Темы статей
Выбрать темы

Дни и выплаты расчетного периода

Марченко Елена, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Все тонкости определения расчетного периода изучены. Дальше, чтобы подойти впритык к расчету «больничной» среднедневной зарплаты, необходимо исчислить заработок и количество дней в расчетном периоде. Какие выплаты включать в расчет, а какие нет? Что делать, если в расчетном периоде были «переходящие» выплаты или корректировки? Как правильно учесть уважительные причины при подсчете календарных дней в расчетном периоде? Даем ответы на эти и другие вопросы.

Формулу для расчета среднедневной нетрудоспособной зарплаты мы привели в статье «Общий алгоритм расчета больничных».

Для того, чтобы рассчитать среднюю, следует определить расчетный период, а затем количество дней в нем (Крп) и сумму выплат, которая будет участвовать в расчете (ЗПрп).

С расчетным периодом разобрались в предыдущей статье.

Пора считать дни и выплаты.

Дни расчетного периода

После того, как вы определили расчетный период и исключили из него месяцы, которые были полностью не отработаны по уважительным причинам, следует подсчитать количество календарных дней, которые остались в расчетном периоде и будут участвовать в расчете среднедневной зарплаты.

При таком подсчете

не учитываем дни, на которые приходится действие уважительных причин

Перечень уважительных причин мы привели в статье «Определяем расчетный период».

Дни, не отработанные в расчетном периоде по каким-либо другим причинам, участвуют в исчислении «больничной» среднедневной зарплаты.

В частности, войдут в общее количество календарных дней расчетного периода:

дни ежегодного, учебного отпуска;

дни простоя (как по вине работника, так и не по его вине);

— дни остановки (сокращения) деятельности предприятия (ФЛП);

— прогулы;

— дни донации крови;

— выходные, праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на такой расчетный период.

При этом при подсчете количества дней ни график работы работника (пятидневка, шестидневка, сменная работа), ни форма организации труда (обычная, дистанционная, надомная) не имеют значения.

Проиллюстрируем подсчет количества календарных дней расчетного периода на практических примерах.

Пример 1. В расчетном периоде — дни временной нетрудоспособности, социального отпуска на детей, отпуска без сохранения зарплаты.

Работник болел с 10 сентября 2021 года.

В расчетном периоде — с сентября 2020 года по август 2021 года работник:

— с 9 по 22 ноября 2020 года болел (14 к. дн.);

— с 1 февраля по 12 марта 2021 года находился в отпуске без сохранения зарплаты в связи с карантином (40 к. дн.);

— со 2 по 11 июля 2021 года находился в социальном отпуске на детей (10 к. дн.).

Февраль 2021 года полностью был не отработан по уважительной причине из-за отпуска за свой счет. Поэтому из расчетного периода (365 к. дн.) исключаем весь этот месяц (28 календарных дней):

365 к. дн. - 28 к. дн. = 337 к. дн.

Кроме того, не попадут в исчисление среднедневной зарплаты и другие дни расчетного периода, не отработанные по уважительным причинам:

14 к. дн. временной нетрудоспособности;

12 к. дн. отпуска без сохранения зарплаты (часть отпуска в марте).

Дни отпуска на детей оставляем в расчете. Почему? Все просто

дни отсутствия на работе в связи с отпуском на детей не являются днями отсутствия по уважительным причинам, о которых говорит Порядок № 1266

Таким образом, количество календарных дней в расчетном периоде, которые будут участвовать в исчислении больничных, составляет:

337 к. дн. - (14 к. дн. + 12 к. дн.) = 311 к. дн.

Пример 2. В расчетном периоде — дни, не отработанные по уважительным причинам, которые прерывались выходными днями.

Работник находился на больничном с 30 августа 2021 года.

В расчетном периоде — с августа 2020 года по июль 2021 года работник:

— с 1 по 16 апреля 2021 года болел (16 к. дн.);

— с 19 по 30 апреля 2021 года находился в отпуске за свой счет (12 к. дн.).

17 и 18 апреля 2021 года — выходные дни для работника.

Несмотря на то что в апреле 2021 года периоды уважительных причин «разорваны» выходными днями, этот месяц исключаем из расчетного периода.

Ведь он полностью не отработан по уважительным причинам (см. письмо ФСС от 08.10.2019 г. № 1993-11-1).

Для подсчета количества календарных дней расчетного периода из общего количества его дней (365 к. дн.) исключаем дни апреля 2021 года:

365 к. дн. - 30 к. дн. = 335 к. дн.

Пример 3. В расчетном периоде — дни рассмотрения документов в МСЭК.

Работник находился на больничном с 6 сентября 2021 года.

В расчетном периоде (сентябрь 2020 года — август 2021 года) он предоставил больничный лист, согласно которому болел с 15 июня 2021 года, с 6 по 8 июля 2021 года его документы рассматривались в МСЭК (дни МСЭК).

По результатам осмотра в МСЭК работник был признан с 6 июля лицом с инвалидностью.

С 9 июля 2021 года этот работник приступил к работе.

Работнику были начислены больничные с 15 июня по 5 июля за 21 к. дн.

За дни МСЭК с 6 по 8 июля (3 к. дн.) пособие по временной нетрудоспособности начислено не было в связи с требованием ч. 2 ст. 22 Закона № 1105 (ср. ).

Заметим, что в этот период работник мог выйти на работу. И тогда такие дни были бы оплачены как рабочие и попали в расчет «средней». Но поскольку работник не работал с 6 по 8 июля, а ожидал решения МСЭК, то за этот период ни выплаты в связи с временной нетрудоспособностью, ни заработная плата ему не были начислены.

Следовательно,

дни МСЭК, в течение которых работник не работал и не получал зарплату, приходящиеся на расчетный период, исключаются из расчета среднедневной зарплаты

Хоть за такие дни и не были начислены больничные, но они все равно являются днями, не отработанными из-за временной нетрудоспособности, то есть по уважительной причине (см. письмо от 06.09.2016 г. № 293/18/99-16).

Количество календарных дней, которое будет участвовать в расчете больничных, равно:

365 к. дн. - (21 к. дн. + 3 к. дн.) = 341 к. дн.

А теперь перейдем к исчислению суммы заработка расчетного периода ЗПрп — числителю в формуле расчета среднедневной зарплаты (см. «Общий алгоритм расчета больничных» этого номера).

Выплаты расчетного периода

Для того, чтобы те или иные выплаты можно было включить в расчет «больничной средней» работнику, они должны одновременно соответствовать определенным критериям.

Таких критериев три.

Рассмотрим каждый из них.

img 1

Это следует из норм п. 3 Порядка № 1266. То есть в расчете больничных участвуют выплаты, которые относятся к фонду оплаты труда.

Это основная, дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты (разд. 2 Инструкции № 5).

Например, основная зарплата из оклада, премии, надбавки, доплаты, оплата труда за время командировки и т. п.

А вот больничные, декретные, пособие по частичной безработице в расчет больничных не попадут. Даже несмотря на то что с них взимают ЕСВ и отражают в Д1. Ведь эти выплаты не входят в фонд оплаты труда (пп. 3.2, 3.3 Инструкции № 5).

Идем далее.

img 2

Это установлено также п. 3 Порядка № 1266. Так, если на часть заработной платы ЕСВ не начислялся, поскольку база начисления ЕСВ превышала максимальную величину базы начисления, то такая часть в расчет больничных не попадает.

img 3

В соответствии с п. 32 Порядка № 1266 выплаты расчетного периода должны быть отражены в отчетности по ЕСВ.

Сегодня — это Д1 Налогового расчета, ранее — таблица 6 Отчета по ЕСВ.

Все не сложно на первый взгляд.

Но при применении указанных критериев необходимо соблюдать еще и определенные правила.

Первое правило. Определяем выплаты по каждому месту работы отдельно.

Это правило касается, в частности, работников-совместителей.

Если на момент наступления страхового случая работник работает по совместительству, исчисление среднедневной заработной платы осуществляем отдельно по основному месту работы и отдельно по совместительству, в том числе и внутреннему (п. 30 Порядка № 1266).

Второе правило. Выплаты «привязываем» к месяцу, в котором они были фактически начислены и отражены в отчетности по ЕСВ. То есть, не имеет значения, за какой период начислена зарплатная выплата.

Например, если производственная премия за июнь была начислена в августе, то она включается в расчет больничных в составе заработка за август.

Именно поэтому

суммы корректировок зарплаты (доначисление или сторнирование) учитываем в тех месяцах, в которых они проведены и попали в базу начисления ЕСВ

Подтверждение этому находим в письме Минсоцполитики от 07.04.2016 г. № 101/18/99-16.

