фильмов. Речь идет об освобождении от НДС поставки услуг по демонстрированию, распространению, показу и/или публичному оповещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных на государственном языке на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными оповестителями) (п. 131 подразд. 2 розд ХХ НКУ).
В то же время с 01.01.2023 и до 01.01.2025 будет действовать подобная кинематографическая льгота, но будет касаться она только показа национальных фильмов и иностранных фильмов, адаптированных в соответствии с законодательством в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха;
— кинематографическая льгота, которая освобождает от НДС операции субъектов кинематографии, которым предоставляется господдержка, по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, которые входят в состав национального кинематографического наследия, и товаров, предназначенных для использования в кинематографической деятельности (п. 61 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
Гостиничная ставка НДС. С 01.01.2023 отменяется временный статус 7 % гостиничной НДС-ставки (п. 71 подразд. 2 разд. ХХ НКУ), Теперь она начинает действовать на постоянные основе в соответствии с п.п. «в» п. 193.1 НКУ.
Авансовый взнос для обменников. С 01.01.2023 для обменников устанавливается обязательная уплата авансовых взносов по налогу на прибыль. Соответствующие нововведения с начала года появились в НКУ с подачи Закона Украины от 03.11.2022 № 2720-IX.
Но в 2023 году эта уплата будет происходить с учетом определенных послаблений. А именно авансовые взносы по налогу на прибыль в соответствии с п. 141.13 НКУ будут уплачивать так (п. 641 подразд. 3 разд. ХХ НКУ):
— с 1 января 2023 по 30 июня 2023 — с применением коэффициента 0,33;
— с 1 июля 2023 по 31 декабря 2023 — с применением коэффициента 0,66.
Акциз на табачные изделия. С 1 января 2023 и по 31 декабря 2023 будут действовать увеличенные на 20 % по сравнению с прошлым годом ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака (п. 17 подразд. 5 разд. ХХ НКУ).
Кроме того, с 1 января 2023 уплачивать акцизный налог с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака), произведенных до 1 апреля 2022, в том числе иностранными производителями, и не реализованных конечным потребителям до 1 апреля 2022, следует уже по привычным правилам, а не по правилам, которые действовали до 1 апреля 2022 (п. 40 подразд. 5 разд. ХХ НКУ). Детали ищите в «Акциз, горючее и т. п. — 2022» // «Налоги & бухучет», 2022, № 98.
Эконалог. С 01.01.2023 возрастут ставки эконалога. Так, с 1 января 2023 до 31 декабря 2023 года включительно будут действовать ставки эконалога за выбросы загрязняющих веществ в водные объекты в размере, которые составляют 60 % стандартных ставок из пп. 245.1 и 245.2 НКУ (п. 37 подразд. 5 разд. ХХ НКУ). В прошлом году размер ставок эконалога для выбросов в водные объекты составлял 40 % от стандартных ставок.
Блокировка НН/РК. С 11 января начнут действовать обновленные правила блокировки НН/РК, которые ввел в действие Кабмин постановлением от 23.12.2022 № 1428. В частности, будут внедрены следующие новации:
— введут разовую автоматическую регистрацию определенных категорий НН/РК, которые были заблокированы в период с 14.10.2022 по 10.01.2023;
— расширяются признаки безусловной регистрации НН/РК;
— уточнены правила включения и исключения плательщика налога из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рисковости, и т. п.
Детали ищите в «Блокировка НН: очередные изменения» // «Налоги & бухучет», 2022, № 99.
НЕ перенесенные выходные! В мирное время на январь 2023 года приходится два праздничных дня: 1 января — Новый год (воскресенье) и 7 января — Рождество Христово (суббота). Учитывая празднично-выходной перенос, в мирное время в январе 2023 года должны были бы быть выходными 2 января и 9 января (перенос выходных с 01.01.2023 и с 07.01.2023).
В то же время на время действия ВП было приостановлено определение праздничных и нерабочих дней. Поэтому 1 и 9 января в 2023 году будут обычными рабочими днями, работа в которые оплачивается в обычном порядке.
Стат- и финотчетность. С 1 января 2023 вступает в силу Закон Украины «Об официальной статистике» от 16.08.2022 № 2524-IX. В соответствии со ст. 10 данного нового Закона статистическая и финансовая отчетность подается респондентами исключительно в электронной форме. Следовательно, отныне вся статотчетность будет подаваться исключительно в электронном виде.
Подать статистическую отчетность в электронной форме можно с помощью бесплатного онлайн-сервиса «Кабинет респондента». Доступ к этой системе будет круглосуточным и не требовать инсталляции каких-либо программ.
Туристическая деятельность. С 01.01.2023 вступает в силу Закон Украины от 29.04.2021 № 1441-IX. В соответствии с данным законом:
— позволяется ФЛП предоставлять гостиничные услуги;
— уточнено, что установление объектам туристической инфраструктуры (например, гостиницам, другим средствам временного размещения и т. п.) соответствующей категории осуществляется на 5 лет;
— уточнено положение в отношении договора на гостиничное обслуживание.
Контролируемые операции. Плательщик налога, который участвует в контролируемой операции, должен определять объем его налогооблагаемой прибыли в соответствии с принципом «вытянутой руки». Учитывая это, Минфин приказом от 18.01.2022 № 19 утвердил порядки, которые будут применять налогоплательщики и налоговики для установления соответствия условий контролируемых операций принципа «вытянутой руки».
А именно он утвердил следующие порядки для операции:
— по экспорту зерновых, масличных культур и продуктов их переработки;
— по экспорту железорудного сырья;
— по импорту энергетического и коксующегося угля;
— по импорту нефтепродуктов и сжиженных углеводородных газов;
— по экспорту чугуна, лома черных металлов и металлопродукции из черных металлов;
— по экспорту и импорту ферросплавов.
Все эти порядки начали действовать с 01.01.2023.
Декларация ФЛП-общесистемщика. С 01.01.2023 вступает в силу обновленная форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (приказ Минфина от 17.05.2022 № 143). Главное нововведение — это дополнение декларации новым приложением МПЗ, в котором ФЛП-общесистемщики должны считать минимальное налоговое обязательство.
Поскольку новая форма начинает действовать с 01.01.2023, то по общим правилам ее следует использовать только при подаче отчетности за 2023 год. Но поскольку старая форма не имеет места для расчета МНО, а МНО впервые считают за 2022 год, то наверняка фискалы будут требовать подачи отчетности по этой форме уже при подаче годовой декларации за 2022 год.
Акционерные общества. 1 января 2023 вступает в силу Закон Украины от 27.07.2022 № 2465-IX, которым обновляется порядок создания, деятельности, прекращения и выдела акционерных обществ, их правовой статус, права и обязанности акционеров.
Аудиторская деятельность. 1 января 2023 вступает в силу Закон Украины от 20.09.2022 № 2597-IX, которым вносятся изменений в некоторые законы Украины в отношении усовершенствования правовых принципов осуществления аудиторской деятельности в Украине.
Так, в частности, данным Законом:
— усовершенствовано положение в отношении информации, которая приводится в аудиторском отчете по результатам обязательного аудита финотчетности предприятия;
— уточнены требования к аудитору и аудиторской фирме, а также условия предоставления аудиторских услуг;
— уточнен состав запрещенных неаудиторских услуг и т. п.
Соцстрахование. 1 января 2023 вступил в силу Закон Украины от 21.09.2022 № 2620-IX, которым изложен в новой редакции Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 № 1105-XIV и внесены изменения в Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 № 1058-IV.
Одним из главных нововведений является передача функций страховщика от Фонда соцзащиты Пенсионному фонду. В связи с этим Фонд соцзащиты реорганизуется и присоединяется у Пенсионному фонду.
Пока будет проводиться реорганизация, функции страхователя будет выполнять Фонд соцзащиты.
О том, как это повлияет на больничные, читайте в «Больничные в 2023 году: что там новенького?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 99.
Запасы. С 01.01.2023 вступают в силу приказы Минфина от 07.10.2022 № 320 и от 01.11.2022 № 357, которыми подкорректирован НП(С)БУ 9 «Запасы». Изменения, которые вносятся этими приказами, направлены на синхронизацию его норм с требованиями МСБУ 2 «Запасы». Так, в частности, в соответствии с этими изменениями:
— уточнена сфера применения НП(С)БУ 9;
— этот стандарт дополнен новыми терминами;
— уточнены составляющие первоначальной стоимости запасов и правила уценки запасов и т. п.
Детали ищите в «Изменения от Минфина по запасам: к чему готовиться?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 85.
Таможенный тариф. С 1 января 2023 начал действовать Закон Украины от 19.10.2022 № 2697-IX. А это значит, что с начала 2023 года украинцам следует осуществлять кодификацию товаров, опираясь на новую редакцию УКТ ВЭД (версия 2022 года).
Новая редакция УКТ ВЭД вносит некоторые существенные изменения в классификацию товаров, которая включает в целом 351 комплект правок. А именно изменениям подверглись следующие секторы таможенного тарифа: сельскохозяйственный — 77, химический — 58, лесной — 38, текстильный — 21, сектор цветных металлов — 27, машиностроение — 52, транспортный — 22, другие отрасли — 56.
Подробно об этом и о влиянии нового кодификатора на налогообложение читайте в «Новая редакция УКТ ВЭД с 01.01.2023» // «Налоги & бухучет», 2022, № 89.
При этом, чтобы субъектам хозяйствования было проще переходить с УКТ ВЭД версии 2017 года на УКТ ВЭД версии 2022 года, ГТСУ приказом от 23.11.2022 № 513 утвердила переходные таблицы от УКТ ВЭД версии 2017 года к УКТ ВЭД версии 2022 года.
Экспортный кредит. 07.01.2023 вступает в силу постановление КМУ от 23.08.2022 № 943, которым утвержден Порядок и условия частичной компенсации процентной ставки по экспортным кредитам.
В соответствии с этим порядком украинский экспортер, как ФЛП, так и юрлицо, может рассчитывать на возмещение расходов, понесенных на уплату процентной ставки по экспортному кредиту. Главное условие для получения такого возмещения — это страхование экспортных кредитов частным акционерным обществом «Экспортно-кредитное агентство».
Платежные терминалы. С 01.01.2023 в вопросах применения платежных терминалов следует ориентироваться на постановление КМУ от 29.07.2022 № 894. А именно это постановление обязывает обеспечить покупателям/заказчикам — конечным потребителям возможность рассчитаться за товары/услуги безналично практически всех торговцев.
В 2023 году от этой обязанности защищены те, кто торгует в населенном пункте, где проживает не больше 25 тысяч человек, а также некоторые другие категории торговцев. О том, кому не следует в 2023 году использовать платежные терминалы, читайте в «POS-терминалы: кто может не применять в 2023 году?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 95.
Индексация. На 2023 год приостановлено действие Закона Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 № 1282-XII. Такое условие содержит п. 3 Заключительных положений Закона о Госбюджете-2023. Фактически это значит, что работодатели не будут индексировать зарплату работников в 2023 году.
Пользование транспортом. Для того чтобы админштраф за правонарушения правил дорожного движения, зафиксированные в автоматическом режиме (в режиме фотосъемки/видеозаписи), налагался не на владельца авто, а на его пользователя, в Единый государственный реестр транспортных средств нужно внести данные о надлежащем пользователе. То есть о физлице, которое пользуется транспортным средством, ему не принадлежащим, а также руководителе юрлица или работника, определенного руководителем юрлица, которое является собственником транспортного средства.
Чтобы можно было делать такую запись в вышеупомянутый госреестр, Кабмин постановлением от 08.10.2022 № 1145 утвердил Порядок такого внесения (действует с 13.01.2023).
Согласно этому Порядку, чтобы определить надлежащего пользователя, владелец авто должен подать электронное заявление через сервисный центр МВД, веб-приложение, размещенное на официальном веб-сайте Главного сервисного центра МВД, или через Портал Дія. В нем следует указать срок, на который определенное лицо становится надлежащим пользователем определенного транспортного средства. Плата за внесение таких данных не взимается.
Карантин и ВП. Действие карантина, вызванного коронавирусом, продлено и на 2023 год. Такое продление было сделано Кабмином в постановлении от 23.12.2022 № 1423. Продолжаться карантин будет до конца апреля, то есть до 30.04.2023. Следовательно, в январе 2023 года будут действовать карантинные послабления.
Хотя воспользоваться ими в полной мере в январе, как и раньше, из-за того что в январе действует ВП, не удастся. В этот период НКУ не позволяет спрятаться за карантинный мораторий от штрафов за налоговые нарушения, которые выявлены при разрешенных проверках (в том числе камеральных). Детали в «Проверки и штрафы во время войны: собираем паззл» // «Налоги & бухучет», 2022, № 54.
