Складання розрахунку коригування

Податки & бухоблік Липень, 2019/№ 55
В обраному У обране
Друк

Складання РК потрібно у двох випадках: (1) коригування ПЗ згідно з вимогами ПКУ (ст. 192 ПКУ) і (2) виправлення помилок у ПН. Причому з грудня минулого року, складаючи РК, у графі 2.1 зазначаємо умовний код причини коригування.

(1) Коригування ПЗ згідно зі ст. 192 ПКУ (п. 23 Порядку № 1307). Складаємо РК:

— до «звичайних» ПН з кодами: 101 «Зміна ціни», 102 «Зміна кількості», 103 «Повернення товару або авансових платежів», 104 «Зміна номенклатури»;

— до зведених ПН: «компенсуючих» з кодом 201, розподільчих — 202, мінбазних — 203.

У РК показники рядка ПН, який коригується, зазначаємо зі знаком «-» окремо в кожній графі. За необхідності додаємо нові рядки з виправленими показниками, яким присвоюється новий черговий порядковий номер, якого не було в коригованій ПН. У графі 2.2 РК таким рядкам (коригованому і новому) присвоюються однакові порядкові номери групи коригування, а в графі 2.1 наводиться однакова причина коригування. Кількість груп коригування в РК не обмежена. При цьому кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.

В одному РК можна зазначати відразу декілька причин коригування, але тільки якщо вони з кодами «101» — «104».(ср. 025069200)

(2) Виправлення помилок у ПН. При виправленні сумових помилок у ПН логічно складати «виправляючий» РК з відповідним кодом коригування, використовуючи механізм, описаний вище. Проте оскільки в п. 23 Порядку № 1307 про це немає ні слова, податківці наполегливо просувають іншу версію виправлення сумових помилок. А саме: обнулити ПН «зменшуючим» РК плюс нова ПН на повну суму постачання (див. лист ДФСУ від 29.03.2019 р. № 1331/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

При реєстрації двох і більше ПН (за умови, що одна з них обов’язково правильна), складених на одну і ту ж операцію, формуємо «обнуляючий» РК з кодом причини коригування 301 (п. 24 Порядку № 1307). У верхній частині такого РК у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) із причини» зазначаємо тип причини 20. Це умова, яка дозволить платникові уникнути викривлення регліміту. При цьому в завершальній частині такого РК заповнюють інформаційні поля про правильну ПН і «обнуляючий» РК.

А ось якщо зареєстровано «зайву» ПН, але при цьому в ЄРПН немає правильної ПН, виправляємо за допомогою «звичайного» РК з кодом «103» (лист ГУ ДФС у м. Києві від 30.01.2019 р. № 329/ІПК/26-15-12-01-18).

Неоднозначності (помилки), що виникли після коригування ПН попередніми РК, виправляємо за допомогою РК з кодами причин коригування: 302, 303 та 304.

Ознака зведеності. Усі зведені ПН і РК до них в обов’язковому порядку повинні містити код ознаки зведеності («1» — зведені компенсуючі (п. 198.5 ПКУ), «2» — зведені розподільчі (п. 199.1 ПКУ), «3» — зведені мінбазні (п. 188.1 ПКУ), «4» — зведені ритмічні (п. 201.4 і п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ)). Причому відповідний код зведеності потрібно зазначати в РК навіть до зведених ПН, які зареєстрували до 01.12.2018 р.

І ще нагадаємо: РК може бути складений і зареєстрований тільки (1) до ПН, яка зареєстрована в ЄРПН, і (2) з дати складання якої пройшло не більше 1095 календарних днів (лист ДФСУ від 25.10.2018 р. №4552/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Що ще ми писали на цю тему

№ з/п

Назва статті/теми номера/спецвипуску

Джерело

1

Повернення товару і зарахування передоплати: як скласти ПН/РК?

2019, № 48, 2

2

Сумова помилка = перевиписування ПН?

2019, № 30, с. 4

3

Тематичний номер: Розрахунок коригування з вогником

2019, № 01-02

4

Нові ПН/РК очима фіскалів

2018, № 97, с. 3

5

Як заповнити розрахунок коригування: роз’яснює ДФСУ

2018, № 89, с. 20

6

РК з «фантом»-причинами

2018, № 85, с. 4

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд