Темы статей
Выбрать темы

НЕ перенесенные карантином сроки

Децюра Сергей, налоговый эксперт
На время карантина законотворцы с целью поддержки бизнеса в такой тяжелый период решили несколько упростить жизнь субъектов хозяйствования и перенесли сроки уплаты определенных налогов и подачи отчетности, продлили сроки давности и сроки подачи жалоб и тому подобное. В то же время в связи с карантином перенесены были не все сроки, которые важны для предприятия. О том, какие сроки не были перенесены на время карантина, поговорим далее.

Уплата налогов и сборов

Уплата налогов. На период карантина законодатели перенесли только сроки уплаты налоговых обязательств по плате за землю и налогу на недвижимость за апрель (п.п. 524 и 525 подразд. 10 разд. ХХ НКУ), а также срок уплаты физическими лицами сумм НДФЛ, отраженных в декларации об имущественном состоянии. Подробно об переносе этих сроков читайте в статье «Перенесенные налоги: отчетность и уплата» номера.

Что касается сроков уплаты остальных налогов и сборов (НДС, акцизного налога, налога на прибыль, экологического налога, всех видов рентной платы, единого налога, туристического сбора, парковочного сбора, НДФЛ и ВС, удержанного из зарплаты работников), то они официально не переносятся. То есть их следует уплатить в установленные НКУ сроки.

В то же время в соответствии с п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ за нарушение налогового законодательства, в том числе и за несвоевременную уплату налоговых обязательств, если такие нарушения будут совершены в течение периода с 1 марта по 31 мая 2020 года, штрафные санкции не применяются.

Следовательно, формально каждый субъект хозяйствования может перенести самовольно на конец мая, то есть на 29.05.2020 г., сроки уплаты налогов и сборов, предельный срок уплаты которых приходится на период с 18.03.2020 г. по 31.05.2020 г.

Такой фокус не удастся провернуть только с предельным сроком уплаты НДС, акцизного налога и рентной платы, так как от штрафов за несвоевременную уплату таких налогов во время карантина п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ не спасет. Эти три налога следует уплатить в те сроки, которые определены НКУ.

Самовольно переносить сроки уплаты налогов и сборов мы не советуем. Дело в том, что эти действия могут выйти боком налогоплательщику, поскольку:

— во-первых,

никто не отменял или приостанавливал применение админответственности за несвоевременную уплату налогов

За такое нарушение к должностным лицам предприятий по ст. 1632 КУоАП могут применить административный штраф за несвоевременную подачу платежных поручений на перечисление сумм налогов и сборов в размере от 85 до 170 грн;

— во-вторых, при несвоевременной уплате налоговых обязательств будет возникать налоговый долг. Конечно, он погасится после уплаты обязательств. Но для плательщиков единого налога наличие налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов вынуждает субъекта хозяйствования отказаться от упрощенной системы и перейти на уплату других налогов и сборов (п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ). Детали в «Налоги & бухучет», 2019, № 19, с. 16.

Поэтому перед тем как самовольно переносить срок уплаты, следует хорошо подумать.

Уплата ЕСВ. Также не переносится срок уплаты ЕСВ, начисленного на зарплаты работников. Следовательно, за наемных работников все работодатели (и юрлица, и ФЛП) должны уплачивать ЕСВ в установленные сроки.

В то же время Законом № 533 введено освобождение от штрафов за несвоевременную уплату ЕСВ или его несвоевременное перечисление и за неполную или несвоевременную уплату ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (п.п. 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464) в периоды с 01.03.2020 г. по 31.05.2020 г.

Отчетность

Налоговая отчетность. Что касается подачи отчетности, то законодатели прямо перенесли только предельный срок подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами за 2019 год с 30.04.2020 г. на 01.07.2020 г. (детали в статье «Перенесенные налоги: отчетность и уплата» этого номера).

Предельные сроки подачи остальных форм налоговой отчетности прямо не перенесены.

Хотя на период карантина (с 1 марта по 31 мая 2020 года) плательщики налога освобождены и от штрафов за несвоевременное декларирование налоговых обязательств (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Это освобождение, как и в случае с освобождением на период карантина от уплаты налоговых обязательств, не касается нарушения правил декларирования НДС, акцизного налога и рентной платы.

Следовательно, при большом желании налогоплательщик может самостоятельно передвинуть период отчетности, например, по эконалогу, налогу на прибыль или единому налогу группы 3 за 1 квартал 2020 года.

В то же время мы не советуем делать такой перенос. Так как за самовольный перенос сроков отчетности от админответственности не уйти. За такое нарушение светит админштраф по ст. 1631 КУоАП (от 85 до 170 грн).

ЕСВ-отчетность. Что касается сроков отчетности по ЕСВ, то их официально также никто не переносил. В то же время, как и в случае с освобождением от штрафов за несвоевременную подачу налоговой отчетности, на период карантина (с 1 марта по 31 мая) работодатели освобождены от штрафов за несвоевременную подачу ЕСВ-отчетности.

Поэтому работодатели (предприятия или ФЛП) могут теоретически отсрочить срок подачи ЕСВ-отчетности. Но мы этого делать не советуем, так как от админответственности за неподачу такой отчетности согласно ст. 1651 КУоАП в размере от 510 до 680 грн работодателю не скрыться.

Поэтому перед тем как самовольно переносить сроки отчетности, следует хорошенько все взвесить.

Другие налоговые сроки

Кроме вышеупомянутых сроков отчетности и уплаты обязательств, есть достаточно большая когорта налоговых сроков, которые также не затронули карантинные переносы. Так, в частности,

1) не перенесены сроки подачи заявления на регистрацию плательщиком НДС по ф. № 1-ПДВ. Причем это касается как обязательной, так и добровольной регистрации плательщиком НДС.

Следовательно, если в карантинный период у субъекта хозяйствования набежало в течение последних 12 календарных месяцев поставок на 1 млн грн (п. 181.1 НКУ), то ему следует подать Заявление по ф. № 1-ПДВ не позже 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут НДС-миллион (п. 183.2 НКУ). При этом для подачи таких заявлений действует правило выходного переноса сроков отчетности (п. 183.6 НКУ). То есть если предельная дата подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, то подать ее можно на следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

Если миллионный предел был достигнут в апреле 2020 года, то такое заявление следовало подать не позже 12 мая

Подробно о регистрации плательщиком НДС читайте в «Налоги & бухучет», 2019, № 65.

Если этого не сделать в срок, то за период, с которого лицо должно было стать плательщиком НДС (в нашем случае — с 13.05.2020 г.), и по дату регистрации плательщиком НДС субъект будет обязан уплатить НДС по всем объектным операциям, а вот права на налоговый кредит он иметь не будет.

От НДС-штрафов, которые начислят фискалы, когда будет обнаружена несвоевременная регистрация плательщиком НДС во время карантина (штраф за начисленные фискалами налоговые обязательства и за несоставление НН во время карантина и тому подобное), лицо не оштрафуют (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

А вот сумму начисленных обязательств за период пропущенной регистрации придется уплатить.

Что касается добровольной регистрации, то, если лицо хочет добровольно стать плательщиком НДС (п. 182.1 НКУ), ему следует подать Заявление по ф. № 1-ПДВ не позже чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС (п. 183.3 НКУ). Если в этот срок не уложиться, то приобретение статуса плательщика НДС отсрочивается на следующие периоды;

2) не прерывается на период карантина и 12-месячный период, в течение которого рассчитывается миллионный предел для обязательной регистрации плательщиком НДС.

В то же время, поскольку в период карантина многие субъекты хозяйствования не работают или осуществляют меньший объем облагаемых НДС операций, чем всегда, то их объем поставок за этот период может просесть. А следовательно, возможно, миллионного предела такие субъекты хозяйствования еще долго не достигнут;

3) не перенесены сроки подачи заявления об отсутствии объекта обложения эконалогом.

Субъекты хозяйствования, которые были в 2019 году плательщиками эконалога, но с начала 2020 года не планируют осуществлять выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов (категория 117.05 БЗ), должны подать по месту расположения источников загрязнения заявление в произвольной форме об отсутствии у них в отчетном году объекта исчисления эконалога (п. 250.9 НКУ).

Подают его не позже предельного срока подачи налоговой декларации по эконалогу за I квартал отчетного года. В 2020 году его следует подать не позже 12.05.2020 г. Поэтому не забываем об этой дате.

Если этого не сделать, то субъект хозяйствования, хотя и не будет иметь в 2020 году объекта налогообложения по эконалогу, будет обязан подавать пустую декларацию ежеквартально до конца этого года;

4) не перенесены сроки подачи заявлений для перехода на единый налог (ЕН). Это касается перехода на ЕН:

— уже действующими субъектами хозяйствования — такое заявление подают не позже чем 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (п.п. 298.1.4 НКУ).

На период карантина, а именно на 16.03.2020 г., приходится только предельный срок подачи заявления на переход на ЕН с ІІ квартала 2020 года. Поэтому

тем, кто подал заявление на ЕН позже 16.03.2020 г., стать плательщиком ЕН с начала ІІ квартала не удастся,

— вновь образованными во время карантина субъектами. Чтобы стать плательщиками ЕН с даты регистрации, вновь образованные ФЛП гр. 1 и 2 заявление подают до окончания месяца, в котором состоялась их госрегистрация, а вновь образованные ФЛП и юрлица, которые желают стать плательщиком ЕН гр.3 без уплаты НДС, — в течение 10 дней со дня госрегистрации.

Кто из субъектов из-за карантина не успел подать в срок такие заявления, стать плательщиком сможет только с начала ІІІ квартала, если подаст заявление на ЕН не позже 15.06.2020 г.* До того времени эти вновь образованные субъекты будут работать на общей системе;

* Кстати, недавно предельные размеры дохода для плательщиков ЕН были увеличены. Детали — в «Налоги & бухучет», 2020, № 28, с. 2 и № 30, с. 25.

5) не перенесены сроки подачи заявлений для отказа от ЕН.

Чтобы перейти на общую систему, такое заявление должны подать плательщики ЕН 1 — 3 групп не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) (п.п. 298.2.1 НКУ).

На период карантина приходился только предельный срок подачи заявления на отказ от ЕН (на 21.03.2020 г.) со ІІ квартала 2020 года. Поэтому тем, кто подал заявление об отказе из-за ввода карантина позже этой даты, перейти на общую систему с начала ІІ квартала не удастся, придется ожидать окончания ІІ квартала;

6) не перенесен срок ответа налогоплательщиков на письменные запросы в соответствии с п. 73.3 НКУ, в том числе и по поводу сверки.

Отвечать на такие запросы (кроме проведения встречной сверки) следует, как и раньше, в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, а при проведении встречных сверок — в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения такого запроса.

Непредоставление ответа на запрос фискалов может быть основанием для проведения документальной внеплановой проверки

В то же время следует учитывать, что на период карантина (с 18 марта по 31 мая 2020 года) п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НКУ введен мораторий на проведение фискалами внеплановых проверок, кроме документальных внеплановых проверок заявленного к возмещению из бюджета НДС, при наличии оснований для проверки, определенных в разд. V НКУ, и/или отрицательного значения по НДС, которое составляет больше 100 тыс. грн (п.п. 78.1.8 НКУ).

Поэтому если к вам поступил в период карантина запрос, который не касается заявленного к возмещению из бюджета НДС, то его теоретически можно проигнорировать, но зато придется готовиться к проверке после карантина. Поэтому советуем не игнорировать запросы и отвечать на них и во время карантина;

7) на период карантина не прерывается и не продлевается срок хранения документов, определенный п. 44.3 НКУ. То есть сам период карантина включается в 1095 дней (2555 дней), которые налогоплательщик должен хранить на предприятии документы. В то же время, как известно, фискалы убеждены, что когда в течение срока давности (1095 дней) проверки не было, то до ее проведения документы архивировать не следует (см. БЗ 129.01). А поскольку сроки давности по ст. 102 НКУ законодатель продлил, то для предприятий, у которых проверки не было, автоматически продлены и сроки хранения документов. Детали см. «Перенос сроков проверок» этого номера.

Кроме того, на период карантина не сдвигаются сроки восстановления утерянных, поврежденных или досрочно уничтоженных документов. То есть если субъект потерял первичные документы, то он должен в 5-дневный срок со дня такого события в письменном виде уведомить фискалов (п. 44.5 НКУ). А восстановить эти документы он должен в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления уведомления до налоговиков. При этом период карантина включается в расчет этих 90 дней;

8) не изменился на время карантина и срок непринятия фискалами поданной налоговой отчетности.

Как и раньше, так и во время карантина отказывать в приеме отчетности фискалы будут в случае подачи отчетности:

— по почте или средствами электронной связи — отказ должны дать в течение пяти рабочих дней со дня получения фискалами;

— лично или через представителя — в течение 3 рабочих дней со дня получения;

9) не перенесены также сроки подачи формы № 20-ОПП. То есть если субъект приобретет транспортное средство, передает в аренду или арендует объект или возвращает объект из аренды, то он должен подать в течение 10 рабочих дней после этой даты ф. № 20-ОПП в контролирующий орган по основному месту учета.

РРО-сроки

РРО-миллион. На период карантина не прерывается расчет 1-миллионного предела, который должны соблюдать ФЛП — плательщики ЕН групп 2 — 4, которые не реализуют технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту, а также лекарственные средства и изделия медназначения, чтобы не применять РРО (п. 296.10 НКУ).

Следовательно, если в период карантина у ФЛП размер дохода превысит 1 млн грн, то он должен начать использовать РРО с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

То есть если миллионный предел перешагнули в марте, РРО следует использовать с 1 апреля, а если в апреле или мае, то с 1 июля.

РРО-отчетность. Не перенесена также и подача РРО-отчетности, а именно Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) по форме № ЗВР-1. Такую отчетность подают не позже 15 числа следующего за отчетным месяца те субъекты, которые вместо РРО используют в соответствии со ст. 10 Закона об РРО КУРО и РК.

Неналоговая отчетность

Алкотабачная отчетность. Также на время карантина не перенесен срок подачи отчета по ф. № 1-ОА и ф. № 1-ОТ, то есть отчетности об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков и табачных изделий в оптовой сети.

Их следует подавать фискалам субъектам, которые получили лицензии на право оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями во время карантина, в общие сроки: до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Заметим, что если на время карантина субъект хозяйствования не работал и движения алкоголя и табачных изделий не было, то это не значит, что отчет можно не подавать. Его следует подать все равно.

Штраф за неподачу во время карантина алкотабачного отчета — 17000 грн (ч. 2 ст. 17 Закона № 481)

Поэтому о подаче этой отчетности в период карантина забывать не стоит.

Конечно, фискалы наказать вас в период карантина из-за моратория на проверки вряд ли смогут, но после того как карантин закончится, вас ничего от штрафа не спасет. Дело в том, что штрафы за неподачу такой отчетности хотя и налагают фискалы, но из-за того, что его наложение регламентировано Законом № 481, такие штрафы не являются налоговыми. А следовательно, спрятаться за освобождающий п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ не удастся.

Статотчетность. Законодатели также не продлили на период карантина сроки подачи в Госстатистику промежуточной финансовой отчетности и других форм статистической отчетности.

То есть если срок подачи такой неналоговой отчетности приходится на период карантина, то ее следует подать в общие сроки. Так, например, подать органу статистики промежуточную финансовую отчетность за I квартал 2020 года, которая приходится на период карантина, следовало не позже 27.04.2020 г.

Налично-безналичные сроки

Сверхлимит. Сроки сдачи из кассы в банк сверхлимитной наличности также на период карантина остались неизменными.

То есть, чтобы не было нарушения, предприятия должны сдавать в банк сверхлимитную выручку не позже следующего после ее получения рабочего дня банка.

Если субъект нарушит сроки сдачи сверхлимитной наличности в банк, то сегодня ему светит только админответственность в виде штрафа от 289 до 1496 грн, при повторном нарушении — от 731 до 2975 грн (ст. 1644 КоАП). Этот штраф налагают органы Национальной полиции (ст. 222 КУоАП).

Авансовые отчеты. Законодатели также не перенесли на время карантина и сроки подачи подотчетными лицами авансовых отчетов. Следовательно, эти отчеты командированные работники должны подавать в общие сроки.

Также не перенесены и сроки возврата работниками неизрасходованных средств, выданных на командировку и на решение производственных (хозяйственных) вопросов.

Отыскать сроки отчетности и возврата неиспользованных средств можно в «Налоги & бухучет», 2020, № 11.

Ошибочные суммы. Также не затронули карантинные переносы сроки возврата ошибочно зачисленных средств на текущий счет.

Напомним, что после отмены Указа Президента Украины от 16.03.1995 г. № 227/95 (не действующий с 07.02.2019 г.) каких-либо специфических предельных сроков возврата именно ошибочно зачисленных средств, если виновным лицом является плательщик, не существует (раньше следовало вернуть средства в течение 5 дней). Следовательно, при возврате средств, ошибочно перечисленных по вине плательщика, ориентироваться нужно на общий срок выполнения обязательства, установленный ч. 2 ст. 530 ГКУ, — 7 календарных дней со дня предъявления требования. За нарушение таких сроков через суд с предприятия-нарушителя могут взыскать сумму долга с учетом индекса инфляции и 3 % годовых. Детали в «Налоги & бухучет», 2019, № 42, с. 15.

А вот ошибочный перевод, который случился по вине банка, следует вернуть в течение 3 рабочих дней от даты поступления уведомления банка-нарушителя об осуществлении ошибочного перевода. Этот срок следует соблюдать и на время карантина.

Дело в том, что в случае нарушения такого срока ошибочный получатель будет обязан не только вернуть сумму перевода, но и уплатить банку-нарушителю пеню в размере 0,1 % этой суммы за каждый день, начиная от даты завершения ошибочного перевода до дня возврата средств включительно, которая не может превышать 10 % суммы перевода (ст. 35 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-III).

Прочие сроки

ВЭД-расчеты. На период карантина не приостанавливаются и сроки расчетов в ВЭД. То есть общие предельные сроки расчетов для операций экспорта и импорта товаров, установленные п. 21 Положения, утвержденного постановлением НБУ от 02.01.2019 г. № 5 и составляющие 365 календарных дней, действуют и во время карантина. Поэтому если 365 дней истекают в один из дней карантина и экспортер или импортер не снял до этой даты такую операцию с контроля, то он нарушил валютное законодательство, а потому ему следует ожидать ВЭД-пени.

Лицензии. Законодатели не продлили и не приостановили период действия уже полученных лицензий алкотабачных и горючих лицензий. То есть, например, у тех субъектов, у которых заканчивается лицензия на продажу или хранение алкоголя, табачных изделий или горючего, сроки действия лицензии на период карантина не продлеваются.

Чтобы субъектам хозяйствования не пришлось приостанавливать деятельность на период между окончанием старой лицензии и до конца карантина, налоговики сообщили, что документы на получение или продление действия лицензии следует подавать онлайн, как и их рассмотрение и информирование об оформленных, аннулированных и приостановленных лицензиях будет размещаться на сайте соответствующей налоговой*.

* kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/412858.html

выводы

  • Сроки уплаты налогов (кроме уплаты платы за землю и налога на недвижимость за апрель) и ЕСВ на время карантина не перенесены.
  • Предельные сроки подачи отчетности (кроме представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами за 2019 год) и ЕСВ-отчетности на период карантина также не переносятся.
  • Не переносятся также сроки подачи заявления на регистрацию плательщиком НДС, на переход на упрощенную систему и отказ от нее, а также заявления об отсутствии объекта обложения эконалогом.
  • Также остались неизменными срок ответа налогоплательщиков на письменные запросы фискалов, сроки хранения документов и восстановления утраченных документов.
  • Не прерывается на время карантина срок непринятия фискалами представленной налоговой отчетности, а также отсчет сроков расчета в ВЭД.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше