БАЛАНС (ФОРМА № 1-М)
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
I. Необоротні активи | ||
Незавершені капітальні інвестиції | 1005 | Сальдо за Дт рах. 15 |
Примітки. 1. У цьому рядку показують незавершені капітальні інвестиції за будь-якими необоротними активами (матеріальними та нематеріальними), хоча в його описі ( п. 2.1 розд. ІІ П(С)БО 25) згадані тільки інвестиції в матеріальні необоротні активи. 2. Мінфін дотримується позиції, що у складі незавершених капітальних інвестицій не відображають вартість основних засобів і нематеріальних активів, унесених до статутного (пайового) капіталу підприємства, вартість отриманих безкоштовно основних засобів та нематеріальних активів і суму переоцінки необоротних активів (див. лист Мінфіну від 17.11.03 р. № 31-04200-04-5/5570). | ||
Основні засоби: | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012 + сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). Уключають до підсумку Балансу. Перевірка: ряд. 1010 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 |
первісна вартість | 1011 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Дт субрах. 100. Не включають до підсумку Балансу |
знос | 1012 | Сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 (наводять у дужках). Не включають до підсумку Балансу |
Примітка. Про облік основних засобів читайте матеріали у «БТ», 2015, № 10, с. 23; № 17, с. 11; № 29, с. 18; № 29, с. 43; № 30, с. 27; № 34-35, с. 11; № 44, с. 23; № 49, с. 12; № 50, с. 16. | ||
Довгострокові біологічні активи | 1020 | Сальдо за Дт рах. 16 - сальдо за Кт субрах. 134 |
Довгострокові фінансові інвестиції | 1030 | Сальдо за Дт рах. 14 |
Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо за Дт рах. 18, 19. При переході з форми «великого» Балансу до сальдо на початок періоду також уключають залишок за Дт рах. 17 |
Усього за розділом I | 1095 | Сума значень рядків: ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1090 |
ІІ. Оборотні активи | ||
Запаси: | 1100 | Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25 — 28 (без урахування субрах. 286) |
Примітка. У цій статті також наводять витрати на незавершене виробництво та незавершені роботи (послуги), валову заборгованість замовників за будівельними контрактами (згорнуте сальдо за субрах. 231, 238 і 239). | ||
у тому числі готова продукція | 1103 | Сальдо за Дт рах. 26, 27, 28 (без урахування субрах. 286). Не включають до підсумку Балансу |
Поточні біологічні активи | 1110 | Сальдо за Дт рах. 21 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 1125 | Сальдо за Дт рах. 34, 36 - сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що належить до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, у тому числі заборгованості, забезпеченої векселями) |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 1135 | Сальдо за Дт субрах. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656 |
у тому числі з податку на прибуток | 1136 | Сальдо за Дт субрах. 641 в частині податку на прибуток. Не включають до підсумку Балансу |
Інша потокова дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо за Дт рах. 37 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 378), 66, Дт субрах. 654, 655, 682, 683, 684, 685 «мінус» сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що не належить до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, і заборгованості, забезпеченої векселями) |
Поточні фінансові інвестиції | 1160 | Сальдо за Дт субрах. 352 |
Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо за Дт рах. 30, 31, субрах. 333 — 335, 351 |
Примітка. У цьому рядку наводять інформацію і про електронні гроші, про їх облік можна довідатися з «БТ», 2015, № 42, с. 12. | ||
Витрати майбутніх періодів | 1170 | Сальдо за Дт рах. 39 |
Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644 |
Усього за розділом II | 1195 | Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1125 + ряд. 1135 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1190 |
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | 1200 | Сальдо за Дт субрах. 286 |
Баланс | 1300 | Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 + ряд. 1200 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-м мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-м. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
І. Власний капітал | ||
Зареєстрований (пайовий) капітал | 1400 | Сальдо за Кт рах. 40 |
Додатковий капітал | 1410 | Сальдо за Кт рах. 41, 42 |
Резервний капітал | 1415 | Сальдо за Кт рах. 43 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Суму непокритого збитку (Дт 442) наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 1495). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рах. 17 і 54 згортають зворотною кореспонденцією цих рахунків і відображають на субрах. 441 або 442 |
Неоплачений капітал | 1425 | Сальдо за Дт рах. 45, 46 (наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку власного капіталу) |
