(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
15/25
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Январь , 2016/№ 4

Финотчетность СМП за 2015 год: построчный алгоритм

http://tinyurl.com/y5cj57wy
Финотчетность субъектов малого предпринимательства (СМП) в целом составить несложно, однако есть нюансы, на которые следует обратить внимание. С целью облегчения учетной работы предлагаем вам воспользоваться таблицами-справочниками с детальным описанием информации, отражаемой в каждой строке отчетных форм.

БАЛАНС (ФОРМА № 1-М)

Строка Баланса

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

АКТИВ БАЛАНСУ

I. Необоротні активи

Незавершені капітальні інвестиції

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Примечания. 1. В этой строке показывают незавершенные капинвестиции по любым необоротным активам (материальным и нематериальным), хотя в ее описании ( п. 2.1 разд. ІІ П(С)БУ 25) упомянуты только инвестиции в материальные необоротные активы.

2. Минфин придерживается позиции, что в составе незавершенных капитальных инвестиций не отражают стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный (паевой) капитал предприятия, стоимость полученных бесплатно основных средств и нематериальных активов и сумму переоценки необоротных активов (см. письмо Минфина от 17.11.03 г. № 31-04200-04-5/5570).

Основні засоби:

1010

Стр. 1011 - стр. 1012 + сальдо по Дт субсч. 100 (инвестиционная недвижимость в оценке по справедливой стоимости). Включают в итог Баланса.

Проверка: стр. 1010 = сальдо по Дт сч. 10, 11, 12 - сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135

первісна вартість

1011

Сальдо по Дт сч. 10, 11, 12 - сальдо по Дт субсч. 100. Не включают в итог Баланса

знос

1012

Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135 (приводят в скобках). Не включают в итог Баланса

Примечание. Об учете основных средств читайте материалы в «БН», 2015, № 10, с. 23; № 17, с. 11; № 29, с. 18; № 29, с. 43; № 30, с. 27; № 34-35, с. 11; № 44, с. 23;, № 49, с.12; № 50, с. 16.

Довгострокові біологічні активи

1020

Сальдо по Дт сч. 16 - сальдо по Кт субсч. 134

Довгострокові фінансові інвестиції

1030

Сальдо по Дт сч. 14

Інші необоротні активи

1090

Сальдо по Дт сч. 18, 19. При переходе с формы «большого» Баланса в сальдо на начало периода также включают остаток по Дт сч. 17

Усього за розділом I

1095

Сумма значений строк: стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1090

ІІ. Оборотні активи

Запаси:

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25 — 28 (без учета субсч. 286)

Примечание. В этой статье также приводят расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам (свернутое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239).

у тому числі готова продукція

1103

Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 (без учета субсч. 286). Не включают в итог Баланса

Поточні біологічні активи

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

1125

Сальдо по Дт сч. 34, 36 - сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе по задолженности, обеспеченной векселями)

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

1135

Сальдо по Дт субсч. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656

у тому числі з податку на прибуток

1136

Сальдо по Дт субсч. 641 в части налога на прибыль. Не включают в итог Баланса

Інша поточна дебіторська заборгованість

1155

Сальдо по Дт сч. 37 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 378), 66, Дт субсч. 654, 655, 682, 683, 684, 685 «минус» сальдо по Кт сч. 38 (в части, не относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги и задолженности, обеспеченной векселями)

Поточні фінансові інвестиції

1160

Сальдо по Дт субсч. 352

Гроші та їх еквіваленти

1165

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333 — 335, 351

Примечание. В этой строке приводят информацию и об электронных деньгах, об их учете можно узнать из «БН», 2015, № 42, с. 12.

Витрати майбутніх періодів

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Інші оборотні активи

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644

Усього за розділом II

1195

Сумма значений строк: стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1125 + стр. 1135 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття

1200

Сальдо по Дт субсч. 286

Баланс

1300

Сумма значений строк: стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 1300 Формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1900 Формы № 1-м.

ПАСИВ БАЛАНСУ

І. Власний капітал

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

Сальдо по Кт сч. 40

Додатковий капітал

1410

Сальдо по Кт сч. 41, 42

Резервний капітал

1415

Сальдо по Кт сч. 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442. Сумму непокрытого убытка (Дт 442) приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала (стр. 1495). В первом месяце перехода на применение П(С)БУ 25 сальдо счетов 17 и 54 сворачивают обратной корреспонденцией этих счетов и отражают на субсчете 441 или 442

Неоплачений капітал

1425

Сальдо по Дт сч. 45, 46 (приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала)

Усього за розділом І

1495

Сумма значений строк: стр. 1400 + стр. 1410 + стр. 1415 + (-) стр. 1420 - стр. 1425

II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 54, 55

Примечание. Считаем, что в данной строке следует отражать сальдо сч. 54 (в графе на начало периода) при переходе с формы «большого» Баланса (ф. № 1). Ранее об этом говорилось в  П(С)БУ 25.

ІІІ. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, субсч. 684 (в части процентов по кредитам банков)

Поточна кредиторська заборгованість за:

довгостроковими зобов’язаннями

1610

Сальдо по Кт сч. 61

товари, роботи, послуги

1615

Сальдо по Кт сч. 62, 63

розрахунками з бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

у тому числі з податку на прибуток

1621

Сальдо по Кт субсч. 641 в части налога на прибыль. Не включают в итог Баланса

розрахунками зі страхування

1625

Сальдо по Кт сч. 65

розрахунками з оплати праці

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Доходи майбутніх періодів

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Інші поточні зобов’язання

1690

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, сч. 67, 68 в разрезе субсчетов, кроме субсч. 680 и субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам) и субсч. 643, 644

Усього за розділом III

1695

Сумма значений строк: стр. 1600 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1665 + стр. 1690

IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

Сальдо по Кт субсч. 680

Баланс

1900

Сумма значений строк: стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 1900 Формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1300 Формы № 1-м.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА № 2-М)

Cтрока Отчета о финансовых результатах

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороты по Дт 701, 702, 703 — Кт 791

минус оборот по Дт 791 — Кт 704

Примечания. В данной строке приводят в числе прочего доходы от сдачи в аренду объектов инвестиционной недвижимости.

Інші операційні доходи

2120

Обороты по Дт 71 — Кт 791

Примечания. Предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают доход от изменения стоимости фининструментов, которые оценивают по справедливой стоимости. Остальные лица показывают такие доходы в строке 2240.

В строке 2120 также отражают доходы по процентам, начисленным на остатки денежных средств на текущих счетах в банке и по депозитам до востребования, доходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и от изменения стоимости текущих биологических активов.

Інші доходи

2240

Обороты по Дт 72, 73 — Кт 792

Обороты по Дт 74 — Кт 793

Разом доходи (2000 + 2120 + 2240)

2280

Сумма значений строк: стр. 2000 + стр. 2120 + стр. 2240

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Обороты по Дт 791 — Кт 90 (приводят в скобках)

Інші операційні витрати

2180

Обороты по Дт 791 — Кт 92 (приводят в скобках)

Обороты по Дт 791 — Кт 93 (приводят в скобках)

Обороты по Дт 791 — Кт 94 (приводят в скобках)

Примечания. Предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают расходы от изменения стоимости фининструментов, которые оценивают по справедливой стоимости. Остальные лица показывают такие расходы в строке 2270.

В стр. 2180 также отражают расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, от изменения стоимости текущих биологических активов.

Інші витрати

2270

Оборот по Дт 792 — Кт 95, 96 (приводят в скобках)

Оборот по Дт 793 — Кт 97 (приводят в скобках)

Разом витрати (2050 + 2180 + 2270)

2285

Сумма значений строк: стр. 2050 + стр. 2180 + стр. 2270

Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285)

2290

Определяют как разницу: стр. 2280 - стр. 2285.

Отрицательное значение приводят в скобках

Податок на прибуток

2300

Оборот Дт 79 — Кт 98 (приводят в скобках)

Примечание. В стр. 2300 указывают сумму текущего налога на прибыль, отраженную в Декларации по налогу на прибыль предприятий.

При переходе в 2015 году с «большой» Формы № 2 в данной строке в гр. 4 показывают за аналогичный период предыдущего года значение строки 2300 Формы № 2.

Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300)

2350

Определяют как разницу: стр. 2290 - стр. 2300.

Отрицательное значение приводят в скобках

БАЛАНС (ФОРМА № 1-МС)

Строка Баланса

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

АКТИВ БАЛАНСУ

І. Необоротні активи

Основні засоби:

1010

Стр. 1011 - стр. 1012. Включают в итог Баланса.

Проверка: стр. 1010 = сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16 - сальдо по Кт сч. 13

первісна вартість

1011

Сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16. Не включают в итог Баланса

знос

1012

Сальдо по Кт сч. 13 (приводят в скобках; не включают в итог Баланса)

Інші необоротні активи

1090

Сальдо по Дт сч. 14, 18, 19

Усього за розділом І

1095

Сумма значений строк: стр. 1010 + стр. 1090

ІІ. Оборотні активи

Запаси

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28

Поточна дебіторська заборгованість

1155

Сальдо по Дт сч. 34, 36, 37 (в разрезе субсчетов), 46, 63, 65 (в разрезе субсчетов), 66, Дт субсч. 641, 642, 682 — 685 «минус» сальдо Кт 38

Примечание. По нормам п. 1.4 разд. III П(С)БУ 25 в этой строке отражают задолженность учредителей по формированию уставного капитала, при этом согласно п. 1.7 разд. III П(С)БУ 25 в составе статьи «Капитал» (стр. 1400 Формы № 1-мс) показывают сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала, а не зафиксированного в учредительных документах. Но поскольку при таком порядке Баланс не сойдется, в стр. 1400 Формы № 1-мс нужно отразить зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала (включая сумму задолженности учредителей по взносам в уставный капитал). Тогда сумму такой задолженности можно указать в строке 1155.