Но! Из этого правила есть исключение — это отпускные. Их суммы относим к тем месяцам, ЗА которые они начислены (см. письмо ФСС по ВПТ от 03.09.2015 г. № 5.2-32-1422). При этом речь идет о своевременно начисленных отпускных. То есть, если отпускные за сентябрь начислены в августе, то относим их к заработку сентября.

В то же время сторнированные/доначисленные суммы отпускных оставляем в тех месяцах, в которых они были фактически проведены в бухучете (см. письмо ФСС от 24.12.2019 г. № 2626-03-07).

Третье правило. В расчет больничных не попадают выплаты, начисленные в месяцах, которые исключаются из расчетного периода по уважительным причинам.

Допустим, работнику была начислена премия в месяце расчетного периода, когда он весь месяц находился в отпуске без сохранения зарплаты. Из расчета надо исключать не только такой месяц, как не отработанный по уважительной причине, но и сумму премии, начисленную в этом месяце.

Предлагаем рассмотреть примеры из бухгалтерской практики.

Пример 4. В расчетном периоде — оплачиваемый простой, временная нетрудоспособность, разовая помощь.

Работник болел с 6 сентября 2021 года.

С 1 по 21 февраля 2021 года на предприятии был объявлен простой с оплатой в размере 2/3 оклада.

С 5 по 14 апреля 2021 года работник болел. В расчетном периоде (сентябрь 2020 года — август 2021 года) ему были начислены:

— основная зарплата — 105951,30 грн;

— оплата простоя — 4272,73 грн;

— оплата больничного (10 к. дн.) — 3115,97 грн;

— разовая нецелевая благотворительная помощь на лечение по заявлению работника — 3000 грн.

В расчет больничных включаем основную заработную плату и оплату простоя. Эти выплаты относятся к фонду оплаты труда (п. 2.1, п.п. 2.2.12 Инструкции № 5), вошли в базу начисления ЕСВ и, соответственно, отражены в Д1.

Таким образом в расчет среднедневной зарплаты включаем:

105951,30 грн + 4272,73 грн = 110224,03 грн.

Оплату временной нетрудоспособности и нецелевую благотворительную помощь на лечение в расчет «средней» не включаем. Ведь они не входят в фонд оплаты труда (пп. 3.2, 3.3, п.п. 3.31 Инструкции № 5). Кроме того, на разовую помощь на лечение не начисляется ЕСВ (п. 14 Перечня № 1170).

Из количества дней расчетного периода исключаем 10 к. дн. временной нетрудоспособности: 365 к. дн. - 10 к. дн. = 355 к. дн.

После исчисления суммы зарплаты и количества календарных дней расчетного периода переходим к расчету среднедневной зарплаты.

Среднедневная зарплата составляет: 110224,03 грн : 355 к. дн. = 310,49 грн/к. дн.

Пример 5. В расчетном периоде — сторнировка зарплаты и материальная помощь на оздоровление.

Работница, которая занимает должность секретаря, находилась на больничном с 30 августа 2021 года.

В расчетном периоде (август 2020 года — июль 2021 года) ей были:

— начислена основная заработная плата — 127200 грн;

— отсторнирована доплата за совмещение по должности инспектора по кадрам за июль 2020 года (месяц, который не вошел в расчетный период) — 520 грн;

— начислена материальная помощь на оздоровление — 4500 грн.

В расчет больничных войдут основная заработная плата, сторнированная сумма доплаты за совмещение должностей и материальная помощь на оздоровление.

Все эти выплаты относятся к фонду оплаты труда расчетного периода согласно пп. 2.1, 2.2 и п.п. 2.3.3 Инструкции № 5 соответственно.

Также в расчетном периоде с них был уплачен ЕСВ (с учетом сторно суммы доплаты) и они были указаны в Д1.

(127200 грн + 4500 грн) - 520 грн = 131180 грн.

Количество календарных дней в расчетном периоде — 365 к. дн.

Среднедневная зарплата равна:

131180 грн : 365 к. дн. = 359,40 грн/к. дн.

выводы

  • Из расчетного периода исключают дни, не отработанные по уважительным причинам. Все другие дни, не отработанные по каким-либо причинам, участвуют в расчете больничных.
  • В расчет среднедневной зарплаты включают начисленную в расчетном периоде зарплату в сумме, на которую был начислен ЕСВ и которая была отражена в Д1.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше