№102

Податки та бухгалтерський облік, грудень, 2017/№ 102 спецвипуск Інші номери журналу ›

Виплати працівникам: класифікуємо та обкладаємо У цьому спецвипуску говоритимемо про таку важливу тему, як виплати працівникам. Для цього скористаємося всім відомим документом — Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5. Зокрема, тут у зручній табличній формі ви знайдете інформацію про те, які доходи слід включати в розрахунок середнього заробітку, щоб оплатити період перебування працівників на лікарняному, у відпустці або відрядженні, визначити суму вихідної допомоги та інших виплат, для обчислення яких використовується цей показник. Крім того, ви дізнаєтеся, які доходи працівників підлягають індексації та компенсації у зв’язку із затримкою їх виплати. Безумовно, тут ми розповімо і про те, які «трудові» виплати входять у базу обкладення податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, а які — ні, і чи слід їх враховувати в разі застосування податкової соціальної пільги. Також зазначимо, з якою ознакою доходів різні виплати відображають у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ і чи потрібно на них нараховувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Крім того, ми детально розглянемо, як визначати середній заробіток у різних випадках його збереження, а також нагадаємо про правила нарахування і сплати ПДФО та ВЗ. Упевнені, кожен бухгалтер знайде тут цікаву і корисну для себе інформацію. Спецвипуск для вас підготували редактор Наталія Вороная, експерти з питань оплати праці Лілія Ушакова і Наталя Білова, податковий експерт Наталія Чернишова.
Розраховуємо середню заробітну плату для визначення суми відпускних Одна з «найпопулярніших» виплат працівникам, з якою регулярно стикаються підприємства, — це відпускні. Адже кожен працівник має право на відпочинок. А роботодавець зобов’язаний йому такий відпочинок надати. При цьому для бухгалтера важливо правильно розрахувати суму відпускних кожному трудязі, що жадає відпочинку. У такому разі не обійтися без обчислення середньої заробітної плати. Хочете правильно зробити необхідні розрахунки? Тоді дотримуйтеся нижченаведених правил.
Розраховуємо середній заробіток за 2 місяці Не лише для розрахунку відпускних і компенсації за невикористану відпустку потрібне визначення середньої заробітної плати. Вона необхідна і для обчислення низки інших виплат, перелічених у пп. «в» — «л» п. 1 Порядку № 100. Про розрахунок «середньої» для таких «інших» виплат ми і поговоримо в цій статті.
Розраховуємо середньоденну зарплату для лікарняних/декретних Щоб визначити розмір виплат на підставі листків непрацездатності особи, прийнятої на роботу за трудовим договором, роботодавцю необхідно знати розмір середньоденної зарплати такого працівника. Розібратися з порядком розрахунку середньоденного заробітку, який потрібен для обчислення суми лікарняних/декретних*, нам з вами допоможе Порядок № 1266.
Податок на доходи фізичних осіб Податок на доходи фізичних осіб віднесено п.п. 9.1.2 ПКУ до загальнодержавних податків, сплата яких є обов’язковою на всій території нашої держави. Хто є платником цього податку? З яких доходів він утримується? Який порядок обчислення, нарахування і сплати ПДФО? Розбираємося!
Військовий збір Про військовий збір (далі — ВЗ) знає, як мінімум, кожна працююча людина. Адже на пару з ПДФО цей платіж зменшує суму виплат, нарахованих їй роботодавцем. Проте більш «близькі стосунки» із цим збором мають бухгалтери, що займаються «зарплатними» питаннями, оскільки саме їм потрібно правильно нарахувати і сплатити ВЗ до бюджету. Як це зробити, нагадаємо в цій статті.
Перелік використаних документів
Щодо включення винагороди за підсумками роботи за рік у розрахунок середньої зарплати за 2 місяці Лист Мінсоцполітики України від 20.04.2017 р. № 1225/0/101-17/282
Щодо обчислення середньої заробітної плати за дні відпустки Лист Мінсоцполітики України від 06.02.2017 р. № 272/0/101-17/282
Щодо розрахункового періоду при обчисленні середнього заробітку за час відпустки Лист Мінсоцполітики України від 19.06.2017 р. № 1692/0/101-17 (витяг)
Щодо врахування допомоги по вагітності та пологах у розрахунку середньої зарплати Лист Мінсоцполітики України від 25.12.2015 р. № 1675/13/84-15
Про застосування пункту 10 Порядку № 100 Лист Мінсоцполітики України від 10.05.2017 р. № 1380/0/101-17/282
Щодо включення компенсації за невикористану відпустку, перерахованої за новим місцем роботи, до розрахунку страхових виплат Лист Мінсоцполітики України від 25.11.2015 р. № 1531/13/84-15 (витяг)
Щодо врахування святкових та неробочих днів при обчисленні лікарняних та декретних Лист Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 25.08.2015 р. № 5.2-32-1375

Корисні посилання

Класификатор професій
Індекси для проведення індексації заробітної плати + Калькулятор індексації заробітної плати
Норми тривалості робочого часу
Пошук в УКТЗЕД
Бюджетні рахунки, рахунки для сплати ЄСВ