Гроші та їх еквіваленти

1165

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333 — 335, 351

Інші оборотні активи

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 352, 39, 643, 644

Усього за розділом ІІ

1195

Сумма значений строк: стр. 1100 + стр. 1155 + стр. 1165 + стр. 1190

Баланс

1300

Сумма значений строк: стр. 1095 + стр. 1195

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 1300 Формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1900 Формы № 1-мс.

ПАСИВ БАЛАНСУ

І. Власний капітал

Капітал

1400

Сальдо по Кт сч. 40, 41, 42, 43 - сальдо по Дт сч. 45

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442. Сумму непокрытого убытка (Дт 442) приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала (стр. 1495). В первом месяце перехода на применение П(С)БУ 25 сальдо счетов 17 и 54 сворачивают обратной корреспонденцией этих счетов и отражают на субсчете 441 или 442

Усього за розділом І

1495

Сумма значений строк: стр. 1400 + (-) стр. 1420

ІІ. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

ІІІ. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, 61 (в части задолженности по кредитам банков, переведенной из долгосрочной в текущую), 684 (в части процентов по кредитам банков)

Поточна кредиторська заборгованість за:

товари, роботи, послуги

1615

Сальдо по Кт сч. 62, 63

розрахунками з бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

розрахунками зі страхування

1625

Сальдо по Кт сч. 65 (в разрезе субсчетов)

розрахунками з оплати праці

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Інші поточні зобов’язання

1690

Сальдо по Кт сч. 37 (в разрезе субсчетов), 61 (кроме долгосрочной задолженности по банковским кредитам, переведенной в текущую), субсч. 643, 644, сч. 67, 68 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 684 в части процентов по банковским кредитам), 69

Усього за розділом ІІІ

1695

Сумма значений строк: стр. 1600 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1690

Баланс

1900

Сумма значений строк: стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 1900 Формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1300 Формы № 1-мс.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА № 2-МС)

Строка Отчета о финансовых результатах

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороты по Дт 701, 702, 703 — Кт 791 минус оборот по Дт 791 — Кт 704

Примечание. В данной строке приводят в числе прочего доходы от сдачи в аренду объектов инвестиционной недвижимости.

Інші доходи

2160

Обороты по Дт 71 — Кт 791.

Обороты по Дт 72, 73 — Кт 792.

Обороты по Дт 74 — Кт 793.

Примечание. В строку 2160 попадут все иные, нежели выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), доходы, в частности, доходы по процентам, начисленным на остатки денежных средств на текущих счетах в банке, по депозитам до востребования и по срочным депозитам.

Разом доходи (2000 + 2160)

2280

Стр. 2000 + стр. 2160

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Обороты по Дт 791 — Кт 901, 902, 903 (приводят в скобках)

Інші витрати

2165

При ведении счетов класса 9:

Обороты по Дт 791 — Кт 92, 93, 94; Дт 792 — Кт 95, 96; Дт 793 — Кт 97 (приводят в скобках).

При ведении счетов класса 8:

Обороты по Дт 791 — Кт 80, 81, 82, 83, 84; Дт 792, 793 — Кт 85

Примечание. В строку 2165 включают все иные, нежели себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), расходы, в частности, отчисления на резерв сомнительных долгов, создание обеспечений для обеспечения будущих операционных расходов, начисленные суммы налогов и сборов.

Разом витрати (2050 + 2165)

2285

Стр. 2050 + стр. 2165. Значение приводят в скобках

Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285)

2290

Стр. 2280 - стр. 2285. Отрицательное значение (убыток) приводят в скобках

Податок на прибуток

2300

Оборот Дт 79 — Кт 98 (приводят в скобках)

Примечание. В стр. 2300 указывают сумму текущего налога на прибыль, отраженную в Декларации по налогу на прибыль предприятий.

При переходе в 2015 году с «большой» Формы № 2 в данной строке в гр. 4 показывают за аналогичный период предыдущего года значение строки 2300 Формы № 2.

Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування

2310

Считаем, что в этой строке следует поставить прочерк

Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300 - (+) 2310)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300 - (+) стр. 2310. Отрицательное значение (убыток) приводят в скобках

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
субъекты малого предпринимательства, финотчетность добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье