Кто должен подать декларацию?
Декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация) подают ФЛП, которые в 2023 году находились на общей системе налогообложения, причем неважно: весь год или несколько дней года. Попутно напомним, что ФЛП, которые зарегистрировались в 2023 году и сразу избрали группу 1 или 2 единого налога (ЕН), стали плательщиками ЕН не сразу со дня госрегистрации, а с начала следующего месяца (п. 298.1.2 НКУ). Поэтому за период до перехода на ЕН они тоже формально должны подавать декларацию.
Также если ФЛП в 2023 году уже подавал декларацию с типом «звітна» как «довідкова» (для назначения пенсии или больничных), он все равно обязан подать годовую декларацию с типом «Звітна».
А если ФЛП «спал» или зарегистрировал прекращение?
Если ФЛП в период пребывания на общей системе вообще не получал дохода, налоговики позволяют ему не подавать декларацию, но только при условии, что у него нет:
1) никаких других (в т. ч. гражданских) доходов, полученных в 2023 году в Украине или за рубежом (категория 104.09 БЗ);
2) сельхозучастков (иначе придется подавать декларацию + МНО-приложение к ней);
3) действующих лицензий на операции с подакцизными товарами, а также при отсутствии торговли горючим и спиртом этиловым (больше деталей найдете в статье «Подавать ли пустую отчетность ФЛП за 2022 год» // «Налоги & бухучет», 2022, № 97.
Также годовую декларацию за год может не подавать тот ФЛП, который в 2023 году зарегистрировал прекращение (снялся с госрегистрации) и подал «ликвидационную» декларацию.
Как и куда подавать?
Декларацию можно подать:
— лично (или через представителя);
— онлайн (если у ФЛП усовершенствованная/квалифицированная электронная подпись);
— по почте (с уведомлением о вручении и описью вложения) не позже чем за 5 дней до окончания предельного срока ее подачи (п. 49.5 НКУ).
Декларация подается/посылается в налоговый орган по местонахождению ФЛП, указанному в ЕГР* (то есть по налоговому адресу ФЛП). По тому же принципу уплачиваем НДФЛ и ВС.
А если ФЛП в 2023 году переезжал, то здесь есть два варианта:
— ФЛП, который не вносил изменения в ЕГР о своем местонахождении, отчитывается и уплачивает НДФЛ-авансы и ВС в свою старую налоговую. Его новый адрес никого не смущает до тех пор, пока он не внес его в ЕГР;
— ФЛП, который вносил изменения в ЕГР о своем местонахождении, декларацию должен подавать налоговикам по новому адресу. НДФЛ-авансы такой ФЛП должен был до конца года уплачивать в старую налоговую, а с января НДФЛ за год и ВС — уже в новую. Больше деталей по этому поводу найдете в статье «Новое место — новые хлопоты, или Как ФЛП работать после переезда» // «Налоги & бухучет», 2023, № 71.
Успеть до…
Подать декларацию за 2023 год следует до 1 мая 2024 года (п.п. 49.18.4 НКУ, п. 6 разд. I Инструкции № 859*, категория 104.09 БЗ).
Поэтому
за 2023 год надо отчитаться не позже 30.04.2024
Что же касается уплаты НДФЛ и ВС за 2023 год, то их можно уплатить не позже 10.05.2024. Не забудьте, что уплаченные в течение года НДФЛ-авансы до подачи декларации учитываются как переплата. Поэтому за год надо доплатить лишь разницу между НДФЛ, указанным в декларации, и уплаченными авансами.
Кстати, если ФЛП не уплачивал НДФЛ-авансы, штрафов за это нет (с этим соглашаются даже фискалы — категория 104.13 БЗ).
По какой форме отчитываемся
Отчитываться следует по форме с учетом изменений приказа Минфина от 28.08.2023 № 467. Электронный идентификатор формы F0100214.
Что изменилось по сравнению с прошлым годом?
Основные изменения затронули именно граждан (не ФЛП), которые обязаны подавать декларацию о доходах. Например, для них несколько изменили правила подсчета налоговой скидки, подробно выписали правила декларирования дохода от продажи будущих объектов недвижимости, добавили возможность получить излишне уплаченный НДФЛ не только на банковский счет, но и на счета, открытые у небанковских предоставителей платежных услуг (например, в учреждениях электронных денег, филиалах иностранных платежных учреждений, других финучреждениях) и т. п.
Но сегодня мы говорим о заполнении декларации именно предпринимателями. Так что изменилось для них?
1. Титульная часть. В ней строку 6 разбили на два отдельных поля: 6 и 7, а строку 9 вообще исключили (отметка о ЕСВ-приложениях, которая, собственно, и не была нужна, потому что эта же информация указывается в конце декларации).
2. В разделе IV выделили отдельную строку 20.3 для отражения предпринимательского минимального налогового обязательства (МНО), а также несколько изменили формулы для определения строк 20.1 и 20.2.
3. В раздел VI декларации (исправление ошибок) добавили отдельную графу МНО, чтобы ФЛП могли самостоятельно исправлять не только ошибочные НДФЛ, ВС и ЕСВ, а еще и МНО.
4. В приложении ЄСВ1 провели косметическую правку — в строке «Усього» таблицы теперь будем считать не только общую сумму ЕСВ, но и общую сумму дохода, из которого этот ЕСВ рассчитан. Кстати, именно так и было до 2023 года.
5. В приложении Ф2 немножко подрихтовали названия разделов и исправили название строки 2.1 (для ФЛП это никакого значения не имеет), а также вообще исключили строки 1.3 и 1.4, то есть теперь в декларации вовсе не будем показывать уплаченные в течение года авансы по НДФЛ. Они будут просто числиться как переплата на лицевом счете ФЛП в налоговой и автоматически будут уменьшать сумму НДФЛ за год, которую ФЛП определяет в годовой декларации о доходах.
Ну а в случае переплаты надо будет подавать заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ. Вернуть его, как и раньше, просто указав сумму переплаты в декларации, уже не получится, потому что строку 1.4 (переплата) исключили из декларации.
6. Исправили формулу в МНО-приложении для расчета доплаты до МНО по каждому земельному участку (графа 14 раздела І).
В остальном все осталось, как и в прошлом году. Но прежде чем дать пошаговые инструкции заполнения декларации, давайте вспомним, что еще, кроме собственно декларации, ежегодно подает рядовой ФЛП-общесистемщник?
Базовый пакет годовой отчетности ФЛП
К декларации есть аж целых 9 приложений:
— Ф1 — об инвестиционных активах (в него внесли косметические правки);
— Ф2 — о предпринимательском доходе ФЛП (его немножко подправили);
— Ф3 — о налоговой скидке (его изложили в новой редакции);
— Ф4 — о продаже движимого или недвижимого имущества, объектов незавершенного строительства, будущих объектов недвижимости, вещевых прав (это приложение также изложили в новой редакции);
— ЄСВ1 — о ЕСВ, который ФЛП уплачивал за себя в 2023 году (в него внесли косметические правки);
— ЄСВ2 — для физлиц, которые заключили договор о добровольном ЕСВ-страховании;
— ЄСВ3 — для отражения ЕСВ, который надо доплатить или наоборот вернуть по результатам проверки;
— КИК-приложение — для тех, у кого есть доля в иностранной компании (его тоже изложили в новой редакции);
— МНО-приложение — для собственников или пользователей сельхозугодий.
Много? Не волнуйтесь. Половина из них вообще не предназначены для ФЛП. Базовый вариант годовой отчетности рядового ФЛП-общесистемщника выглядит куда скромнее:
это декларация + приложение Ф2 (о предпринимательских доходах) + приложение ЄСВ1 (о ЕСВ «за себя») + МНО-приложение (если ФЛП использует в бизнесе сельхозугодия)
И прямо сейчас мы разберемся с тем, как заполнить декларацию и приложение Ф2 (о приложениях ЄСВ1 и МПЗ читайте в отдельных статьях этого номера). Начинаем с приложения Ф2, потому что именно из него данные переносятся в декларацию.
Таблица 1. Подсказки по заполнению приложения Ф2 за 2023 год
| Код строки / номер графы | Что указывают |
| Шапка | |
| Указываем ИНН ФЛП, а также ставим отметку «Х» в поле «Звітна», а в «Звітний (податковий) період» записываем «2023» | |
| Розділ I «Доходи від провадження господарської діяльності» | |
| Графы 2 и 3 | Указываем те виды деятельности, которыми ФЛП фактически занимался в 2023 году |
| Графа 4 | Переносим сюда годовой итог из графы 4 Типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами — предпринимателями и физическими лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность (далее — Типовая форма УДР). А если в течение 2023 года видов деятельности несколько? НКУ не требует вести учет доходов по каждому виду деятельности отдельно. Есть требование лишь о том, что учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности (абз. 2 ст. 177.10 НКУ). Поэтому доход от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции должен быть указан такой, который отвечает фактическим учетным данным ФЛП (при этом слова в графах 2 и 3 «крім доходів від виробництва власної сільськогосподарської продукції», считаем, не значат, что такой доход не следует показывать в разделе I приложения Ф2). А вот доходы от другой деятельности можно «разбрасывать» между видами деятельности «на глаз» (главное, чтобы суммарное значение отвечало фактическим данным учета) |
| Графа 5* | Годовой итог по графе 6** Типовой формы УДР. |
| Графа 6* | Годовой итог по графе 7*** Типовой формы УДР + годовой ЕСВ «за работников» из графы 8*** Типовой формы УДР |
| Графа 7* | Годовой итог по графе 9*** Типовой формы УДР + (годовой итог по графе 8 - годовой ЕСВ «за работников» из графы 8) Типовой формы УДР |
| Графа 8* | Годовой итог по графе 10 Типовой формы УДР |
| * Если видов деятельности несколько, можно распределить между ними годовую сумму расходов пропорционально доходу (или по данным вашего аналитического учета). ** Помните: если вы купили товары в 2023 году, но еще их не продали, их не стоит ставить в графу 6 Типовой формы УДР. Подробнее об этом — в статье «Как учитывать «переходные» расходы у ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2023, № 32. *** В графы 7, 8 и 9 Типовой формы УДР можно включать расходы в день уплаты средств, даже если они относятся к будущим или прошлым периодам. Подробнее об этом — в статье «Нетоварные «переходные» расходы у ФЛП-общесистемщника: нюансы учета» // «Налоги & бухучет», 2023, № 34. Напоминаем, что в 2022 году ФЛП мог включить в расходы стоимость имущества и денег, которые он добровольно перечислил ВСУ, Нацгвардии, СБУ и еще многим получателям для обороны государства, здравоохранения и т. п. (п. 22 подразд. І разд. ХХ НКУ). К сожалению, в 2023 году нет разрешения на включение в расходы такой благотворительной помощи. | |
| Графа 9 | Здесь подсчитываем сумму чистого дохода за 2023 год (графа 4 - графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8). А что делать, если у вас убыток? Правила таковы: 1. Если у ФЛП получился убыток по итогам года, эту графу он оставляет пустой. Этот убыток нельзя ни перенести на следующий год, ни учесть любым другим образом, к сожалению, он просто «сгорает». 2. А вот если в течение года у ФЛП одни месяцы были прибыльные, а другие — убыточные, это нестрашно. Такие прибыли и убытки будут «сворачиваться» в графе 9, когда он будет рассчитывать годовую сумму чистого дохода. Потому что это — разница между годовым доходом и годовыми расходами (п. 177.2 НКУ), а месячные итоги чистого дохода здесь никакой роли не играют. 3. Если у ФЛП — несколько видов деятельности, советуем не допускать прибылей по одним и убытков по другим! Потому что фискалы не позволят учесть убытки, а заставят указать в этой графе «0,00» по тем видам деятельности, которые оказались убыточными. Больше деталей найдете в статье «ФЛП на общей системе: учимся учитывать убытки» // «Налоги & бухучет», 2022, № 66 |
| Розділ II «Інформація щодо нарахованої амортизації»**** | |
| Графа 3 | Годовой итог графы 10 амортизационного приложения к Типовой форме УДР по группам ОС |
| Графа 4 | Годовой итог графы 12 амортизационного приложения по группам ОС |
| Графа 5 | Годовой итог графы 11 амортизационного приложения по группам ОС. Проверьте себя! Строка «усього» графы 5 должен совпадать с: 1) годовым итогом графы 10 Типовой формы УДР; 2) строкой «усьогоо» графы 8 раздела I приложения Ф2 |
| **** 1. Право на амортизацию имеют только те ФЛП, которые ведут амортизационное приложение к Типовой форме УДР. Образец заполнения этого приложения вы найдете в статье «Грузовые перевозки у ФЛП: учет» // «Налоги & бухучет», 2023, № 86. 2. Если ОС приобретено в 2023 году, то в графу 10 амортприложения (и, конечно, в графу 3 раздела ІІ приложения Ф2) попадает его первоначальная стоимость (разд. III Порядка ведения типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами — предпринимателями и физическими лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, утвержденного приказом Минфина от 13.05.2021 № 261). 3. Можно амортизировать даже те ОС, которые ФЛП приобрел до 01.01.2017, и грузовики, приобретенные до 23.05.2020. Нужно лишь оформить Решение об отнесении в расходы амортизации — и с того же месяца можно включать амортизацию в расходы (ОНК, утвержденная приказом Минфина от 10.02.2022 № 66). | |
| Розділ ІІІ «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору» | |
| Строки 1.1, 2.1 | Рассчитываем сумму НДФЛ и ВС за 2023 год. Строка 1.1 = чистый доход из «Усього» графы 9 раздела I приложения Ф2 х 18 %; Строка 2.1 = чистый доход из «Усього» графы 9 раздела I приложения Ф2 х 1,5 % |
| Строки 1.2, 2.2 | Заполняют только те ФЛП, которые в 2023 году регистрировали прекращение (снимались с регистрации) и подавали «ликвидационную» декларацию о доходах, а потом опять зарегистрировали ФЛП и теперь снова отчитываются за 2023 год. В строку 1.2 ставим НДФЛ, а в строку 2.2 — ВС из «ликвидационной» декларации |
| Строка 1.3 | Рассчитываем сумму НДФЛ за весь 2023 год (стр. 1.1 - стр. 1.2). Внимание! НДФЛ-авансы, уплаченные в 2023 году, не вычитаем! Боле того, в новом бланке декларации их уже вообще не показываем! Если раньше для этого были хотя бы строки в приложении Ф2, то сейчас и их вычистили (старые строки 1.3 и 1.4 исключили из раздела ІІІ приложения Ф2). Впрочем, не волнуйтесь, эта информация и так много лет была чисто справочной. Налоговики знают о сумме уплаченных в течение года НДФЛ-авансов — они автоматически видят их как переплату, которая уменьшает годовой НДФЛ предпринимателя. Ну и по итогам года, конечно, ФЛП должен доплатить только разницу между годовой суммой НДФЛ, определенной в этой строке, и суммой НДФЛ-авансов, фактически уплаченных в 2023 году. А если окажется, что ФЛП уплатил авансов больше, чем его годовой НДФЛ, у него получится переплата, которую можно или зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, или вернуть как излишне уплаченную (п.п. 177.5.3 НКУ) |
| Строка 2.3 | Рассчитываем сумму ВС, которая подлежит уплате в бюджет за 2023 год (строка 2.1 - строка 2.2) |
| Разделы IV и V заполняют «независимые профессионалы» (частные нотариусы, адвокаты и т. п.) | |
Таблица 2. Подсказки по заполнению декларации о доходах
| Номер поля / код строки | Что указывают |
| Розділ I «Загальні відомості» | |
| Поля 1 — 9 | Обратите внимание на: — поле 1: здесь ставим отметку «х» в ячейке «Звітна» и указываем отчетный период «2023»; — поле 3, где надо указать Ф. И. О. (согласно паспорту) и налоговый номер ФЛП. Если у ФЛП отказ от ИНН, указываем серию (при наличии) и номер паспорта; — поле 6, где надо поставить «х» около «резидент» (даже если ФЛП больше чем полгода проживает за рубежом, он все равно считается резидентом); поле 7, где надо указать, кто заполнил декларацию (сам ФЛП или его представитель). Кстати, раньше поля 6 и 7 были слитны воедино, а в новом бланке их разделили на два отдельных, что никак не изменяет суть; — поле 8: здесь ставим отметку «х» справа от слова «підприємець»; — поле 9 оставляем пустым, если ФЛП заполнял декларацию самостоятельно (иначе — указываем данные представителя) |
| Розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | |
| В этот раздел включаем все доходы, полученные в 2023 году, которые облагаются НДФЛ и ВС: как предпринимательские, так и те, которые ФЛП получил как гражданин (в Украине или за рубежом). Заполняем этот раздел только после того, как заполнили приложение Ф2. В графе 3 — «грязная» сумма доходов (без вычитания НДФЛ и ВС), в графах 4 и 5 — уже уплаченный/удержанный НДФЛ и ВС, а в графах 6 и 7 — НДФЛ и ВС, который еще надо уплатить | |
| Строка 10.1 — 10.10 | Указываются гражданские доходы |
| Строка 10.11 (предпринимательский доход ФЛП!) | Это наша главная строка. Заполняем ее после того, как заполнили приложение Ф2. Не забудьте сделать пометку в конце декларации о подаче этого приложения. Графа 3 = строка «усього» графы 9 раздела І приложения Ф2. Графа 6 = строка 1.3 раздела ІІІ приложения Ф2, а графа 7 = строка 2.3 того же раздела |
| Строка 10.12 | Чистый доход «независимого профессионала» («независимые профессионалы» также переносят данные из приложения Ф2) |
| Строка 10.13 | Прочие доходы гражданина, с которых НДФЛ уплачивает лично гражданин или удерживает налоговый агент: дополнительное благо, безвозвратная финпомощь, которую налоговики считают «гражданским» доходом, больничные ФЛП, компенсация за трудоустройство ВПЛ |
| Строка 10.13.1 | Указываем сумму долга по кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит), которая прощена до окончания срока исковой давности, если вы желаете получить рассрочку НДФЛ. Подробно о заполнении этой строки мы рассказывали в статье «Долг (кредит) прощен, аннулирован» // «Налоги & бухучет», 2023, № 19 |
| Строка 10.14 | Сумма откорректированной прибыли контролируемой иностранной компании |
| Строка 10.15 | Доход, полученный от партнерства, траста, фонда (образования без статуса ЮЛ), которое не является контролируемой иностранной компанией, в связи с распределением прибыли или ее части |
| Строка 10 | Сумма строк 10.1 + 10.2 + 10.3 + 10.4 + 10.5 + 10.6 + 10.7 + 10.8 + 10.9 + 10.10 + 10.11 + 10.12 + 10.13 + 10.14 + 10.15 |
| Розділ ІІІ «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | |
| Строка 11.1 | Заполняют только те ФЛП, которые в 2023 году работали на упрощенке. Указываем «единоналожный» доход, в т. ч. заработанный на спецЕН. Эта информация указывается справочно! |
| Строка 11.2 | Доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, которые не подлежат налогообложению согласно пп. 173.2 и 172.1 НКУ (данные переносим из строки 3 разд. ІІІ приложения Ф4) |
| Строка 11.3 | Доходы, которые не являются объектом обложения НДФЛ и ВС: гражданские доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ. Например, декретные, помощь, полученная за рубежом лицами, которые воспользовались временной защитой, бюджетные гранты и т. п. |
| Строка 11 | Общая сумма необлагаемых налогом доходов (стр. 11.1 + стр. 11.2 + стр. 11.3) |
| Розділ IV «Загальна сума річного доходу» | |
| Строка 12 | Показывают общую сумму годового дохода (строка 10 + строка 11) |
| Розділ V «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору» | |
| Строка 13 | Переносят данные из гр. 6 стр. 10 разд. ІІ декларации |
| Строка 14 | Если у вашего ФЛП нет сельхозугодий, эту строку пропускаете. Если же сельхозугодия есть, то считаете минобязательства. Дальше сравниваете ее с суммой налогов, уплаченных в течение 2023 года. Если налогов уплачено больше, ничего не делаем. Если меньше — доплачиваем до МНО. Все расчеты делаем в специальном МНО-приложении. Данные из графы 3 строки 03 раздела ІІ МНО-приложения переносим в эту строку. Подробнее об этом читайте в отдельном материале этого номера |
| Строка 15 | Заполняют только те ФЛП, у которых есть земельные участки, расположенные не по налоговому адресу ФЛП, и МНО превышает сумму уплаченных налогов. По каждому из них надо определить положительное значение МНО — пропорционально к удельному весу площади каждого участка. А уплачивать его надо не в свою налоговую, а отдельно — по местонахождению этих сельхозугодий. Поэтому ФЛП должен уменьшить сумму общего положительного значения МНО в деке, которую подает своим налоговикам, выделив из него частицы положительного значения МНО за те угодья, которые расположены не по его налоговому адресу. Вот эти суммы превышения и показываем в строке 15 |
| Строка 16 | Эту строку заполняете, если декларируете налоговую скидку. Переносим данные из приложения Ф3 к декларации |
| Строка 17 | Заполняют, если ФЛП в отчетном году осуществлял налогооблагаемую операцию по продаже (мене) недвижимости, уплатил по ней НДФЛ, но нотариальное удостоверение договора купли-продажи (мены) не состоялось, и теперь он хочет вернуть такую сумму НДФЛ |
| Строка 18 | Заполняют, если ФЛП получал иностранные доходы и воспользовался механизмом отхода от двойного налогообложения таких доходов путем зачета налога, уплаченного за рубежом, в счет налога, который подлежит уплате в Украине (п.п. 170.11.4 НКУ). Значение стр. 18 не может превышать значение стр. 13 декларации |
| Строка 19 | Показываем сумму НДФЛ с дохода, полученного от лица-арендатора, который не является налоговым агентом, за аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, расположенных НЕ по налоговому адресу арендодателя (графа 3 строки 10.6.1). На эту сумму уменьшится налоговое обязательство по НДФЛ (стр. 20.1 декларации), потому что этот НДФЛ уплачиваем по месту расположения земельного участка |
| Строка 20.1* | Рассчитываем годовую сумму НДФЛ после всех вычетов. Помните: уплаченные НДФЛ-авансы не вычитаем! В эту строку записываем положительное значение разницы между строкой 13 и суммой строк 16, 17, 18 и 19. Имейте в виду: в отличие от прошлого года, НДФЛ считаем отдельно от МНО (даже если ФЛП должен определять МНО). Потому что для предпринимательского МНО теперь есть отдельная строка — 20.3 |
| Строка 20.2 | Заполняем, если имеет место переплата по НДФЛ. Имейте в виду: это не переплата НДФЛ-авансов, а именно переплата, которая возникает в связи с использованием налоговой скидки, уплаты налогов за рубежом и т. п. Поэтому в этой строке указываем сумму НДФЛ, которая подлежит возврату из бюджета по итогам 2023 года. В нее записываем отрицательное значение разницы между строкой 13 и строками 16, 17, 18 и 19 (без знака «-») |
| Строка 20.3* | Это новая строка! В ней рассчитываем МНО, которое ФЛП должен уплатить в свою налоговую. Рассчитывают его только те ФЛП, которые используют сельхозугодия, по формуле: строка 14 - строка 15. МНО, которое попало в строку 15, уплачиваем в налоговую по местонахождению сельхозугодий (потому что эти угодья расположены не по налоговому адресу ФЛП, то есть не по месту его прописки) |
| * Следовательно, сумма НДФЛ, которую нужно фактически доплатить в свою налоговую по итогам года = строка 20.1 + строка 20.3 - уже уплаченные НДФЛ-авансы. Эту сумму ФЛП в декларации не показывает, но держит в уме точь-в-точь, как в том примере, где «два пишем, а один в уме». | |
| Строка 21.1 | Переносим данные из гр. 7 стр. 10 разд. ІІ декларации |
| Строка 22.1 | Переносим данные из ЕСВ-приложения (графа 6 строки «усього» приложения ЄСВ1). Если в 2023 году ФЛП не уплачивал ЕСВ «за себя», пользуясь военной возможностью неуплаты, считаем, что он может вовсе не подавать приложение ЄСВ1. Налоговики как будто собирались по этому поводу дать отдельные разъяснения. Впрочем если хотите перестраховаться, подайте приложение ЄСВ1 с нулями в графах 4 и 6, а в строке 22.1 проставьте «0,00». Больше деталей о ЕСВ — в отдельном материале номера |
| Розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» | |
| В этом разделе вы можете исправить ошибки, которые допустили при заполнении налоговых деклараций за прошлые налоговые периоды и выявили после окончания предельного срока их подачи. Теперь здесь можно исправить не только сумму НДФЛ, ВС и ЕСВ, а еще и МНО. Напоминаем, что сейчас не нужно уплачивать ни самоштраф, ни пеню при исправлении как военных, так и довоенных периодов (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ). Подробности см. в статье «Исправление ошибок «довоенных» периодов: с «самоштрафом» или без?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 68 (ср. ) | |
| Розділ VII «Реквізити банківського рахунку…» | |
| Этот раздел ФЛП заполняют, если претендуют на возврат переплаты, которая образовалась по НДФЛ (если заполнена стр. 20.2 раздела V декларации). Излишне удержанный (уплаченный) НДФЛ (ВС) должны вернуть в течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах (п. 179.8 НКУ). Причем теперь его могут вернуть не только на банковский счет, но и на счет, открытый у небанковского предоставителя платежных услуг (платежные учреждения, учреждения электронных денег и операторы почтовой связи, которые получили лицензию НБУ на осуществление валютных операций) | |
| Розділ VIII | |
| Приводим сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое находится в собственности физического лица по состоянию на 31.12.2023 как на территории Украины, так и за ее пределами. Обратите внимание: под кодом 1 «земельні ділянки» не указываем сельхозугодия, потому что для них есть отдельный код — 12 «земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь» | |
Пример
ФЛП весь 2023 год работал на общей системе. «Гражданских» доходов не получал. Наемных работников не имеет. Сельхозучастков не имеет. ЕСВ «за себя» не уплачивал. Вид деятельности — 47.19.
В Типовой форме учета доходов и расходов такие годовые итоги: графа 4 (доходы) — 5 млн грн, графа 6 (себестоимость товаров) — 4 млн грн, графы 8 и 9 (аренда, приобретенные услуги, уплаченные налоги) — 500 тыс. грн, графа 10 (амортизация) — 80 тыс. грн, такая же сумма указана в амортизационном приложении к Типовой форме УДР. Чистый доход за 2023 год = 5000000 - 4000000 - 500000 - 80000 = 420000 грн.
В 2023 году ФЛП уплатил НДФЛ-авансов на сумму 70 тыс. грн.
Начнем с приложения Ф2, оно будет иметь следующий вид:
Рис. 1. Разделы І — ІІІ приложения Ф2
Эти данные переносим в строку 10.11 декларации:
