«Переходные» расходы ФЛП-общесистемщика

Клец Виталина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Март, 2025/№ 25

Расходы у ФЛП на общей системе — это обычно темная лошадка, потому что правила их учета в НКУ прописаны слишком лаконично. Этим и пользуются налоговики, разъясняя нормы законодательства так, как хотят. Ну а ФЛП остается только держать руку на пульсе последних разъяснений, чтобы не вляпаться в штрафы. С этим мы сейчас и поможем. Будем говорить о расходах, которые ФЛП оплатил в одном году, а доход, связанный с ними, получил в другом.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Разрешенные расходы

В п. 177.4 НКУ есть четкий перечень расходов, на которые ФЛП на общей системе (ОС) может уменьшить свой налогооблагаемый доход. Условно их можно разделить на следующие группы (см. табл. 1).

Таблица 1. Расходы, которые ФЛП на ОС может учесть

Расходы	Норма НКУ	Пример
Учитываются «одним махом»
Материальная себестоимость	п.п. 177.4.1	Закупочная стоимость товаров, сырья, материалов, стройматериалов, запчастей, комплектующих, тары, топлива и энергии и т. п.
Зарплата наемных работников	п.п. 177.4.2	Зарплата, выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/услуг
Налоги, сборы и стоимость лицензий и других разрешительных документов	п.п. 177.4.3	ЕСВ (в т. ч. ЕСВ за себя), налоги, сборы (кроме НДС у плательщика НДС, акцизного налога, НДФЛ и ВС с предпринимательского дохода ФЛП, недвижналога с жилой недвижимости), стоимость лицензий и других разрешительных документов, отдельные роялти*
Прочие расходы	п.п. 177.4.4	Стоимость услуг (прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг), аренды, командировка наемных работников, услуги связи, рекламы, плата за расчетно-кассовое обслуживание банка, транспортные расходы, ремонт и эксплуатацию имущества, которое используется в бизнесе
Учитываются «постепенно»
Амортизация	п.п. 177.4.6	Стоимость приобретенных основных средств (дороже 20 тыс. грн — п.п. 14.1.138 НКУ) и нематериальных активов или стоимость самостоятельно изготовленных основных средств
* Больше деталей об этом найдете в статье «Предприниматели-общесистемщики» // «Налоги & бухучет», 2021, № 22. ** О каких именно роялти идет речь, найдете в статье «Роялти в расходах ФЛП-общесистемщика: почему нет» // «Налоги & бухучет», 2024, № 46.

Запрещенные расходы

Все, что прямо не указано в п. 177.4 НКУ, включать в расходы нельзя. Например:

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

Factor PRO ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