Теми статей
Обрати теми

Питання з вебінару: податок на прибуток. Дивіденди, роялті

Солошенко Людмила
дивіденди, роялті

Дивіденди фізособам: чи сплачувати авансовий внесок?

Виплачуємо дивіденди фізособам. Чи потрібно у 2015 році з них сплачувати дивідендний авансовий внесок?

 

Одразу заспокоїмо. Хоча правила оподаткування дивідендів змінилися, на щастя, з авансовим внес­ком з дивідендів для фізосіб залишилося все без змін. Тобто з дивідендів, що виплачуються фізособам, як і раніше, дивідендний авансовий внесок сплачувати не потрібно.

Щоправда, з 1 січня 2015 року правила сплати дивідендного авансового внеску переписали й помістили до п. 57.11 ПКУ (зміни вніс Закон № 71). Тому тепер звільнення містяться в  пп. 57.11.3 і 57.11.4 ПКУ. Саме там знаходимо застереження, що дивідендний авансовий внесок не справляється з дивідендів фізосіб. Про це саме твердять і податківці (див. підкатегорію 102.08.02 БЗ).

Отже, при виплаті дивідендів фізособам авансовий внесок з податку на прибуток, як і раніше, нараховувати та сплачувати не потрібно.

Проте з таких дивідендів потрібно утримати ПДФО (5 % або 20 %, п. 170.5 ПКУ) та військовий збір (1,5 %, п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Причому, що цікаво: з 01.01.2015 р. ставка ПДФО залежить від платника, який сплачує (!) дивіденди. Так:

— ПДФО за ставкою 5 % утримують платники податку на прибуток, крім інститутів спільного інвестування ( п.п. 167.5.2 ПКУ);

— ПДФО за ставкою 20 % утримують неплатники податку на прибуток (у тому числі єдиноподатники) та інститути спільного інвестування ( п.п. 167.5.1 ПКУ).

ЄСВ з дивідендів не справляють. У формі № 1ДФ дивіденди відображають з ознакою доходу «109». Детальніше про оподаткування дивідендів див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 10, с. 24; № 14, с. 19; № 23, с. 58; № 24, с. 20; № 40, с. 18.

 

 

Виплачуємо роялті фізособі-нерезиденту

Чи потрібно утримувати податок на репатріацію при виплаті роялті фізособі- нерезиденту?

 

Ні, у цьому випадку податок на репатріацію утримувати не потрібно, а суми роялті оподатковують за правилами, установленими для фізосіб ( пп. 170.3, 170.10 ПКУ).

Але вас, мабуть, збентежив п. 141.4 ПКУ. Нагадаємо, він стосується доходів нерезидентів з джерелом їх походження з України, серед яких згадуються і роялті ( п.п. «в» п.п. 141.4.1 ПКУ). А п.п. 141.4.2 ПКУ вимагає: при виплаті нерезиденту «українських» доходів утримувати податок з доходів нерезидента за ставкою 15 % (так званий податок на репатріацію), якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів.

Проте цих правил дотримуються тільки в тому випадку, коли дохід виплачують юрособі-нерезиденту. Тоді дійсно з нерезидентного доходу утримують податок на репатріацію, як того вимагає п.п. 141.4.2 ПКУ.

До речі, на те, що «податком» у контексті всього розд. III ПКУ вважають податок на прибуток підприємств (юросіб), вказує й  п.п. 14.1.165 ПКУ. У свою чергу, до платників цього податку з числа нерезидентів (!) п. 133.2 ПКУ відносить тільки постійні представництва нерезидентів і самих нерезидентів-юросіб. А ось фізособи там не згадуються. Отже, хоча під «загальне» визначення нерезидентів з  п.п. 14.1.122 ПКУ фізичні особи підпадають, вони не є платниками податку на прибуток.

Тому з доходів фізосіб-нерезидентів податок на репатріацію утримувати не потрібно. Про це зазначають і податківці (див. підкатегорію 102.12 БЗ).

Проте не забудьте з роялті, нарахованих після 01.01.2015 р. фізособі-нерезиденту, утримати ПДФО за ставкою 20 % ( п.п. 167.5.1 ПКУ) і військовий збір за ставкою 1,5 % ( п.п. 1.3 п. 16 підрозд. 10 разд. ХХ ПКУ). А ось ЄСВ з такого доходу не справляють (роялті — не ФОП). У формі № 1ДФ роялті показують з ознакою доходу «103».

Детальніше про роялті див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 16, с. 14, а про оподаткування виплат фізособам (у тому числі нерезидентам) — спецвипуск «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 23.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі