Згадайте: рік тому, а саме з 01.08.2020 р., наказом № 306* Мінфін, зокрема, запровадив нові обов’язкові реквізити фіскального касового чека на товари (послуги), а також обов’язковість створення РРО електронних розрахункових документів поряд із паперовими або замість них (див. «Податки & бухоблік», 2020, № 58, с. 27). Перелічимо в табл. 1 ті обов’язкові реквізити, що з’явились у чеку РРО завдяки наказу № 306.
* Наказ Мінфіну від 18.06.2020 р. № 306.
Таблиця 1. Обов’язкові реквізити чека РРО, запроваджені наказом № 306
| № рядка | Назва обов’язкового реквізиту |
| Взаєморозташування написів і даних на полях фіскального чека є рекомендованим, а не обов’язковим. Отже, номер того чи іншого рядка у чеку, взагалі-то, може бути яким завгодно. Однак для визначеності ми будемо дотримуватися нумерації рядків з наказу № 306. | |
| 1 | Найменування суб’єкта господарювання |
| Як не дивно, але цей реквізит не згадувався як обов’язковий у попередній редакції форми фіскального чека. Водночас багато торговців наводили його й раніше, тож особливих проблем його поява серед обов’язкових не викликала. Тут зазначають найменування юридичної особи/прізвище, ім’я та по батькові ФОП, що містяться в ЄДР. | |
| 8 | Цифрове значення штрихового коду товару (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством, а у разі непередбачення — за бажанням платника) |
| Цей реквізит можна ігнорувати, оскільки на сьогодні жодної норми, яка б змушувала вносити у чек РРО дані про штрих-код, у чинному законодавстві немає. | |
| 15 | Напис «ПЛАТІЖНА СИСТЕМА» (найменування платіжної системи, платіжний інструмент якої використовується) |
| Решту обов’язкових реквізитів електронного платіжного засобу (рядки 10 — 14, 16, 17), окрім назви платіжної системи, належало відображати й раніше, але і тоді, і зараз — лише у разі здійснення розрахунків через платіжний термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО (подробиці — у «Податки & бухоблік», 2021, № 55, с. 25). Перелік чинних платіжних систем можна знайти за посиланням: bank.gov.ua/ua/payments/paymentsystems | |
| 18 | Валюта операції |
| Свого часу податківці роз’яснювали (див. БЗ 109.10, чинну до 07.02.2019 р.), що це може знадобитися суб’єкту господарювання, який здійснює торгівлю в магазині безмитної торгівлі. Такий суб’єкт може (але раніше не був зобов’язаний) зазначати у фіскальному чеку назву або загальноприйняте умовне позначення валюти, а при проведенні розрахункової операції з використанням декількох валют усі вартісні реквізити зазначати за кожною валютою окремо. Однак після того як цей реквізит став обов’язковим, жодних роз’яснень щодо правил його зазначення нам не траплялося. | |
| 22 | Заокруглення |
| 23 | До сплати |
| Ці два реквізити знадобляться при заокругленні вартості придбаного товару через відсутність в обігу монет дрібних номіналів (див. «Податки & бухоблік», 2020, № 11, с. 24). Зверніть увагу: якщо здійснюється безготівковий розрахунок, рядки 22 і 23 у фіскальному чеку не зазначаються. | |
| 24 | Час (година, хвилина, секунда) проведення розрахункової операції |
| Раніше зазначення секунд не вимагалося. Однак і зараз їх можна ігнорувати, бо, як роз’яснюють податківці, це не є порушенням чинного законодавства (лист ДПСУ від 18.09.2020 р. № 3896/ІПК/99-00-07-05-01-06). | |
| 25 | QR-код, який містить у собі код автентифікації повідомлення (МАС) цього чеку, дату і час здійснення розрахункової операції, фіскальний номер касового чека/фіскальний номер електронного касового чека, суму розрахункової операції, фіскальний номер РРО/фіскальний номер ПРРО |
| Чомусь окремі платники вважають, що цей реквізит має бути у чеку лише при продажу підакцизних товарів (див. лист ДПСУ від 17.06.2021 р. № 2480/ІПК/99-00-07-05-01-06). Насправді це не так. Обов’язковість QR-коду у фіскальному касовому чеку не залежить від виду товару. | |
| 28 | Заводський номер РРО, перед яким друкуються великі літери «ЗН» |
| Заводський номер — це унікальний номер РРО, який надається виробником при його виготовленні. Схоже, що фіскали своєчасно не розібралися з відображенням цього реквізиту і сплутали його з фіскальним номером, який був у чеку завжди (див. лист ДПСУ від 18.09.2020 р. № 3896/ІПК/99-00-07-05-01-06). Насправді заводський номер мав відображатися в чеку вже з 01.08.2020 р. А от щодо решти реквізитів, перерахованих у цій таблиці, ситуація дещо інша… | |
Ураховуючи масштабність таких змін, Мінфін відтермінував їх реалізацію для певних суб’єктів господарювання аж до 01.08.2021 р. А декому взагалі дозволив на ці зміни не зважати.
Отже, п. 3 наказу № 306 передбачено пільги в частині:
(1) створення електронних розрахункових документів, а також
(2) відображення у фіскальному чеку:
— найменування суб’єкта господарювання;
— цифрового значення штрихового коду товару;
— заокруглення суми до сплати;
— валюти операції;
— QR-коду;
— найменування платіжної системи.
Вони розповсюджуються на розрахункові документи, що створюються РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення яких включені до Державного реєстру РРО та які… А далі дивимося у табл. 2.
Таблиця 2. Вимоги до відображення нових обов’язкових реквізитів
| Якщо | то |
| …РРО перебували на обліку в ДПІ до 01.08.2020 р.* | вимоги до форми і змісту розрахункових документів, встановлені наказом № 306, на них не поширюються |
| * Такі РРО не підпадають під обов’язкове доопрацювання виробниками і їх можна використовувати й надалі до моменту скасування реєстрації, але не пізніше закінчення строку експлуатації. Разом з цим, якщо виробник доопрацює версію програмного забезпечення до РРО, що використовується суб’єктом господарювання, то центр сервісного обслуговування має провести відповідні доопрацювання та налаштування таких РРО (лист ГУ ДПС у Чернівецькій обл. від 11.01.2021 р. № 109/ІПК/24-13-07-04). Якщо суб’єкт господарювання у своїй діяльності застосовує РРО, який був зареєстрований до 01.08.2020 р. та не може бути доопрацьований, то у такому випадку відсутні підстави для застосування штрафних (фінансових) санкцій до такого суб’єкта господарювання (лист ДПСУ від 25.11.2020 р. № 4827/ІПК/99-00-07-05-01-06). | |
| …РРО не перебували на обліку в ДПІ до 01.08.2020 р. | до 01.08.2021 р.: — вимоги до форми і змісту розрахункових документів, встановлені наказом № 306, на них не поширюються; — за наявності технічних можливостей вони мають бути доопрацьовані виробниками (постачальниками) для виконання всіх вимог* наказу № 306 |
| * З інформаційного повідомлення ДПСУ на цю тему (див. за посиланням: tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/479639.html) може скластися враження, що РРО мають бути доопрацьовані лише для можливості відображення у касових чеках найменування суб’єкта господарювання, заокруглення суми до сплати, зазначення валюти операції та найменування платіжної системи. Однак не варто забувати й про такі обов’язкові вимоги наказу № 306, як створення електронних розрахункових документів, а також відображення у фіскальному чеку QR-коду. | |
І насамкінець — про відповідальність. Чого чекати тим, хто мав би з 1 серпня відображати у чеку запроваджені наказом № 306 обов’язкові реквізити, але не зробив цього?
Законодавство (а услід за ним і податківці — див. 109.20 БЗ) прямо говорить: якщо у виданому покупцеві документі немає хоча б одного з обов’язкових реквізитів, то він уже не розрахунковий. А це рівносильно невидачі розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункових операцій.
За таке порушення передбачено відповідальність у вигляді фінансової санкції. Її розмір до 01.01.2022 р. становить:
— якщо порушення вчинене вперше — 10 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг),
— за кожне наступне порушення — 50 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг) (п. 11 Прикінцевих положень Закону про РРО).
А з 01.01.2022 р. штраф зросте до розмірів, передбачених уже зараз п. 1 ст. 17 Закону про РРО (100 і 150 % відповідно).
Важливо! Тим, хто порушив РРО-законодавство під час карантину, заховатися за звільняючий від штрафів п. 521 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ не вдасться. Водночас слід пам’ятати, що на проведення фіскалами деяких видів перевірок з 18.03.2020 р. і аж до закінчення карантину діє мораторій (п. 522 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Тобто напевно виявити порушення РРО-законодавства в період карантину фіскали зможуть тільки після його закінчення (деталі — у «Податки & бухоблік», 2020, № 38-39, с. 31).
