Важность формы № 20-ОПП

Зачем нужна ф. № 20-ОПП?

Плательщики налогов обязаны уведомлять налоговые органы обо всех (1) объектах налогообложения и (2) объектах, связанных с налогообложением, в установленном порядке (п. 63.3 НКУ, п. 8.1 разд. VIII Порядка № 1588*).

* Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588.

С целью такого информирования плательщики подают налоговикам Уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП (приложение 10 к Порядку № 1588).

Причем, как определено п. 63.3 НКУ и п. 8.2 Порядка № 1588, объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов/сборов (такие объекты по каждому виду налога/сбора установлены соответствующим разделом НКУ). При этом Справочник, в котором указаны типы объектов налогообложения, размещен на сайте ГНСУ.

Поэтому ф. № 20-ОПП подают на все движимое и недвижимое имущество, которым владеет или пользуется плательщик, — в частности, на все помещения, виды транспорта, заправки, скважины, котлы, хранилища, земельные участки и пр. А также — при осуществлении плательщиком действий (операций) с таким имуществом, в частности, операций купли-продажи, аренды и т. п. Причем подавать ф. № 20-ОПП нужно как при возникновении объектов налогообложения, так и при изменении данных об объектах налогообложения (в том числе при их закрытии).

Для налоговиков информация из ф. № 20-ОПП служит одним из ключевых индикаторов реальности хозяйственной деятельности плательщика, показывая, какое имущество субъект хозяйствования использует в своей деятельности. Данные из ф. № 20-ОПП вносятся в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц и используются фискалами при контроле за осуществлением деятельности плательщиков.

А вот для налогоплательщика ф. № 20-ОПП (хотя сама по себе и не приводит к начислению налогов/сборов), тем не менее, играет особенную роль и в случае неподачи может иметь неприятные последствия. Поскольку без нее плательщик не сможет зарегистрировать РРО/ПРРО, акцизный склад, получить лицензию и даже может получить статус рискового плательщика по НДС, что, в свою очередь, может привести к блокировке НН/РК. Подробнее об этом — дальше.

На что влияет (не)подача ф. № 20-ОПП?

Постановка на учет по неосновному месту учета. Если возникают объекты налогообложения на территории другой административно-территориальной единицы, то с помощью подачи ф. 20-ОПП (с отметкой «+» в гр. 11) можно поставить их на учет по неосновному своему месту учета. Плюс в том, что в этом случае достаточно подать только ф. № 20-ОПП и дополнительной подачи заявления по ф. № 17-ОПП (приложения 9 к Порядку № 1588 — о взятии на учет по неосновному месту учета) не требуется (п. 7.2 разд. VII Порядка № 1588).

РРО (КУРО). Без ф. № 20-ОПП не получится зарегистрировать РРО/ПРРО, КУРО/РК на хозяйственную единицу (торговую точку / передвижной объект). Поскольку для их регистрации на учете в контролирующих органах должна находиться хозяйственная единица, где будет использоваться РРО/ПРРО, КУРО/РК. Для этого следует заблаговременно проинформировать налоговиков о такой хозединице — путем подачи уведомления по ф. № 20-ОПП.

Тем более, что в заявлении на регистрацию РРО (ф. № 1-РРО), ПРРО (ф. № 1-ПРРО), КУРО/РК (ф. № 1-КОРО) обязательно нужно указать идентификатор объекта налогообложения — соответствующей хозединицы, на которую регистрируют РРО/ПРРО, КУРО/РК. Такой идентификатор берут из гр. 5 ф. № 20-ОПП.

Поэтому если вы открыли новую хозяйственную единицу, в которой будет применяться РРО, сначала следует подать ф. № 20-ОПП об открытии объекта налогообложения, а уже после — регистрировать РРО.

Иначе если налогоплательщик не уведомит налоговиков о соответствующей хозединице (путем подачи ф. № 20-ОПП), то налоговики откажут в регистрации РРО/ПРРО, КУРО/РК (что прямо предусмотрено нормами соответствующих Порядков регистрации РРО, КУРО/РК, утвержденных приказом Минфина от 14.06.2016 № 547, и Порядка регистрации ПРРО, утвержденного приказом Минфина от 23.06.2020 № 317). На это обращается внимание и в консультациях из БЗ 109.06, 109.07.

В случае переименования улицы, на которой расположена хозяйственная единица (торговая точка), плательщику также нужно подать контролирующем органу ф. № 20-ОПП с обновленной информацией о таком объекте налогообложения и перерегистрировать РРО/ПРРО, КУРО/РК. Подробнее об этом см. «Переименование улицы и РРО» // «Налоги & бухучет», 2024, № 32 и «Переименовали улицу: напоминание для юрлиц и ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2023, № 71.

Блокировка налоговых накладных. Неподача ф. № 20-ОПП опасна для плательщиков НДС. Поскольку если на основные средства, транспортные средства, земельные участки и прочие объекты не подана ф. № 20-ОПП, то налоговики могут усомниться в материально-технической базе, необходимой для ведения плательщиком хозяйственной деятельности. Как следствие,

А это, в свою очередь, может обернуться блокировкой налоговых накладных (НН). Подробнее см. «Форма № 20-ОПП как причина блокировки НН» // «Налоги & бухучет», 2022, № 46.

К тому же если не подана ф. № 20-ОПП, то налоговики могут не принять Таблицу данных плательщика налога, которая защищает от блокировки НН/РК.

Акциз. Если не подать ф. № 20-ОПП на акцизный склад, его не зарегистрируют в СЭАРГ, так как при регистрации налоговики проверяют информацию об акцизном складе в Единой базе данных. И если там нет информации об акцизном складе, то зарегистрировать его в СЭАРГ нельзя. А незарегистрированный акцизный склад — это еще и огромные штрафы для распорядителя (п. 128¹.2 НКУ).

Поэтому чтобы зарегистрировать акцизный склад в СЭАРГ, нужно предварительно уведомить налоговиков о наличии такого объекта налогообложения путем подачи ф. № 20-ОПП.

Лицензии. Без ф. № 20-ОПП не обойтись при получении лицензий. Поскольку для получения лицензий потребуются сведения о местах ведения хоздеятельности (объектах, помещениях, строениях, земельных участках и пр.), о которых предстоит заранее уведомить контролирующие органы путем подачи ф. № 20-ОПП.

Так, в частности, лицензии на все виды деятельности с горючим (производство, хранение, импорт, экспорт, оптовую, розничную торговлю) выдаются только при условии обязательной регистрации объектов налогообложения и подачи на «горючие» объекты ф. № 20-ОПП (что прямо предусмотрено ст. 3 и 15 Закона Украины от 19.12.95 № 481/95-ВР). В связи с этим для получения лицензии следует предварительно уведомить налоговиков обо всех собственных и арендованных «горючих» объектах с помощью ф. № 20-ОПП. Иначе лицензию не получить. Подробнее см. «Торговля горючим» // «Налоги & бухучет», 2023, № 33.

Заявка на перемещение горючего. Без ф. № 20-ОПП нельзя заполнить Заявку на перемещение горючего (по форме, утвержденной приказом Минфина от 08.05.2019 № 188). С помощью такой Заявки все субъекты, не являющиеся плательщиками акцизного налога, информируют налоговиков о транспорте, перевозящем горючее.

Поэтому для заполнения такой Заявки следует предварительно подать ф. № 20-ОПП о наличии у субъекта в собственности или в пользовании места разгрузки горючего. И указать в Заявке данные о таком месте разгрузки (с идентификатором объекта налогообложения).

Фактические проверки. Данные ф. № 20-ОПП налоговики также используют для проведения фактических проверок. Так как фактическая проверка — это проверка, которая осуществляется по месту фактического осуществления плательщиком деятельности или по местонахождению объектов — расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика (п.п. 75.1.3 НКУ). А данные и адреса таких объектов становятся известны налоговикам благодаря ф. № 20-ОПП. Правда, в связи с военным положением для некоторых фактических проверок (на временно оккупированных территориях, территориях активных/возможных боевых действий) действует мораторий (п.п. 69.35¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Подробнее см. «Налоговые проверки: что надо знать?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 100 и «Фактические РРО/ПРРО-проверки: что учесть во время войны?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 41.

Поэтому подачей ф. № 20-ОПП лучше не пренебрегать.