Правила індексації
Повторимо основні «постулати» індексації.
1. Індексацію повинні здійснювати всі роботодавці (у тому числі ФОП). При цьому немає різниці, чи своєчасно виплачується заробітна плата.
2. Зарплата працівників індексується в межах прожиткового мінімуму (далі — прожитмінімум) на працездатну особу. Нагадаємо, що в серпні та в усіх інших місяцях 2014 року такий прожитмінімум закріплено на рівні 1218 грн. («БТ», 2014, № 14, с. 7).
3. Для проведення індексації базовим місяцем вважається місяць підвищення зарплати конкретному працівникові. Причому сьогодні — незалежно від того, чи перекрила сума підвищення суму індексації*. При цьому, якщо сума підвищення зарплати не перекрила суму можливої індексації, «недостатня» сума (різниця між сумою можливої індексації та сумою підвищення зарплати) фіксується та виплачується в такому розмірі до наступного підвищення зарплати, при якому збільшення перекриє індексацію.
* Стосується зарплатних підвищень після 21.06.12 р. Якщо востаннє зарплату працівникові ви підвищували до цієї дати (після цього не підвищували), то для ваших «старих» підвищень працює правило: місяць підвищення стає базовим, тільки якщо сума підвищення більше належної в місяці підвищення індексації. У вас саме така ситуація і ви не знаєте, як перевірити «базовість» місяця? Відкрийте номер «БТ» із заміткою щодо індексації за місяць підвищення. Подивіться, скільки працівникові належало в цьому місяці індексації, та порівняйте із сумою підвищення. Якщо сума підвищення менша, такий місяць базовим не є. Базовим буде або місяць попереднього підвищення (знову ж таки за умови, що сума підвищення більша від належної індексації), або місяць прийняття на роботу, якщо після прийняття «базових» підвищень не було.
Якщо з моменту прийняття на роботу зарплата працівнику не підвищувалася, то для розрахунку приросту індексу споживчих цін в індексаційній таблиці будемо орієнтуватися на:
• місяць прийняття на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого до 21.06.12 р.;
• місяць, що передував місяцю прийняття працівника на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого з 21.06.12 р. та пізніше. Наприклад, якщо ми прийняли працівника в січні 2014 року, то для індексації жовтневої зарплати беремо індекс, зазначений для грудня 2013 року. Докладніше про індексацію новоприйнятих працівників див. консультацію фахівця Мінсоцполітики у «БТ», 2014, № 24, с. 47.
Зверніть увагу! Не вважається базовим місяць, у якому тарифну ставку (оклад) не підвищено, а зростання зарплати досягнуто за рахунок (абз. 8 п. 5 Порядку № 1078**):
1) установлення доплати за виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, суміщення професій (посад), розширення зони обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт;
2) установлення внутрішнього сумісництва (тобто в одного роботодавця);
3) збільшення розміру премії.
** Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078. Коментар до останніх змін у цьому Порядку ви знайдете у «БТ», 2014, № 7, с. 8.
4. Майте на увазі: у разі неповного робочого часу або не повністю відпрацьованого місяця індексацію слід виплачувати пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078).
5. Пам’ятайте, що виплати, розраховані виходячи із середньої зарплати, не індексуються (абз. 3 п. 3 Порядку № 1078). Вам стане у пригоді Шпаргалка бухгалтера: «Виплати працівникам: нарахування та утримання, участь у розрахунку середньої зарплати для соцвиплат, відпускних, «військових» та інших виплат, індексація та компенсація, податкові витрати» // «БТ», 2014, № 20, с. 15.
Важливо! Виходячи із середньої зарплати розраховується, зокрема, середній заробіток мобілізованим працівникам (і призваним на військові збори). Тому його ми не індексуємо (див. «БТ», 2014, № 37, с. 44).
Консультації фахівця Мінсоцполітики допоможуть вам урахувати всі індексаційні нюанси:
• для тих, хто працює за сумісництвом (див. «БТ», 2014, № 29, с. 47) (зарплату сумісників не індексуємо);
• при встановленні працівникові режиму неповного робочого часу та зворотному переході з неповного на повний робочий час (див. «БТ», 2014, № 29, с. 48);
• при розрахунку фіксованої суми індексації (див. «БТ», 2014, № 37, с. 45);
• при визначенні базового місяця в разі підвищення окладів працівників на сезонний період (див. «БТ», 2014, № 37, с. 44).
Відповіді на найпопулярніші «індексаційні» запитання з вебінару, присвяченого Дню бухгалтера, див. у тематичному номері «БТ», 2014, № 31, с. 43–46.
Як користуватися таблицею
У таблиці зазначено прирости індексу споживчих цін для проведення індексації у жовтні 2014 року. Розповімо в загальних рисах, як нею користуватися (а далі наведемо приклади).
Припустимо, зарплату працівникові востаннє було підвищено (при цьому сума підвищення була більше належної індексації) у квітні 2012 року. Отже, у жовтні 2014 року її потрібно індексувати на 11,6 % (значення приросту індексу споживчих цін для проведення індексації на перетині рядка «2012 — %» із графою 4 «Квітень»).
Причому для повністю відпрацьованого місяця (жовтня 2014 року) ви відразу зможете визначити й суму поточної індексації — 141,29 грн. (значення на перетині рядка «2012 — Сума» із графою 4 «Квітень»).
Індексація заробітної плати за ЖОВТЕНЬ 2014 року
(прожитковий мінімум на працездатну особу становить 1218 грн.)
| Базовий місяць (місяць підвищення заробітної плати) | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| 2008 | % | 71,0 | 66,5 | 60,4 | 55,6 | 53,6 | 52,4 | 53,1 | 53,3 | 51,6 | 49,1 | 46,9 | 43,9 |
| Сума | 864,78 | 809,97 | 735,67 | 677,21 | 652,85 | 638,23 | 646,76 | 649,19 | 628,49 | 598,04 | 571,24 | 534,70 | |
| 2009 | % | 39,8 | 37,8 | 35,9 | 34,6 | 34,0 | 32,5 | 32,7 | 32,9 | 31,9 | 30,7 | 29,3 | 28,1 |
| Сума | 484,76 | 460,40 | 437,26 | 421,43 | 414,12 | 395,85 | 398,29 | 400,72 | 388,54 | 373,93 | 356,87 | 342,26 | |
| 2010 | % | 25,9 | 23,5 | 22,5 | 22,8 | 23,5 | 24,0 | 24,3 | 22,8 | 19,4 | 18,8 | 18,4 | 17,5 |
| Сума | 315,46 | 286,23 | 274,05 | 277,70 | 286,23 | 292,32 | 295,97 | 277,70 | 236,29 | 228,98 | 224,11 | 213,15 | |
| 2011 | % | 16,3 | 15,3 | 13,7 | 12,2 | 11,3 | 10,9 | 12,3 | 12,8 | 12,7 | 12,7 | 12,6 | 12,3 |
| Сума | 198,53 | 186,35 | 166,87 | 148,60 | 137,63 | 132,76 | 149,81 | 155,90 | 154,69 | 154,69 | 153,47 | 149,81 | |
| 2012 | % | 12,1 | 11,9 | 11,6 | 11,6 | 11,9 | 12,2 | 12,5 | 12,8 | 12,7 | 12,7 | 12,8 | 12,6 |
| Сума | 147,38 | 144,94 | 141,29 | 141,29 | 144,94 | 148,60 | 152,25 | 155,90 | 154,69 | 154,69 | 155,90 | 153,47 | |
| 2013 | % | 12,3 | 12,5 | 12,5 | 12,5 | 12,3 | 12,3 | 12,5 | 13,2 | 13,2 | 12,8 | 12,6 | 12,0 |
| Сума | 149,81 | 152,25 | 152,25 | 152,25 | 149,81 | 149,81 | 152,25 | 160,78 | 160,78 | 155,90 | 153,47 | 146,16 | |
| 2014 | % | 11,8 | 11,1 | 8,7 | 5,3 | 1,4 | 1,2 | —(1) | Б(2) | Х | |||
| Сума | 143,72 | 135,20 | 105,97 | 64,55 | 17,05 | 14,62 | |||||||
| (1) Не індексується. (2) Не індексується, оскільки цей місяць є базовим для розрахунку приросту індексу споживчих цін. | |||||||||||||
Підвищення зарплати: чи врятує від індексації
Наскільки потрібно підвищити заробітну плату, щоб уникнути нарахування індексації в майбутньому?
Відразу ж відповімо, що за допомогою одноразового підвищення уникнути «назавжди» нарахування зарплатної індексації не вийде. Якщо є інфляція (а фактично вона є), то до питання індексації зарплати доведеться повертатися знову і знову. Відповідно знову і знову доведеться підвищувати зарплату.
Збільшення зарплати може допомогти уникнути індексації (у тому числі виплати фіксованої суми індексації) мінімум на три місяці. Однак для такого зарплатного підвищення необхідне одночасно виконання таких умов:
1) зростання зарплати — тільки за рахунок постійної складової (посадового окладу, тарифної ставки, «гарантованої» надбавки тощо);
2) сума підвищення зарплати має перекривати (бути більшою чи рівною) належну індексацію в такому місяці (норма працює з 21.06.12 р.).
Приклад. До 2014 року базовим місяцем працівника був вересень 2013 року (місяць останнього підвищення зарплати). У 2013 році його зарплата не індексувалася (не наставало право). У лютому 2014 року посадовий оклад працівнику збільшили на 100 грн. Що з індексацією за період січень — жовтень 2014 року?
У разі підвищення зарплати за рахунок окладу в лютому 2014 року цей місяць став базовим. У лютому 2014 року у працівника настало право на поточну індексацію (від попереднього базового — вересня 2013 року) у розмірі 13,40 грн. (1218 грн. х 1,1 % // «БТ», 2014, № 6, с. 36). Але оскільки сума підвищення окладу (100 грн.) перевищила суму належної індексації (13,40 грн.), працівник втратив право на індексацію. Його зарплату за лютий, березень та квітень 2014 року не індексуємо.
Для нової індексації з березня 2014 року (місяця, наступного за базовим) починаємо розрахунок величини приросту індексу до перевищення порога індексації 101 %. Таке право настає у працівника вже у травні 2014 року (березневий індекс 102,2 % «зашкалив» за 101 %).
Належна працівникові сума травневої індексації (від базового місяця лютого 2014 року) становить 26,80 грн. (1218 грн. х 2,2 % // «БТ», 2014, № 20, с. 45). Якщо у травні 2014 року не збільшити зарплату на суму, що перевищує 26,80 грн., то її вже доведеться індексувати.
Величина приросту індексу від базового місяця лютого 2014 року становить: за червень 2014 року — 5,6 % (див. «БТ», 2014, № 24, с. 42); за липень та серпень 2014 року — 9,6 % (див. «БТ», 2014, № 29, с. 39; № 33, с. 34); за вересень та жовтень 2014 року — 11,1 % (див. «БТ», 2014, № 37, с. 40). При повністю відпрацьованих місяцях сума індексації дорівнюватиме: за червень 2014 року — 68,21 грн. (1218 х 5,6 %); за липень та серпень 2014 року — 116,93 грн. (1218 х 9,6 %) у кожному з місяців; за вересень та жовтень 2014 року — 135,20 грн. (1218 х 11,1 %) у кожному з місяців.
Майте на увазі: якщо ви підвищите зарплату на суму меншу, ніж належна в такому місяці поточна індексація, то доведеться виконати вимоги абзацу третього п. 5 Порядку № 1078. Тоді в такому базовому місяці необхідно буде нарахувати індексацію з урахуванням підвищення зарплати, тобто розрахувати фіксовану суму індексації. Її будемо визначати як різницю між належною індексацією та сумою підвищення зарплати.
Доходимо висновку: немає готового «одноразового рецепту», щоб повністю уникнути нарахування індексації. Усе залежить від базового місяця працівника та коефіцієнта індексації (величини приросту індексу споживчих цін), що обчислюється наростаючим підсумком.
Однак «систематичне» рішення все-таки є! Якщо в місяці, в якому у працівника право на індексацію не настало (індексація = 0), збільшити зарплату, нехай навіть на 1 грн., а потім один раз на три місяці регулярно її підвищувати (на відповідну суму) або підвищувати через місяць (на будь-яку суму), то індексацію нараховувати не доведеться.
Індексуємо зарплату новоприйнятого працівника
Працівника прийнято на роботу в липні 2014 року з посадовим окладом 1218 грн. Із місяця прийняття на роботу його зарплата не підвищувалася. Коли настає право на індексацію його зарплати?
Для працівника, прийнятого на роботу в липні 2014 року, індекс споживчих цін обчислюємо з липня 2014 року (абзац третій п. 101 Порядку № 1078).
Уперше право на індексацію зарплати такого працівника настає у жовтні 2014 року. Величину приросту ІПЦ за жовтень 2014 року визначаємо, перемноживши індекси липня та серпня 2014 року: (1,004 х 1,008 х 100 % - 100 %) = 1,2 %. Саме цю величину приросту в індексаційній таблиці можна знайти напроти місяця, що передував місяцю прийняття на роботу (див. таблицю на с. 34, орієнтир — червень 2014 року).
При повністю відпрацьованому жовтні 2014 року сума індексації становитиме 14,62 грн. (1218 х 1,2 %).
Базовим місяцем для працівника буде місяць підвищення його зарплати.
