Неоплаченный экспорт, или Прощение денежного долга за товар нерезиденту

Налоги & бухучет Февраль, 2023/№ 12

Печать

Осуществили экспорт товара нерезиденту. Впоследствии выяснилось, что товар некачественный (бракованный). Поэтому было принято решение простить денежный долг нерезиденту (договорились о прекращении обязательств путем прощения долга). Как операции отразить в учете? Какими будут последствия по налогу на прибыль и по НДС?

Валютный контроль

Прежде всего, следует учесть, что экспорт неоплаченных товаров подлежит валютному надзору. То есть в таком случае необходимо соблюдать предельный срок ВЭД-расчетов — зачисления экспортной валютной выручки (который сейчас составляет 180 календарных дней, подробнее см. «Предельные сроки ВЭД-расчетов: 90, 120, 180!» // «Налоги & бухучет», 2022, № 62; ст. 13 Закона о валюте*, п. 21 Положения № 5**, п. 14² постановления № 18***, п.п. 1 п. 6 Инструкции № 7****).

* Закон Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII.

** Положение о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 5.

*** Постановление Правления НБУ «О работе банковской системы в период введения военного положения» от 24.02.2022 № 18.

**** Инструкция о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденная постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 7.

Впрочем, немного успокоим: никаких вопросов не возникнет с «неподназдорным» экспортом. То есть если сумма операции (в эквиваленте по курсу НБУ на дату ее осуществления) не превышает незначительный размер — 400 тыс. грн (п.п. 2 п. 2 Положения № 2, п.п. 7 п. 2 Положения № 5, ст. 20 Закона Украины от 06.12.2019 № 361-IX). Так как

операции незначительного размера под валютный надзор вообще не попадают

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