Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 1)

Общие моменты

В приложении РІ к строке 03 РІ отражают данные о налоговых разницах, которые установлены разд. ІІІ НКУ и определены разд. І, ІІ и ХХ НКУ. Последние, по большей части, должны рассчитывать все плательщики налога, независимо от их доходности, при наличии соответствующих обстоятельств.

Таким образом, в отдельных случаях приложение РІ придется заполнять и тем малодоходникам, у которых в декларации стоит отметка, указывающая на принятие решения о неприменении корректировок финрезультата на налоговоприбыльные разницы.

Такие плательщики указывают в приложении РІ только обязательные для всех разницы (из разд. І, ІІ и ХХ НКУ). То есть, например, если у вас есть убытки прошлых лет и вы — малодоходник, который поставил отметку в декларации об отказе от разниц, вам достаточно заполнить в приложении РІ только строку 3.2.4. А вот, скажем, заполнять амортизационные строки в таком приложении РІ и подавать приложение АМ не нужно (см. БЗ 102.20.02).

Из этого следует, что вовсе не подавать приложение РІ можно только в случае отсутствия операций, по которым согласно НКУ предусмотрено определение разниц. Именно в этом случае строка 03 РІ декларации не будет содержать показателей.

Ну а для тех, кому придется подавать это приложение, дальше подробно поговорим о его структуре и алгоритме заполнения.

Структура приложения

Приложение РІ состоит из четырех разделов:

1) амортизационные разницы (ст. 138 НКУ);

2) разницы при формировании резервов (обеспечений) (ст. 139 НКУ);

3) разницы по финансовым операциям (ст. 140 НКУ). В этом разделе, в частности, отражают убытки прошлых лет (пп. 134.1.1, 140.4.4 и 140.4.5 НКУ);

4) прочие разницы. Здесь, в частности, приводят: