Возврат нерезидентом некачественного ранее экспортированного товара

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Апрель, 2024/№ 35

Предприятие вывезло за границу товар в таможенном режиме экспорта. Но впоследствии покупатель-нерезидент выявил, что товар неподобающего качества (бракованный), и вернул его. Какие НДС-последствия такого возврата? Что в бухгалтерском и прибыльном учете предприятия? Разберемся с этой проблемой подробно.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Ввозной НДС и компенсирующие НО

НК по реимпортному НДС. Товары, которые были вывезены в режиме экспорта (окончательного вывоза) и возвращаются предприятию-экспортеру в связи с невыполнением (неподобающим выполнением) условий ВЭД-договора или по другим обстоятельствам, которые препятствуют его выполнению, — в нашем случае принимая во внимание выявленный брак товара — обычно помещают в таможенный режим реимпорта (п. 3 ч. 2 ст. 78 ТКУ).

По общему правилу п. 206.3 НКУ операции по ввозу товаров в таможенном режиме реимпорта освобождены от обложения НДС. Исключение:

операции по ввозу в режиме реимпорта возвращенных нерезидентом товаров. Их облагают НДС по ставке 20 %, 7 % или 14 %

(см. БЗ 101.10). Для таких операций возврата товаров работают обычные импортные НДС-правила:

— датой возникновения налоговых обязательств (НО) является дата подачи таможенной декларации (ТД) для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ). Базу налогообложения определяют путем перерасчета иностранной валюты в гривни по курсу НБУ на дату подачи ТД (п. 190.1 и п. 39¹.1 НКУ). В декларации по НДС импортные НО не отражают;

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