Блокування ПН/РК

Податки & бухоблік Липень, 2019/№ 55
В обраному У обране
Друк

ПН/РК при їх відправленні на реєстрацію до ЄРПН проходять дворівневий «блокувальний» контроль.

Перший рівень — ознаки імунітету. Якщо ПН/РК або платник задовольняє хоча б одній з таких ознак, ПН/РК отримують «блокувальний» імунітет. Тобто таким документам (окрім «зменшуючих» РК) автоматизований моніторинг не загрожує і вони відразу реєструються в ЄРПН (п. 4 Порядку № 117). Нагадаємо, імунітет-критеріїв усього три (пп. 1 — 3 п. 3 Порядку № 117). Це: (1) ПН, які не видаються покупцю та/або складені на операції, звільнені від оподаткування, (2) критерій «обсягів постачання до 500 тис.», (3) критерій податкового навантаження.

Причому з 11 травня 2019 року два останні критерії істотно підкоригували — додали вимогу щодо суми ПДВ, яка повинна сплачуватися.

Другий рівень — зона ризику. На цьому рівні система поетапно моніторить платника і ПН/РК, що не отримали імунітет, на предмет відповідності критеріям ризиковості платника, показникам позитивної історії платника та критеріям ризиковості здійснення операцій (п. 5 Порядку № 117). Саме на цьому шляху вирішується доля ПН/РК: заблокують їх чи ні.

Етап 1. Ризиковий платник. Якщо платник задовольняє одній з умов, перелічених у пп. 1.1 — 1.6 Критеріїв*, то реєстрація ПН/РК зупиняється (п. 6 Порядку № 117)**. Якщо ж ні, то переходить на наступний етап перевірки.

* Критерії затверджені листом ДФСУ від 05.11.2018 р. (sfs.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/357077.html).

** До речі, зазначимо, що Окружний адмінсуд м. Києва (рішення від 26.04.2019 р. у справі № 640/1240/19) зобов’язав ДФСУ відкликати ці критерії, оскільки вони не затверджені нормативним актом ДФСУ і не погоджені з Мінфіном, як того вимагає п. 10 Порядку № 117

Зокрема, платник податків відповідає критерію ризиковості, якщо зареєстрований на викрадені, втрачені документи або на неіснуючих померлих, безвісті зниклих осіб; зареєстрований (перереєстрований) без відома і згоди власників; наявна інформація, що свідчить про ознаки здійснення ризикових операцій платником тощо.

Етап 2. Позитивна податкова історія платника. Для її визначення ДФС щомісячно до 10-го числа місяця, що йде за звітним, розраховує відповідні показники й інформує про них в електронному кабінеті платника (п. 11 Порядку № 117).

Якщо платник отримує позитивну податкову історію, то його ПН/РК підлягають реєстрації в ЄРПН, якщо не склалося — переходять до наступного етапу моніторингу.

Етап 3. Ризиковість операцій. Якщо ПН/РК підпаде хоча б під один з окремих критеріїв, перелічених у пп. 2.1 — 2.4 Критеріїв*, реєстрацію таких документів зупинять. При цьому зауважте, деякі з критеріїв ризиковості операцій складаються з низки умов, які повинні виконуватися одночасно.

І нарешті, головне: рішенням Окружного адміністративного суду м. Києва від 05.06.2019 р. № 826/12108/18 визнано недійсними пп. 10, 20 і 21 Порядку № 117. Проте навіть якщо рішення набере чинності, навряд чи це означатиме скасування блокування ПН.

Що ще ми писали на цю тему

№ з/п

Назва статті/теми номера/спецвипуску

Джерело

1

Блокування ПН за критерієм «1.6»: чи є у вас шанси?

2019, № 46, с. 24

2

Блокування ПН/РК: «ми їх душили-душили…»

2019, № 40, с. 2

3

Критерії ризиковості в Електронному кабінеті

2019, № 20, с. 3

4

Блокування ПН/РК: фіскали оновили критерії ризиковості

2018, № 95, с. 3

5

Блокування ПН/РК: ситуація погіршилася...

2018, № 93, с. 2

6

Тематичний номер: Блокування ПН: версія 2.0

2018, № 48

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд