Рядок декларації з ПДВ / код додатка | Опис | Пункт Порядку № 966 |
1 | 2 | 3 |
10/Д5 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: |
|
Цей рядок включає обсяги придбаних з ПДВ на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою використання їх виключно у межах господарської діяльності платника податків. Залежно від напрямку використання придбаних товарів/послуг такі придбання поділяються на: | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
10.1 | підлягають оподаткуванню, придбані за: |
|
У цьому рядку відображаються придбання з ПДВ товарів/послуг для використання в оподатковуваних операціях. Виняток із цього правила становить лише податковий кредит, який підлягає відображенню в рядку 15.1 за результатами відповідного розподілу. У цьому рядку відображається податковий кредит за придбаннями без податкових накладних: | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
10.1.1 | основною ставкою та нульовою |
|
У цьому рядку відображаються придбання з ПДВ товарів/послуг для використання в оподатковуваних операціях, які були придбані за ставкою 20 % або 0 % та підлягають оподаткуванню за цими ставками. | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
10.1.2 | ставкою 7 % |
|
До цього рядка включаються обсяги придбань, які оподатковуються за ставкою 7 %. | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
10.2 | не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України), придбані за: |
|
У цьому рядку відображаються придбання з ПДВ, які використовуються в необ’єктних або пільгованих операціях. Знову ж таки, за винятком тих операцій, які відображаються в рядку 15.2 відповідно до розподілу. Тобто тут відображаються придбання з ПДВ для використання в операціях, які: | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
10.2.1 | основною ставкою та нульовою |
|
У цьому рядку відображаються придбання товарів з ПДВ (за ставкою 20 % чи 0 %), які потім використовуються в необ’єктних чи пільгованих операціях. Наприклад, коли ви придбаваєте продукти харчування, які використовуєте для надання послуг харчування дітей у дошкільних, загальноосвітніх та професійно-технічних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров’я (п.п. «г» п.п. 197.1.7 ПКУ) | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
10.2.2 | ставкою 7 % |
|
Цей рядок заповнюється у тому випадку, коли ви придбали товари з ПДВ, які оподатковуються за ставкою 7 %, і потім використовуєте їх в необ’єктних чи пільгованих операціях. Наприклад, якщо ви придбали медичні вироби, які потім використовуєте для надання нерезиденту послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
11 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) без податку на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: |
|
Тут відображаються обсяги придбаних без ПДВ на митній території України товарів/послуг та необоротних активів із метою використання їх у господарській діяльності платника податків. Як і у випадку з рядком 10, залежно від напрямку використання придбаних товарів/послуг такі придбання поділяються на ті, що: | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
11.1 | підлягають оподаткуванню за основною ставкою, ставкою 7 % та нульовою ставкою |
|
У цьому рядку відображаються придбані на митній території України без ПДВ товари/послуги та необоротні активи, які використовуватимуться в операціях, що підлягають оподаткуванню за ставкою 20 %, 7 % або 0 %. | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
11.2 | не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України) |
|
У цьому рядку відображаються придбані на митній території України без ПДВ товари/послуги та необоротні активи, які використовуватимуться в операціях, які: | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
12 | Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які оподатковуються за основною ставкою, ставкою 7 % та нульовою ставкою: |
|
Цей рядок призначено для відображення обсягів імпортованих товарів, необоротних активів та отриманих на митній території України послуг від нерезидента з метою використання їх у межах господарської діяльності платника податків для здійснення операцій, що обкладаються ПДВ за ставкою 20 %, 7 % або 0 %. У цьому рядку також відображаються операції з увезення: — готової продукції, виробленої з давальницької сировини українського замовника, в її оподатковуваній частині (різниця між вартістю готової продукції та попередньо вивезеної сировини, як це передбачено п.п. 206.2.3 ПКУ; | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
12.1 | обсяг придбання та податок на додану вартість, сплачений митним органам за: |
|
До рядка 12.1 потрапляють митна вартість імпортованих товарів (до колонки А), виходячи з якої формується податковий кредит, і сума сплаченого при імпорті ПДВ, відображеного в митній декларації, що включається до податкового кредиту (колонка Б). Податкові зобов’язання за «ввізним» ПДВ, нараховані та сплачені на митниці до або на день подання митної декларації (п. 206.1 ПКУ), не відображаються в декларації з ПДВ. | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
12.1.1 | основною ставкою |
|
У цьому рядку відображається податковий кредит, відображений у зв’язку з імпортом товарів, по яких сплачувався «ввізний» ПДВ за ставкою 20 %. | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
12.1.2 | ставкою 7 % |
|
У цьому рядку відображається податковий кредит, відображений у зв’язку з імпортом товарів, зазначених у п.п. «в» п. 193.1 ПКУ, | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
12.2 | погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу) |
|
У цьому рядку вказується обсяг ввезення на митну територію України товарів, при митному оформленні яких сплату ПДВ було відстрочено (видано податковий вексель відповідно до підрозд. 3 розд. XX ПКУ). Цей рядок заповнюється у звітному (податковому) періоді, у якому податкові векселі погашено | П.п. 2 п. 4 розд. V | |
12.3 | обсяг придбання товару, ввезеного із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) |
|
У цьому рядку відображається обсяг імпортованих товарів, звільнених від обкладення ПДВ згідно зі ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародними договорами, які призначені для здійснення оподатковуваних операцій | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
12.4 | послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України |
|
Цей рядок призначено для відображення обсягів (колонка А) придбання послуг у нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України, та сум ПДВ (колонка Б). Нагадаємо, що податкові зобов’язання за такими операціями включаються до рядка 7 декларації. |
| |
13 | Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України): |
|
Цей рядок використовується для відображення обсягів імпортованих товарів, необоротних активів та послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, з метою використання в операціях, які: | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
13.1 | обсяг придбання товару, податок на додану вартість по якому сплачений митним органам |
|
До колонки А цього рядка записується митна вартість (без урахування ПДВ, сплаченого митним органам) імпортованих товарів (супутніх послуг), придбаних для провадження госпдіяльності. Права на податковий кредит за «ввізним» ПДВ платник податків не має, оскільки ввезені товари (супутні послуги) він використовуватиме в операціях, що не є об’єктом оподаткування, звільнені від оподаткування або не обкладаються ПДВ | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
13.2 | обсяг придбання товару, ввезеного із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) |
|
До цього рядка записується обсяг придбання товарів, що імпортуються в пільговому режимі, для здійснення операцій, які звільнені від обкладення ПДВ згідно зі ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародними договорами або не обкладаються ПДВ | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
13.3 | послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України |
|
До колонки А записується обсяг придбання без урахування ПДВ послуг у нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України, що призначені для використання в операціях, звільнених від обкладення ПДВ згідно зі ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародними договорами, або не обкладаються ПДВ. Нагадаємо: податкові зобов’язання за такими операціями потрапляють у рядок 7 декларації | П.п. 1 п. 4 розд. V | |
14 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України, ввезення на митну територію України товарів, необоротних активів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності |
|
У цьому рядку відображаються придбання, які призначені для негосподарської діяльності. Причому йдеться про всі придбання: | П.п. 3 п. 4 розд. V | |
14.1/Д5 | з податком на додану вартість |
|
У цьому рядку ви показуєте негосподарські придбання, які ви здійснювали з ПДВ. У цьому рядку також потрібно відображати придбання без податкової накладної за касовими чеками (якщо сума ПДВ за чеком перевищує 40 грн.). Ці придбання вам потрібно буде розшифрувати за контрагентами у рядку Д5 | П.п. 3 п. 4 розд. V | |
14.2 | без податку на додану вартість |
|
У цьому рядку відображаються негосподарські придбання, які були без ПДВ. Наприклад, тут ви відображаєте придбання негосподарських товарів, операції з продажу яких звільняються від ПДВ або придбання негосподарських товарів у неплатника ПДВ | П.п. 3 п. 4 розд. V | |
15/Д5 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення, ввезення) з податком на додану вартість товарів/послуг та необоротних активів, які частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України): |
|
У цьому рядку зазначають обсяг придбання з ПДВ (у тому числі імпорт), за якими товари/послуги: — частково застосовуються в оподатковуваних операціях (за ставкою 20 %, 7 % або 0 %); — частково застосовуються в неоподатковуваних операціях: (1) необ’єктних (ст. 196 ПКУ), (2) пільгованих (ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародні договори) або (3) безПДВшних (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до ст. 186 ПКУ за межами митної території України). Тобто тут фіксують обсяги придбань, податковий кредит за якими підлягає розподілу між обкладеними та не обкладеними ПДВ постачаннями відповідно до ст. 199 ПКУ. | П.п. 4 п. 4 розд. V | |
15.1 | частина*, що включається до складу податкового кредиту |
|
У цьому рядку зазначається частина «вхідного» ПДВ, яку платник може включити до податкового кредиту після розподілу згідно з коефіцієнтом ЧВ. Коефіцієнт розподілу (ЧВ) розраховується в таблиці 1 додатка Д7 та вказується у відсотках із двома знаками після коми в комірці «ЧВ — значення колонки 6 таблиці 1 (ряд. 1 або ряд. 2) Д7». Цей коефіцієнт застосовується протягом усього поточного календарного року (повторюється в усіх звітних деклараціях до кінця календарного року) | П.п. 4 п. 4 розд. V | |
15.2 | частина*, що не включається до складу податкового кредиту |
|
У цьому рядку зазначається частина обсягу постачання товарів/послуг та/або необоротних активів, що припадає на неоподатковувані операції | П.п. 4 п. 4 розд. V | |
16 | Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.1 (+ чи -) + 16.1.5 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -) + 16.5 + 16.6.1 + 16.7 (+ чи -)) |
|
Цей рядок декларації призначено для коригування обсягів придбання та податкового кредиту з ПДВ. Збільшення податкового кредиту показують зі знаком «+» (не ставиться), а зменшення — зі знаком «-». | П.п. 5 п. 4 розд. V | |
16.1/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, які було включено у рядок 10.1.1 |
|
У цьому рядку відображаються коригування податкового кредиту за придбаннями з ПДВ товарів/послуг для використання в оподатковуваних операціях. Ідеться про товари/послуги, які були придбані за ставкою 20 % або 0 % та/або підлягають оподаткуванню за цими ставками. Рядок розшифровується у додатку Д1 | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац другий) | |
16.1.1/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, які було включено у рядок 10.1.2 |
|
У цьому рядку відображаються коригування податкового кредиту за придбаннями з ПДВ товарів/послуг для використання в оподатковуваних операціях за ставкою 7 %. Рядок розшифровується у додатку Д1 | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац третій) | |
16.1.2/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2.1 |
|
У цьому рядку відображаються коригування податкового кредиту за придбаннями з ПДВ товарів/послуг за ставкою 20 % або 0 % для використання в необ’єктних, пільгованих або безПДВшних операціях. Рядок розшифровується у додатку Д1 | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац четвертий) | |
16.1.3/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2.2 |
|
У цьому рядку відображаються коригування податкового кредиту за придбаннями з ПДВ товарів/послуг за ставкою 7 % для використання в необ’єктних, пільгованих або безПДВшних операціях. Рядок розшифровується у додатку Д1 | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац п’ятий) | |
16.1.4/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість |
|
У цьому рядку відображаються коригування податкового кредиту за придбаннями, за якими не нараховувався ПДВ. Тут ідеться, зокрема, про ті придбання, які були включені до рядків 11 та 14.2. Рядок розшифровується у додатку Д1: показник формується за даними гр. 13 табл. 2 додатка Д1 | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац шостий) | |
16.1.5/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, які було включено у рядок 15.1 |
|
До цього рядка записується коригування відповідно до ст. 192 ПКУ обсягів придбання та податкового кредиту, що були включені до рядка 15.1 декларації. Значення рядка 16.1.5 враховується при коригуванні податкового кредиту після перерахунку частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів здійснених протягом року операцій та перерахунку частки використання необоротних активів в оподатковуваних операціях за результатами одного, двох і трьох календарних років, наступних за роками, коли вони почали використовуватися (введені в експлуатацію). Рядок розшифровується у додатку Д1 | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац сьомий) | |
16.1.6/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 15.2 |
|
У цьому рядку відображається коригування відповідно до ст. 192 ПКУ обсягів придбання, за якими ПДВ не включався до податкового кредиту та які були занесені до рядка 15.2 декларації. Рядок розшифровується у додатку Д1 (гр. 14 табл. 3) | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац восьмий) | |
16.2 | коригування податкового кредиту внаслідок часткового використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського виробництва |
|
У цьому рядку відображаються коригування як у бік зменшення, так у бік збільшення податкового кредиту при зміні напряму використання товарів/послуг/необоротних активів: зі звичайної діяльності на спецрежимну діяльність сільгосппідприємств і навпаки. | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац десятий) | |
16.3 | коригування податкового кредиту із постачання сільськогосподарської продукції у митному режимі експорту (переноситься з декларації (0121 — 0123)) |
|
У цьому рядку відображаються суми податку на додану вартість, включені до податкового кредиту за операціями сільськогосподарських підприємств із вивезення сільськогосподарської продукції у митному режимі експорту. Значення цього рядка переноситься з рядка 16.3 декларації 0121 — 0123 до рядка 16.3 декларації 0110. Ці суми відображаються на підставі бухгалтерської довідки. | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац чотирнадцятий) | |
16.4/Д7 | коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях |
|
У цьому рядку відображається коригування податкового кредиту у зв’язку з річним перерахунком показника ЧВ (виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій). | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац сімнадцятий) | |
16.5 | коригування податкового кредиту у зв’язку з початком використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані), при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, в оподатковуваних операціях |
|
Цей рядок заповнюється, якщо платник ПДВ раніше придбав товари/послуги, необоротні активи з ПДВ для неоподатковуваних операцій (і, відповідно, не мав права на податковий кредит), а у звітному періоді починає використовувати їх в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі якщо невиробничі необоротні активи переводить до складу виробничих необоротних активів. | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац двадцять п’ятий) | |
16.6/Д7 | коригування податкового кредиту у зв’язку з початком використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані), при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, частково в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України): |
|
Цей рядок заповнюється, якщо товари/послуги, необоротні активи, за якими «відновлюється» право на податковий кредит згідно з п. 198.5 ПКУ, використовуються частково в оподатковуваних, а частково — у неоподатковуваних операціях. | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац двадцять шостий) | |
16.6.1 | частина*, що включається до складу податкового кредиту |
|
У цьому рядку відображається та частка податкового кредиту, яку було відновлено у зв’язку з тим, що починається подвійне використання товарів/послуг/необоротних активів | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзаци двадцять шостий і двадцять дев’ятий) | |
16.6.2 | частина*, що не включається до складу податкового кредиту |
|
У цьому рядку відображається та частка податкового кредиту, яку не відновлювали у зв’язку з початком подвійного використання товарів/послуг/необоротних активів | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзаци двадцять шостий і двадцять дев’ятий) | |
16.7/Д1 | коригування податкового кредиту згідно зі статтею 39 розділу I Кодексу |
|
У цьому рядку відображається коригування податкового кредиту у зв’язку із «трансфертними» правилами ст. 39 ПКУ. | П.п. 5 п. 4 розд. V (абзац тридцятий) | |
17 | Усього податкового кредиту (сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 15.1 + 16 (- чи +)) колонки Б) |
|
У цьому рядку (у колонці Б) зазначається загальна сума податкового кредиту у звітному періоді. Колонка А при цьому не заповнюється. Значення рядка визначається виходячи з алгоритму в його назві — як алгебраїчна сума рядків 10.1, 12.1, 12.2, 12.4, 15.1, 16 | — | |
17.1 | у тому числі за ставкою 7 % |
|
У цьому рядку окремо визначається податковий кредит за придбаннями за ставкою 7 %. Тут враховується значення рядків 10.1.2, 12.1.2, 16.1.1 і 15.1 (в частині податкового кредиту за придбаннями з 7 % ПДВ) | — |