Усього за розділом І | 1495 | Сума значень рядків: ряд. 1400 + ряд. 1410 + ряд. 1415 + (-) ряд. 1420 - ряд. 1425 |
II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення | 1595 | Сальдо за Кт рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 54, 55 |
Примітка. Вважаємо, що в цьому рядку слід відображати сальдо рах. 54 (у графі на початок періоду) при переході з форми «великого» Балансу (ф. № 1). Раніше про це йшлося у П(С)БО 25. | ||
ІІІ. Поточні зобов’язання | ||
Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, субрах. 684 (у частині процентів за кредитами банків) |
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями | 1610 | Сальдо за Кт рах. 61 |
товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
у тому числі з податку на прибуток | 1621 | Сальдо за Кт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включають до підсумку Балансу |
розрахунками зі страхування | 1625 | Сальдо за Кт рах. 65 |
розрахунками з оплати праці | 1630 | Сальдо за Кт рах. 66 |
Доходи майбутніх періодів | 1665 | Сальдо за Кт рах. 69 |
Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо за Кт субрах. 372, 378, рах. 67, 68 у розрізі субрахунків, крім субрах. 680 і субрах. 684 (у частині процентів за банківськими кредитами) та субрах. 643, 644 |
Усього за розділом III | 1695 | Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1665 + ряд. 1690 |
IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | 1700 | Сальдо за Кт субрах. 680 |
Баланс | 1900 | Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-м мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-м. | ||
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-М)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 791 мінус оборот за Дт 791 — Кт 704 |
Примітки. У цьому рядку наводять серед іншого доходи від надання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
Інші операційні доходи | 2120 | Обороти за Дт 71 — Кт 791 |
Примітки. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають дохід від зміни вартості фінінструментів, які оцінюють за справедливою вартістю. Інші особи показують такі доходи в ряд. 2240. У ряд. 2120 також відображають доходи за процентами, нарахованими на залишки грошових коштів на поточних рахунках у банку і за депозитами до запитання, доходи від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та від зміни вартості поточних біологічних активів. | ||
Інші доходи | 2240 | Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792. Обороти за Дт 74 — Кт 793 |
Разом доходи (2000 + 2120 + 2240) | 2280 | Сума значень рядків: ряд. 2000 + ряд. 2120 + ряд. 2240 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | Обороти за Дт 791 — Кт 90 (наводять у дужках) |
Інші операційні витрати | 2180 | Обороти за Дт 791 — Кт 92 (наводять у дужках). Обороти за Дт 791 — Кт 93 (наводять у дужках). Обороти за Дт 791 — Кт 94 (наводять у дужках) |
Примітки. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, в цій статті відображають витрати від зміни вартості фінінструментів, які оцінюють за справедливою вартістю. Інші особи показують такі витрати в ряд. 2270. У ряд. 2180 також відображають витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, від зміни вартості поточних біологічних активів. | ||
Інші витрати | 2270 | Оборот за Дт 792 — Кт 95, 96 (наводять у дужках). Оборот за Дт 793 — Кт 97 (наводять у дужках) |
Разом витрати (2050 + 2180 + 2270) | 2285 | Сума значень рядків: ряд. 2050 + ряд. 2180 + ряд. 2270 |
Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285) | 2290 | Визначають як різницю: ряд. 2280 - ряд. 2285. Від’ємне значення наводять у дужках |
Податок на прибуток | 2300 | Оборот за Дт 79 — Кт 98 (наводять у дужках) |
Примітка. У ряд. 2300 вказують суму поточного податку на прибуток, відображену в Декларації з податку на прибуток підприємств. При переході у 2015 рік з «великої» Форми № 2 у цьому рядку у гр. 4 показують за аналогічний період попереднього року значення ряд. 2300 Форми № 2. | ||
Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300) | 2350 | Визначають як різницю: ряд. 2290 - ряд. 2300. Від’ємне значення наводять у дужках |
БАЛАНС (ФОРМА № 1-МС)
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
І. Необоротні активи | ||
Основні засоби: | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012. Уключають до підсумку Балансу. Перевірка: ряд. 1010 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16 - сальдо за Кт рах. 13 |
первісна вартість | 1011 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16. Не включають до підсумку Балансу |
знос | 1012 | Сальдо за Кт рах. 13 (наводять у дужках, не включають до підсумку Балансу) |
Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо за Дт рах. 14, 18, 19 |
Усього за розділом І | 1095 | Сума значень рядків: ряд. 1010 + ряд. 1090 |
ІІ. Оборотні активи | ||
Запаси | 1100 | Сальдо за Дт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28 |
Поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо за Дт рах. 34, 36, 37 (у розрізі субрахунків), 46, 63, 65 (у розрізі субрахунків), 66, Дт субрах. 641, 642, 682 — 685 «мінус» сальдо Кт 38 |
