Загальні правила
Насамперед нагадаємо, що додаток Д1 до декларації з ПДВ додається за наявності подій, які підлягають відображенню у ньому (див. БЗ 101.24).
При цьому показники таблиць 1.1, 1.2, 2.1 і 2.2 додатка Д1 у розрізі контрагентів, а таблиці 1.3 додатка Д1 у розрізі розрахунків коригування (РК) до податкових накладних (ПН) на вивезення окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення наводять у гривнях із копійками. А рядки «Усього за звітний (податковий) період» (підсумкові значення) заповнюють у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (див. БЗ 101.24).
Також врахуйте, якщо на підставі складеного РК до ПН обсяги постачання товарів / послуг та відповідно сума податкових зобов’язань (ПЗ) чи податкового кредиту (ПК) не змінились, то відповідні рядки декларації з ПДВ та додатка Д1 не заповнюють (див. БЗ 101.24). Тобто нульові РК у додатку Д1 не відображають.
Розділ I «Податкові зобов’язання» (таблиці 1.1, 1.2 та 1.3)
У таблицях 1.1 та 1.2 розшифровують виключно не зареєстровані на дату подання декларації ПН та збільшуючі РК, податкові зобов’язання за якими відображені у рядках 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.2.1, 4.3, 4.3.1, 6.1, 6.2, 7.1 звітної декларації. Тобто — незареєстровані ПН та збільшуючі РК з сумою ПДВ. А от
зареєстровані ПН та зареєстровані збільшуючі РК на дату подання декларації в таблицях 1.1 та 1.2 додатка Д1 не відображають
Зауважте: якщо потім буде подаватися уточнюючий розрахунок (УР) до декларації, то в таблицях 1.1 та 1.2 додатка Д1 слід показувати лише ті ПН / збільшуючі РК періоду, які так і залишились не зареєстрованими на дату подання УР.
Для чого потрібна інформація з таблиць 1.1 та 1.2 додатка Д1? Для того, щоб при реєстрації таких ПН / збільшуючих РК можна було додатково не витрачати реєстраційний ліміт, а зареєструвати їх за рахунок показника ΣПеревищ (п. 2001.9 ПКУ). Адже якщо незареєстровану ПН / збільшуючий РК не відобразити в таблиці 1.1/1.2 додатка Д1, то така ПН / збільшуючий РК не зареєструються за рахунок ΣПеревищ, а будуть реєструватися за рахунок поточного ліміту реєстрації.
Іноді виникає наступна проблема. За рахунок того, що показники декларації формуються в цілих гривнях (і, відповідно, сума ΣПеревищ буде в цілих гривнях), а ПН/РК складають в гривнях із копійками, на копійки може не вистачити суми ΣПеревищ для реєстрації ПН/РК. Відтак краще одразу при заповненні таблиць 1.1 та 1.2 додатка Д1 проконтролювати цей момент. І якщо сума ПДВ з копійками виявиться більше, ніж сума, заокруглена до цілих гривень, то варто одразу збільшити в декларації і таблиці 1.1 (таблиці 1.2) додатка Д1 податкові зобов’язання, наприклад, на 1 грн (щоб на цю 1 грн збільшився показник ΣПеревищ). Детальніше щодо цього дивіться статті «Несвоєчасна реєстрація (блокування) податкової накладної і ліміт» // «Податки & бухоблік», 2023, № 35 і «Якщо для другого ліміту на копійки не вистачає суми ΣПеревищ» // «Податки & бухоблік», 2022, № 96.
Таблиця 1.3 додатка Д1 призначена для відображення коригувань ПЗ за операціями з вивезення окремих видів товарів у митному режимі експортного забезпечення. Але розшифровувати у ній слід лише РК, складені на підставі пп. «б» та «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ після завершення митного оформлення вивезення товару (див. статтю «РК до ПН на експорт окремих видів с/г товарів» // «Податки & бухоблік», 2024, № 83). Тобто суто при заповненні рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 декларації у разі:
1) приведення показників ПН у відповідність з даними митної декларації (МД) без зміни ставки ПДВ (такий РК може складатися тільки на зменшення) і
2) зміни ставки ПДВ з 20 % або 14 % на 0 % та, відповідно, нарахованої суми податку після завершення розрахунків за експортною операцією (тобто складають зменшуючий РК).
Проте заповнювати таблицю 1.3 додатка Д1 слід буде лише після того, як запровадять режим експортного забезпечення — тобто коли Кабмін прийме відповідне рішення (див. лист ДПСУ від 02.07.2024 № 19083/7/99-00-21-03-02-07).
Таблиця 1.1 додатка Д1
| № з/п | Покупець (індивідуальний податковий номер або умовний ІПН) | Податкова накладна | ||||||
| дата | номер | ознака здійснення операції відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 розділу V Кодексу* | обсяг постачання (без податку на додану вартість) | сума податку на додану вартість | ||||
| основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Таблиця 1.1 додатка Д1 не зазнала змін. Відомості в таблиці 1.1 заповнюють (див. БЗ 101.24): — за операціями на митній території України, що оподатковуються ПДВ за ставками 20 %, 7 % і 14 %; — за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України. Як і раніше, дані щодо незареєстрованих на дату подання декларації компенсуючих і розподільчих ПН (за п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ) відображають у «загальному» блоці. Тоді якщо ПН, не зареєстрована на дату подання декларації, складена на компенсуючі або розподільчі ПЗ, у графі 5 таблиці 1.1 проставляють позначку «+». Крім того, в таблиці 1.1 виділено окремий блок для розшифровки незареєстрованих на дату подання декларації ПН на послуги, отримані від нерезидента (ПЗ за якими відображають у рядку 6.1 або 6.2 декларації) | ||||||||
| За операціями на митній території України, що оподатковуються податком на додану вартість за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %: | ||||||||
| Тут наводять дані кожної ПН, датованої поточним (звітним) періодом, яка на дату подання декларації не зареєстрована в ЄРПН. Неважливо, з якої причини поточні ПН не зареєстровані в ЄРПН: через відсутність ліміту реєстрації чи виявилися заблокованими — у будь-якому випадку щодо них роблять запис у таблиці 1.1 додатка Д1. У розрізі кожної ПН зазначають (переписують з відповідної ПН): — у графі 2 — індивідуальний податковий номер (ІПН) покупця або умовний ІПН; — у графі 3 — дату ПН, наприклад, «07.10.2024»; — у графі 4 — номер ПН; — графу 5 заповнюють (проставляють у ній позначку «+»), якщо ПН складена на компенсуючі або розподільчі ПЗ за п. 198.5 ПКУ чи за п. 199.1 ПКУ; — у графі 6 — загальний обсяг постачання без ПДВ; — у графах 7, 8 і 9 — суму ПДВ, залежно від того, за якою ставкою оподатковувалася операція — 20 %, 7 % або 14 % у гривнях з копійками. Узагальнювати незареєстровані ПН за одним покупцем (одним умовним ІПН) і заносити до таблиці 1.1 одним рядком (загальною сумою) не можна. Якщо у звітному періоді на одного й того ж покупця / умовний ІПН виявляться не зареєстрованими декілька ПН, то стільки ж рядків доведеться заповнити на нього в таблиці 1.1 | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.2 або 4.3 декларації) | ||||||||
| Зазначають підсумкові дані цього блоку таблиці 1.1. Заповнюють у гривнях без копійок. Обсяг постачання та суму ПДВ з цього підсумкового рядка переносять до відповідних рядків 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.2 або 4.3 декларації | ||||||||
| За послугами, отриманими від нерезидента на митній території України: | ||||||||
| У цьому блоці розшифровують не зареєстровані на дату подання декларації ПН на послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України (ПЗ за якими виникли у звітному періоді та відображені в рядку 6.1 або 6.2 декларації). Принцип заповнення цього блоку таблиці 1.1 додатка Д1 аналогічний заповненню попереднього «загального» блоку цієї таблиці. Єдине — у графі 2 таблиці 1.1 зазначають власний ІПН, а графу 5 не заповнюють | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 6.1 або 6.2 декларації) | ||||||||
| Зазначають підсумкові дані цього блоку таблиці 1.1. Заповнюють у гривнях без копійок. Обсяг постачання та суму ПДВ переносять з цього підсумкового рядка до відповідних рядків 6.1 або 6.2 декларації | ||||||||
Таблиця 1.2 додатка Д1
| № з/п | Покупець (індиві- дуальний податковий номер або умовний ІПН) | Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників | ||||||
| дата | номер | ознака здійснення операцій відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 розділу V Кодексу* | обсяг постачання (без податку на додану вартість) та/або обсяг постачання, за яким не нараховується податок на додану вартість | сума податку на додану вартість | ||||
| основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу: | ||||||||
| Таблиця 1.2 додатка Д1 теж практично не зазнала змін. У цьому блоці таблиці 1.2 розшифровують дані про: 1) не зареєстровані на дату подання декларації збільшуючі РК, складені у т. ч. при зміні суми компенсації (ПЗ за якими відображені в рядку 7.1 звітної декларації); 2) не зареєстровані на дату подання декларації збільшуючі РК до компенсуючих і розподільчих ПН, складених відповідно до пп. 198.5 та 199.1 ПКУ (ПЗ за якими відображені в рядку 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 звітної декларації) (окрім річного перерахунку ПДВ). У графі 5 таблиці 1.2 напроти такого РК проставляють позначку «+». Принцип заповнення таблиці 1.2 аналогічний розшифровці ПН у таблиці 1.1 додатка Д1 | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 7, 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 декларації) | ||||||||
| Зазначають підсумкові дані блоку таблиці 1.2 додатка Д1. Заповнюють у гривнях без копійок. Обсяг постачання та суму ПДВ переносять із цього підсумкового рядка до відповідних рядків 7.1, 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 декларації | ||||||||
| За послугами, отриманими від нерезидента на митній території України: | ||||||||
| У цьому блоці розшифровують дані про не зареєстровані на дату подання декларації збільшуючі РК (з рядка 6.1 або 6.2 звітної декларації), складені до ПН за послугами, отриманими від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, з умовним ІПН «500000000000» (див. БЗ 101.24). У графі 2 таблиці 1.2 вказують власний ІПН. Графу 5 не заповнюють | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 6.1 або 6.2 декларації) | ||||||||
| Зазначають підсумкові дані блоку таблиці 1.2. Заповнюють у гривнях без копійок. Обсяг постачання та суму ПДВ переносять з цього підсумкового рядка до відповідних рядків 6.1 або 6.2 декларації | ||||||||
| Коригування податкових зобов’язань згідно з п. 199.1 ст. 199 розділу V Кодексу у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях з огляду на фактичний обсяг проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій: | ||||||||
| Цей блок таблиці 1.2 заповнюють платники, які здійснюють одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції, один раз на рік (складаючи додаток Д5 до декларації за останній звітний період — грудень) або за останній звітний період, у якому такий платник знімається з ПДВ-реєстрації (у тому числі й за рішенням суду). У цьому блоці розшифровують дані про незареєстровані на дату подання декларації збільшуючі РК, складені до зведених ПН з умовним ІПН «600000000000» згідно з п. 199.1 ПКУ у зв’язку з річним перерахунком (п. 199.4 ПКУ). Тобто тут розшифровують незареєстровані РК, які повинні потрапити до таблиці 2 додатка Д5 до декларації з ПДВ за грудень / останній звітний період, у якому такий платник знімається з ПДВ-реєстрації. Графу 5 не заповнюють | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 декларації) | ||||||||
| Зазначають підсумкові дані блоку таблиці 1.2. Заповнюють у гривнях без копійок. Обсяг постачання та суму ПДВ переносять з цього підсумкового рядка до відповідних рядків 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 декларації | ||||||||
Таблиця 1.3 додатка Д1
| № з/п | Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників | |||||||||
| дата | номер | ознака коригу- вання** | до податкової накладної | звітний (податковий) період, у якому відображено операцію з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів | обсяг постачання (без податку на додану вартість) (+/-)*** | сума податку на додану вартість (+/-) | ||||
| дата | номер | місяць | рік | основна ставка | ставка 14 % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Це нова таблиця, яку додано до розділу І додатка Д1. Вона передбачена суто для коригування ПЗ за операціями з вивезення окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення. І виключно для коригування ПЗ згідно з пп. «б» та «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Тобто коли йдеться про приведення показників ПН у відповідність із показниками МД без зміни ставки ПДВ чи про коригування ставки ПДВ та нарахованої суми податку. Відтак, у таблиці 1.3 додатка Д1 зазначають відомості про таке коригування (у разі коригування ПЗ на підставі пп. «б» і «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ) при заповненні рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 декларації. Тобто у таблиці 1.3 наводять дані лише за РК, складеними з метою приведення показників ПН у відповідність із показниками МД без зміни ставки ПДВ (РК-2) або у зв’язку з коригуванням виключно ставки ПДВ і нарахованої суми податку (РК-3) (див. статтю «РК до ПН на експорт окремих видів с/г товарів» // «Податки & бухоблік», 2024, № 83, ср. ). А для цього у графі 4 таблиці 1.3 проставляють ознаку коригування: — «1» — у разі коригування ПЗ на підставі п.п. «б» п.п. 97.4 підрозд. 2 розділу XX ПКУ, тобто для приведення показників ПН у відповідність із МД без зміни ПДВ-ставки; — «2» — у разі коригування ПЗ на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, тобто коли коригується ставка ПДВ і сума податку. У разі коригування ставки ПДВ і нарахованої суми податку (на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ) після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів, щодо яких застосовується режим експортного забезпечення ПДВ, графу 9 таблиці 1.3 не заповнюють. При цьому суму коригування ПДВ за такою операцією зазначають у графах 10, 11 зі знаком мінус (залежно від ставки оподаткування). РК-2 для приведення у відповідність даних ПН з МД (без зміни ставки ПДВ) також може бути лише зменшуючим. Тому графи 9, 10 і 11 таблиці 1.3 теж будуть заповнені з мінусом. Тож позначка (+) у назві цих граф явно зайва | ||||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 7.2.2, 7.2.3 декларації) | ||||||||||
| Зазначають підсумкові дані таблиці 1.3. Заповнюють у гривнях без копійок. Обсяг постачання та суму ПДВ переносять з цього підсумкового рядка до відповідних рядків 7.2.2 або 7.2.3 декларації | ||||||||||
Розділ II «Податковий кредит» додатка Д1 (таблиці 2.1 та 2.2)
Тут розшифровують ПК (таблиця 2.1) і його коригування (таблиця 2.2). При цьому розшифровують весь ПК (у т. ч. відображений на підставі документів-замінників ПН), який відображено у рядках 10.1, 10.2, 10.3, та коригування ПК за рядками 13.1, 13.2, 14 та 15 звітної декларації.
Придбання без ПДВ та/або за нульовою ставкою (як і коригування обсягів таких придбань) у таблицях 2.1 та 2.2 додатка Д1 не відображають.
Таблиця 2.1 додатка Д1 практично не змінилася — хіба що додано графу 10 «усього». А ось у таблиці 2.2 з’явилися нові графи 3.3 та 3.4 — «Документи, на підставі яких проводиться коригування: період складання». У них потрібно зазначити період складання відповідно:
— РК, якщо коригування проводиться на підставі РК (розшифровка рядка 14 декларації з ПДВ);
— іншого документа (наприклад, бухдовідки), якщо ПК коригується без зареєстрованого РК (розшифровка перейменованого рядка 15 ПДВ-декларації).
Заразом у таблиці 2.2 з’явилася графа 10 «усього».
Таблиця 2.1 додатка Д1
| № з/п | Постачальник (індивідуальний податковий номер) | Податкова накладна, інший документ | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) | Сума податку на додану вартість | |||||
| період складання | ознака касового методу* | ознака здійснення операцій з придбання необоротних активів** | основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | усього | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| У таблиці 2.1 додатка Д1 розшифровують операції придбання з вхідним ПДВ за ставками 20 %, 7 % і 14 % у розрізі контрагентів. Тобто розшифровують рядки 10.1, 10.2 та 10.3 декларації. Зауважте! Відмітка про наявність додатка Д1 також проставлена напроти рядків 13.1 та 13.2 декларації (послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України). Однак податківці говорять про те, що за рядками 13.1 та 13.2 потрібно розшифровувати тільки коригування ПК. А ось безпосередньо ПК розшифровувати не потрібно (див. БЗ 101.24). У графі 2 зазначають ІПН постачальника. При придбанні товарів / послуг за касовим чеком, який надає право на формування ПК, зазначають ІПН постачальника — платника ПДВ, наведений у такому касовому чеку (див. категорію БЗ 101.24). Аналогічний підхід і до інших замінників ПН. У графі 3 наводять період складання (місяць, рік) ПН або іншого документа, за яким відображається ПК. Наприклад: «10.2024». У графі 4 проставляють позначку «+» у разі, якщо суми ПДВ включаються до складу ПК за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ (див. статтю «Не проставили відмітку про ознаку касового методу ПДВ-обліку в таблиці 2.1 додатка Д1» // «Податки & бухоблік», 2023, № 81). А ось ПДВ-платники, які застосовують касовий метод згідно з абзацами четвертим і п’ятим п. 187.1 ПКУ, а також п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, відмітку «+» у графі 4 не проставляють. Причому якщо сума ПДВ, зазначена в ПН, включається до ПК частково за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ або абзацу четвертого чи п’ятого п. 187.1 ПКУ, а частково — за правилом першої події, то в таблиці 2.1 додатка Д1 суми ПДВ зазначають в окремих рядках. Залежно від періоду сплати така ПН може бути включена до ПК і, відповідно, відображена в таблиці 2.1 додатка Д1 декілька разів у різних податкових періодах виходячи із сум ПДВ, що включаються до складу ПК. У графі 5 проставляють позначку «+», якщо вхідна ПН пов’язана з придбанням (будівництвом, спорудженням, створенням) необоротних активів. Податківці зазначають, що до таких придбань також відносяться і обсяги придбання з ПДВ товарів / послуг, пов’язані з ремонтом та поліпшенням необоротних активів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція). При цьому такі суми витрат відображають і у рядку «придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів» таблиці 2.1 додатка 1 до декларації з ПДВ (див. БЗ 101.24). Зазначимо, що інформація у графі 5 є довідковою, а тому на правомірність відображення ПК ніяк не впливає. У графі 6 відображають (у гривнях з копійками) обсяг придбання без ПДВ, а в графах 7, 8, 9 і 10 — суму ПДВ, включену до складу ПК, залежно від ПДВ-ставки 20 %, 7 % або 14 % та усього | |||||||||
| Усього за звітний (податковий) період, у тому числі: | |||||||||
| Визначають загальний обсяг придбання товарів / послуг без ПДВ і суму ПДВ (окремо за ставками 20 %, 7 % і 14 % та усього). Заповнюють у гривнях без копійок. Обсяг придбання та суму ПДВ переносять із цього підсумкового рядка до відповідних рядків 10.1, 10.2 або 10.3 декларації | |||||||||
| придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | |||||||||
| Рядок довідковий. Оскільки в назві рядка згадуються слова «будівництво, спорудження, створення», то при придбанні, наприклад, будматеріалів (або запчастин) для будівництва об’єкта основних засобів необхідно включати суму з такого придбання ще й до цього рядка (див. БЗ 101.24). Також тут, за наполяганням податківців, відображають обсяги придбання товарів / послуг, пов’язані із ремонтом та поліпшенням необоротних активів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція) (див. БЗ 101.24) | |||||||||
| усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу | |||||||||
| Довідково платники ПДВ, які визначають ПЗ і ПК за касовим методом, окремо виділяють загальну суму ПК. Причому робити це повинні суто надавачі ЖКГ-послуг, які застосовують касовий метод за п. 187.10 ПКУ (див. статтю «Випадки визначення ПДВ-зобов’язань за грошима: касовий метод і бюджетна оплата» // «Податки & бухоблік», 2023, № 81) | |||||||||
Таблиця 2.2 додатка Д1
| № з/п | Поста- чальник (індиві- дуальний подат- ковий номер) | Податкові накладні, які коригуються | Документ, на підставі якого проведено коригування | Обсяг поста- чання (без податку на додану вартість) (+/-) | Сума податку на додану вартість | |||||
| період скла- дання | ознака здійснення операцій з придбання необо- ротних активів* | період складання: | основна ставка (+/-) | ставка 7 % (+/-) | ставка 14 % (+/-) | усього | ||||
| розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (рядок 14 декларації) | інший документ (рядок 15 декла- рації)** | |||||||||
| 1 | 2 | 3.1 | 3.2 | 3.3 | 3.4 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 % (рядок 14 декларації) | ||||||||||
| До цього блоку таблиці 2.2 додатка Д1 заносять дані за кожним коригуванням, що розшифровують значення рядів 14 і 15 декларації з ПДВ. Причому коригують тільки ті придбання, де був вхідний ПДВ за ставкою 20 %, 7 % і 14 %. Для коригувань імпортного ПДВ передбачені свої рядки 11.1, 11.2 і 11.3 декларації з ПДВ зі знаком «+» або «-» (див. БЗ 101.24). Нагадаємо: якщо складено збільшуючий РК, то покупець має право збільшити вхідний ПДВ тільки після реєстрації РК постачальником у ЄРПН (п.п. 192.1.2 ПКУ). При своєчасній реєстрації (у строки, встановлені п. 201.10 ПКУ, а під час дії воєнного стану — п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ) покупець має право збільшити ПК у звітному періоді складання РК або в будь-який період протягом 365 календарних днів з дати його складання (п. 198.6 ПКУ). У разі зменшення ПК покупець товарів / послуг зобов’язаний зменшити суму ПК у періоді коригуючої події незалежно від факту реєстрації РК у ЄРПН. Якщо продавець не надав зменшуючий РК або реєстрацію його зупинено, то коригування проводять на підставі бухдовідки (див. БЗ 101.24, діяла до 01.10.2024 і БЗ 101.24). Коригування, які не змінюють обсяги постачання товарів / послуг та суму ПДВ, у таблиці 2.2 не розшифровують (див. БЗ 101.24). До графи 2 покупець переносить відомості про постачальника з отриманого РК чи іншого документа — тільки його ІПН. У графі 3.1 відображають період (місяць, рік) складання ПН, яка коригується, наприклад: «09.2024». У графі 3.2 проставляють позначку «+», якщо коригується ПК, пов’язаний з придбанням (будівництвом, спорудженням, створенням) необоротних активів. Див. також вище позицію податківців щодо ремонтів та поліпшень необоротних активів. У графі 3.3 вказують період складання РК, на підставі якого коригується ПК і заповнюється рядок 14 декларації з ПДВ. У графі 3.4 зазначають період складання іншого документа (зокрема, бухдовідки), на підставі якого проведено коригування ПК у випадку повернення товару / послуги або суми попередньої оплати за відсутності зареєстрованого РК. Таке коригування відображають у рядку 15 декларації. У гр. 4 і 5, 6, 7, 8 відображають збільшення (зі знаком «+») або зменшення (зі знаком «-») обсягу придбання (без ПДВ) і суми ПДВ за операціями придбання, що оподатковуються за ставкою 20 %, 7%, 14 % та усього у гривнях з копійками | ||||||||||
| Усього за звітний (податковий) період, у тому числі: | ||||||||||
| У цьому рядку відображають у гривнях без копійок загальний підсумок коригувань ПК, зазначених вище за гр. 4 — 8, із розбивкою на ті, що здійснені на підставі РК і переносяться до рядка 14 декларації, і ті, що проведені за іншими документами і потрапляють до рядка 15 декларації. Тобто відповідні суми із цього підсумкового рядка (обсяг придбання з графи 4 і суму ПДВ із графи 8) переносять до рядів 14 і 15 декларації | ||||||||||
| придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | ||||||||||
| Цей рядок є довідковим і заповнюється за умови, що платник ПДВ здійснював операції з придбання (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів у звітному періоді (до самої декларації цю суму не переносять) | ||||||||||
| Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України | ||||||||||
| У таблиці 2.2 у окремий блок виділені підсумкові рядки щодо коригувань за звітний період за послугами, отриманими від нерезидента, з місцем постачання на території України (без розшифровок за кожним РК). Заповнюють їх у гривнях без копійок. Суми переносять, відповідно, до рядів 13.1 (ставка ПДВ 20 %) і 13.2 (ставка ПДВ 7 %) декларації | ||||||||||
