(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/15
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Квітень , 2017/№ 30

Декларація з ПДВ за березень/I квартал 2017 року: загальні моменти

Сьогодні поговоримо про заповнення оновленої ПДВ-звітності (підкоригованої наказом Мінфіну від 23.02.2017 р. № 276). Її вперше потрібно подавати за березень/I квартал 2017 року. Ну а почнемо традиційно із загальних питань подання декларації: нагадаємо строки, способи подання, склад ПДВ-звітності, а також інші моменти. І, зрозуміло, розглянемо, що ж змінилося.

Наказ № 276 оновив ПДВ-звітність (у новій редакції викладено декларацію з додатками та уточнюючий розрахунок (УР)), а також уніс зміни до порядку її заповнення. І насамперед коротко про те, що ж змінилося.

Що змінилося?

Узагалі-то цього разу змін не надто багато. Ось головні з них:

(1) через скасування спецрежиму з ПДВ:

— спецдекларацій/сільгоспдекларацій більше немає, а всі платники подають одну загальну декларацію з ПДВ, в якій відображають розрахунки з бюджетом. У зв’язку з цим полегшили шапку декларації і всіх її додатків (поле 01 вступної частини «очистили» від відміток про тип декларації: загальної (0110)/спецдекларацій (0121-0123)/ сільгоспдекларації (0130)). До речі, зникли на них посилання і по тексту Порядку № 21. Щоправда, для сільгоспників з’явилося нове спецполе 6 — для ідентифікації отримувачів/претендентів на отримання сільгоспдотацій, а також

у розділі II прибрали через непотрібність «сільгоспрядок» 14 (для коригування податкового кредиту (ПК) спецрежимниками-сільгоспниками) і заразом здійснили «переміщення» рядків — перенумерували рядки:

— за векселями: ряд. 11.3 став ряд. 12;

— за послугами нерезидента: ряд. 11.4 став ряд. 13;

— за коригуваннями ПК: ряд. 12 став ряд. 14, крім того:

— у розділі III податок, що декларується, тепер не розбивається на той, який спрямовується: «до бюджету» і «на спецрахунок» (тобто більше немає поділу ряд. 18 на ряд. 18.1 і 18.2);

(2) ПДВ-коригування з додатка Д1 тепер «розпорошили» між декількома рядками: крім «головного» коригуючого ряд. 7 ще також між «компенсуючими» ряд. 4.1, 4.2 і «нерезидентськими» ряд. 6 (для коригування ПЗ) і ряд. 13 (для коригування ПК). Навпроти цих рядків додали посилання на Д1, таким чином, коригування відображають у «рідних» рядках — там же, де ПЗ/ПК;

(3) однак помітно поповнішала заключна частина декларації — додалися нові поля для проставляння відміток про:

— додатки, що подаються разом з декларацією (адже інформація про додатки — відтепер обов’язковий реквізит, п. 48.3 ПКУ);

— подання повідомлення про філії, яким делеговано права з виписки ПН/РК;

(4) оновили додатки: тепер їх 9 замість 10 (скасували за непотрібністю колишній сільгоспдодаток ДС 10). При цьому деякі (додатки Д1, Д2, Д4, ДС9) істотно відкоригували;

(5) урахували особливості при реорганізації — процедуру перенесення від реорганізованого підприємства правонаступнику: (1) перехідного «мінуса» ( п. 198.7 ПКУ) — через додаток Д2 і (2) ліміту реєстрації ( п. 2001.3 ПКУ) — через додаток Д4;

(6) додали до УР новий ряд. 18.2 (на випадок самозменшення платником податків задекларованого та ще не сплаченого податку і можливості обліку такого зменшення податківцями у коригуючих реєстрах);

(7) по тексту уточнили період виправлення перехідного «мінуса» за ППР (податковими повідомленнями-рішеннями) — до ряд. 16.3 переносять суми ППР, узгоджених (!) протягом звітного періоду (п.п. 5 п. 4 розд. V Порядку № 21). Утім, раніше про це йшлося і в БЗ 101.16;

(8) застерегли необхідність завчасного (!) подання заяви на відмову/призупинення «вугільної» ПДВ-пільги (тобто до настання періоду відмови від пільги), як це з 01.01.2017 р. встановлено відкоригованим п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (див. змінену виноску 3 заяви). Детальніше про «вугільну» пільгу читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 29, с. 3; 2016, № 7, с. 15 і № 9, с. 6, № 98, с. 27.

Ну а тепер нагадаємо важливі моменти, пов’язані з поданням декларації.

Строки подання декларації і сплати податку

Строки подання декларації з ПДВ і сплати податку залежать від звітного періоду платника — місяць або квартал ( ст. 202 ПКУ, розд. II Порядку № 21, пп. 49.18 і 57.1 ПКУ):

Звітний період:

Строки подання декларації з ПДВ:

Строки сплати податку:

місяць

протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця

протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку

подання декларації

квартал

протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу

Примітка: якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останній день подання переноситься на операційний (банківський) день, наступний за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ). Причому через таке перенесення «строку подання» переноситься й відлік 10-денного «строку сплати» податку — починає відлічуватися з урахуванням перенесеного строку подання, тобто від фактичної дати останнього дня подання декларації (постанова ВСУ від 09.06.2015 р. у справі № 21-18а15, БЗ 135.04, лист ГУ ДФС від 25.02.2016 р. № 4085/10/28-10-06-11). Щоправда, деколи самі ж податківці чомусь такої можливості не помічають (БЗ 101.19, листи ДФСУ від 29.08.2016 р. № 18613/6/99-99-15-03-02-15 і від 05.09.2016 р. № 19222/6/99-95-42-01-15).

Проте в будь-якому разі врахуйте (!): якщо граничний строк сплати випадає на вихідний або святковий день, то він не переноситься. Тому в такому разі податок потрібно сплатити напередодні.

Урахуйте, що в ці самі «стандартні» строки (20/40 днів після закінчення місяця/кварталу) подають і останню декларацію при анулюванні ПДВ-реєстрації (п.п. 2 п. 1 розд. II Порядку № 21). Причому в такому разі у заключній частині її позначають позначкою «Х».

Нагадаємо також, що на «квартал» можуть перейти тільки платники єдиного податку. Причому тільки (!) з початку календарного року і за умови, що заздалегідь повідомили про те податківців, тобто разом з ПДВ-декларацією за останній (!) звітний період минулого року подали заяву про вибір квартального періоду з ПДВ (п. 202.2 ПКУ).

Важливо (!):

нову декларацію з ПДВ (з урахуванням змін, унесених наказом Мінфіну від 23.02.2017 р. № 276) уперше потрібно подавати починаючи зі звітності за березень (граничний строк подання — 20.04.2017 р., сплати — 28.04.2017 р.)/ I квартал 2017 року (граничний строк подання — 10.05.2017 р., сплати — 19.05.2017 р.)*, а

* До речі, для місячних платників це цілком відповідає нормам п. 46.6 ПКУ (тобто подання нових форм уперше «за період, що настає за періодом оприлюднення») і, навпаки, «не дуже» поєднується з квартальниками (яким нічого не залишається, як, дотримуючись інструкцій від контролерів, а також через відсутність у програмному забезпеченні іншої форми звітності, подавати нову звітність уже за I квартал).

— уточнюючий розрахунок (УР) за новою формою — починаючи з 01.04.2017 р. (БЗ 101.20).

Способи подання декларації

ПДВ-звітність подається тільки (!) в електронній формі всіма платниками з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством ( другий абзац п. 49.4 ПКУ і п. 2 розд. III Порядку № 21).

Виняток припинення договору про визнання електронних документів за підставами, визначеними законом**. Тоді до складання нового договору платник має право подавати податкову звітність одним із таких способів ( третій абзац п. 49.4 ПКУ, п. 2 розд. III Порядку № 21 ):

** Нагадаємо, що з 01.01.2017 р. податківцям заборонено в односторонньому порядку розривати договір про визнання електронних документів (останній абзац п. 49.4 ПКУ), а припинення договору можливе тільки на законних підставах.

особисто або уповноваженою на це особою;

поштою з повідомленням про вручення і описом вкладення.

Пам’ятайте (!): надіслати податківцям ПДВ-звітність потрібно ( п. 49.5 ПКУ, п. 3 розд. III Порядку № 21):

— при поданні в електронній формі не пізніше закінчення останньої години дня, в якому минає граничний строк подання податкової декларації;

— при надсиланні поштою — не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації.

Інакше податкова звітність, отримана податковими органами пізніше за строк, установлений законодавством, вважається поданою з порушенням строку (п. 3 розд. III Інструкції № 233).

У зв’язку з цим нагадаємо, що в «електронному» випадку:

подання декларації податковим органам підтверджує перша квитанція — зазначені в ній дата і час вважаються датою і часом подання декларації (п. 7.7 розд. III Інструкції № 233);

прийняття декларації податковим органом підтверджує друга квитанція — є підтвердженням прийняття звітності до бази даних податківців (п. 7.5 розд. III Інструкції № 233).

У свою чергу, податкові органи приймають податкову звітність в електронному вигляді з 9 год 00 хв до 18 год 00 хв щоденно (крім вихідних, святкових і неробочих днів, п. 4 розд. III Інструкції № 233). Тому якщо електронна звітність надійшла до податкового органу до 16 годин, друга квитанція надсилається платнику протягом 2 годин з моменту прийняття (неприйняття), а якщо після 16 годин — протягом перших двох годин наступного робочого дня. Тож урахуйте:

надіслати електронну звітність можна в будь-який час (хоч о другій годині ночі!), але податкова прийме її тільки з 9:00 до 18:00 у робочі дні

Проте своєчасність подання декларації повинна оцінюватися за першою квитанцією. І якщо, скажімо, друга квитанція (не відмова у прийнятті) буде отримана після граничного строку подання декларації, то орієнтуємося на дату і час із квитанції № 1 (хоча податківці не завжди з цим погоджуються, детальніше див. також «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 56, с. 29).

І все ж таки не відкладайте подання декларації на останній день! Річ у тім, що після подання декларації протягом 5 днів (а при поданні особисто — протягом 3 днів) орган ДФС може повідомити вас про відмову в її прийнятті. Тоді декларацію доведеться подавати повторно, але з дотриманням усе того ж установленого строку (пп. 49.9 і 49.11 ПКУ). Тому краще подавати декларацію заздалегідь, щоб на такий випадок був запас часу.

Що подають разом із декларацією?

Додатки до декларації. Перш за все, звичайно, додатки (вважаються невід’ємною частиною декларації). Їх усього 9. При цьому:

— додатки Д1 - Д8 подаються з будь-якими деклараціями, а

— додаток ДС9 — тільки (!) сільгоспниками (отримувачами/претендентами на отримання дотацій), які поставили в полі «06» вступної частини відповідно відмітку «1» або «2» (п. 12 розд. III Порядку № 21).

Проте (!): подавати додатки потрібно тільки в тому випадку, якщо заповнено рядок декларації, що вимагає подання додатка, і за наявності подій, що підлягають відображенню в цих додатках (п. 11 розд. III Порядку № 21). Так, наприклад: хоча навпроти ряд. 4.1, 4.2 і бачимо посилання на Д7, проте, розподіляючи протягом року ПДВ, усякий раз подавати з декларацією додаток Д7 не потрібно (оскільки в цьому випадку немає події, що підлягає відображенню в цьому додатку, адже «частку використання» уже й так задекларували в декларації за січень/I квартал, і в цьому випадку нею просто користуємося та знову повторювати її розрахунок в Д7 не потрібно. Причому врешті-решт це підтвердили й податківці в БЗ 101.20). До речі, зауважте: вимогу про обов’язкове подання до ряд. 4.1 і 4.2 додатка Д7 прибрали і з п.п. 5 п. 3 розд. V Порядку № 21.

Інші документи. Крім того, з декларацією з ПДВ можна подавати й інші документи (не є складовими ПДВ-звітності — хоча про їх наявність проставляють відмітки у заключній частині декларації):

заяву про вибір квартального звітного (податкового) періоду з ПДВ (за формою додатка 1 до Порядку № 21) — можуть подавати єдиноподатники разом з декларацією за останній звітний період календарного року. Для збереження кварталу подається щороку;

повідомлення про делегування філіям права складання податкових накладних і розрахунків коригувань (за формою додатка 2 до Порядку № 21) — подається на початку року (разом з декларацією за перший звітний (податковий) період року) і надалі протягом року (разом з декларацією за той період, у якому змінився перелік філій);

оригінали митних «експортних» декларацій (примірників декларанта) — тільки (!) якщо митне оформлення вивезення товарів (заповнено ряд. 2 декларації) здійснювалося на підставі паперової митної декларації (п. 13 розд. III Порядку № 21). Тоді як «експортні» електронні митні декларації митники передають податківцям самостійно — у такому разі нічого до декларації додавати не потрібно;

документи, що звільняють від нарахування ПДВ-зобов’язань при ліквідації основних засобів (ОЗ): акти за ф. № ОЗ-3, ф. № ОЗ-4 або інші документи (акт списання основних засобів (часткової ліквідації), затверджений наказом Мінфіну від 13.09.2016 р. № 818, або акти за формами, розробленими самостійно), а також висновок комісії про неможливість подальшого використання об’єкта за первісним призначенням ( п. 189.9 ПКУ, БЗ 101.06). Детальніше про ліквідацію ОЗ див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 29, с. 13 і 18;

копії документів, що додаються до скарги Д8 на постачальника ( п. 201.10 ПКУ): копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що підтверджують оплату/копії первинних документів, що підтверджують отримання товарів/послуг.

При цьому у трьох останніх випадках документи, як правило, подають у паперовому вигляді через канцелярію.

Крім того, з декларацією можна подавати доповнення-пояснення довільної форми ( п. 46.4 ПКУ). Для них навіть відведено спецполе у заключній частині декларації, куди достатньо вписати такі пояснення.

І нарешті, платники, які користуються «вугільною» пільгою ( п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), проте бажають у майбутньому відмовитися від неї або тимчасово призупинити, з декларацією з ПДВ можуть подавати «на майбутнє» заяву на відмову/призупинення пільги із зазначенням бажаного періоду відмови/призупинення (за формою додатка 3 до Порядку № 21).

Хто підписує декларацію з ПДВ?

Декларація з ПДВ може бути підписана (п. 7 розд. III Порядку № 21):

— керівником платника або уповноваженою особою, а також особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку і подання податкової декларації контролюючому органу. У разі ведення бухобліку і подання податкової декларації безпосередньо керівником платника така податкова декларація підписується таким керівником ( п.п. 48.5.1 ПКУ);

— платником — фізичною особою або його законним представником;

— особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку і подання податкової декларації згідно з угодою про спільну діяльність/договором про управління майном/угодою про розподіл продукції.

декларація з ПДВ, ПДВ-звітність додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Сподобалась стаття?

Оформлюйте передплату на журнал «Податки та бухгалтерський облік», щоб отримати доступ до всіх номерів.

Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до email адресу: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до email адресу: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.