Примітка. За нормами п. 1.4 розд. III П(С)БО 25 у цьому рядку відображають заборгованість засновників за формуванням статутного капіталу, при цьому згідно з п. 1.7 розд. III П(С)БО 25 у складі статті «Капітал» (ряд. 1400 Форми № 1-мс) показують суму фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу, а не зафіксованого в установчих документах. Але оскільки при такому порядку Баланс не зійдеться, у ряд. 1400 Форми № 1-мс потрібно відобразити зафіксовану в установчих документах суму статутного капіталу (уключаючи суму заборгованості засновників за внесками до статутного капіталу). Тоді суму такої заборгованості можна вказати в ряд. 1155. | ||
Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо за Дт рах. 30, 31, субрах. 333 — 335, 351 |
Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 352, 39, 643, 644 |
Усього за розділом ІІ | 1195 | Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1155 + ряд. 1165 + ряд. 1190 |
Баланс | 1300 | Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-мс мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-мс. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
І. Власний капітал | ||
Капітал | 1400 | Сальдо за Кт рах. 40, 41, 42, 43 - сальдо за Дт рах. 45 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Суму непокритого збитку (Дт 442) наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 1495). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рах. 17 і 54 згортають зворотною кореспонденцією цих рахунків і відображають на субрах. 441 або 442 |
Усього за розділом І | 1495 | Сума значень рядків: ряд. 1400 + (-) ряд. 1420 |
ІІ. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення | 1595 | Сальдо за Кт рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55 |
ІІІ. Поточні зобов’язання | ||
Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 61 (у частині заборгованості за кредитами банків, переведеної з довгострокової у поточну), 684 (у частині процентів за кредитами банків) |
Поточна кредиторська заборгованість за: товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
розрахунками зі страхування | 1625 | Сальдо за Кт рах. 65 (у розрізі субрахунків) |
розрахунками з оплати праці | 1630 | Сальдо за Кт рах. 66 |
Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо за Кт рах. 37 (у розрізі субрахунків), 61 (крім довгострокової заборгованості за банківськими кредитами, переведеної в поточну), субрах. 643, 644, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 684 у частині процентів за банківськими кредитами), 69 |
Усього за розділом ІІІ | 1695 | Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1690 |
Баланс | 1900 | Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-мс мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-мс. | ||
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 791 мінус оборот за Дт 791 — Кт 704 |
Примітка. У цьому рядку наводять серед іншого доходи від надання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
Інші доходи | 2160 | Обороти за Дт 71 — Кт 791. Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792. Обороти за Дт 74 — Кт 793. |
Примітка. До ряд. 2160 потраплять усі інші, ніж виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), доходи, зокрема, доходи за процентами, нарахованими на залишки грошових коштів на поточних рахунках у банку, за депозитами до запитання та за строковими депозитами. | ||
Разом доходи (2000 + 2160) | 2280 | Ряд. 2000 + ряд. 2160 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | Обороти за Дт 791 — Кт 901, 902, 903 (наводять у дужках) |
Інші витрати | 2165 | При веденні рахунків класу 9: обороти за Дт 791 — Кт 92, 93, 94; Дт 792 — Кт 95, 96; Дт 793 — Кт 97 (наводять у дужках). При веденні рахунків класу 8: обороти за Дт 791 — Кт 80, 81, 82, 83, 84; Дт 792, 793 — Кт 85 |
Примітка. До ряд. 2165 уключають усі інші, ніж собівартість продукції (товарів, робіт, послуг), витрати, зокрема, відрахування на резерв сумнівних боргів, створення забезпечень для забезпечення майбутніх операційних витрат, нараховані суми податків і зборів. | ||
Разом витрати (2050 + 2165) | 2285 | Ряд. 2050 + ряд. 2165. Значення наводять у дужках |
Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285) | 2290 | Ряд. 2280 - ряд. 2285. Від’ємне значення (збиток) наводять у дужках |
Податок на прибуток | 2300 | Оборот Дт 79 — Кт 98 (наводять у дужках) |
Примітка. У ряд. 2300 вказують суму поточного податку на прибуток, відображену в Декларації з податку на прибуток підприємств. При переході у 2015 році з «великої» Форми № 2 у цьому рядку у гр. 4 показують за аналогічний період попереднього року значення ряд. 2300 Форми № 2. | ||
Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування | 2310 | Вважаємо, що в цьому рядку слід поставити прокреслення |
Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300 - (+) 2310) | 2350 | Ряд. 2290 - ряд. 2300 - (+) ряд. 2310. Від’ємне значення (збиток) наводять у дужках |
