Спрашивали — отвечаем: оплата труда, трудовые отношения и отчетность

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

1

Работница увольняется 31.01.2020 г. Можно ли провести окончательный расчет с ней 30.01.2020 г. — вместе с выплатой зарплаты всем другим работникам? Обязательно ли выплачивать причитающиеся ей суммы в день увольнения?

В соответствии со ст. 116 КЗоТ при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от учреждения, организации, осуществляется в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен в письменном виде сообщить работнику перед выплатой указанных сумм.

Согласно «букве закона» окончательный расчет следует провести с работником в день увольнения. Однако следует также учитывать норму, устанавливающую ответственность за нарушение такого срока.

В случае невыплаты по вине собственника или уполномоченного им органа причитающихся уволенному работнику сумм в определенные выше сроки, при отсутствии спора об их размере, учреждение должно выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета (ст. 117 КЗоТ).

Как видите, ответственность наступает в случае, когда причитающиеся работнику суммы выплачены позже последнего дня работы. Если же провести расчет раньше, то работодателю ничего за это не будет. Поэтому рассчитаться с работником на день раньше можно. При этом следует начислить и выплатить причитающиеся суммы заранее (включая последний день работы — день увольнения)

2

Работник подал работодателю заявление об увольнении по собственному желанию. Однако он передумал и в последний рабочий день отправил по почте на адрес работодателя заявление об отзыве заявления об увольнении. Фактически такое заявление об отзыве поступило работодателю позже дня увольнения. Правомерно ли увольнение работника?

В соответствии с ч. 1 ст. 38 КЗоТ работник может расторгнуть трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, предупредив об этом работодателя в письменном виде за две недели*.

Если же работник после окончания срока предупреждения об увольнении не оставил работу и не требует расторжения трудового договора, работодатель, по общему правилу, не имеет права уволить его по поданному раньше заявлению.

Исключением является случай, когда на его место приглашен другой работник, которому в соответствии с законодательством не может быть отказано в заключении трудового договора (ч. 2 ст. 38 КЗоТ).

Пленум ВСУ (п. 12 постановления № 9) разъясняет, что увольнение работника не проводится по ранее поданному им заявлению в случае, если работник отозвал свое заявление до окончания срока предупреждения и при условии, что на его место не приглашено лицо в порядке перевода из другого учреждения (ч. 5 ст. 24 КЗоТ).

Если работник отправил по почте заявление об отзыве заявления об увольнении по собственному желанию до завершения последнего рабочего дня, то он фактически реализовал свое право. Следовательно, увольнение является незаконным.

При этом если дело дойдет до суда, то служители Фемиды вполне могут стать на сторону работника (см. постановление ВСУ от 22.08.2019 г. по делу № 127/10361/18).

Заметьте, что, кроме восстановления работника на должности, также придется выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула (ч. 2 ст. 235 КЗоТ)

* Подробнее об особенностях увольнения по собственному желанию читайте в журнале «Оплата труда», 2019, № 18/1, с. 20.

3

Работник-пенсионер по возрасту продолжает работать. Кроме того, он является лицом с инвалидностью III группы. Может ли он воспользоваться правом на отпуск без сохранения заработной платы по двум основаниям (как пенсионер и как лицо с инвалидностью III группы) общей продолжительностью 60 календарных дней в год?

Если работник имеет право на использование отпуска «за свой счет» по двум или более основаниям, изложенным в ст. 25 Закона об отпусках, то он может воспользоваться таким отпуском по каждому из оснований.

Объясняется это тем, что Закон об отпусках не содержит отдельных предписаний о максимальной продолжительности отпуска без сохранения зарплаты, а также не ограничивает комбинации оснований для его предоставления. При этом при наличии обстоятельств, изложенных в ст. 25 этого Закона, отпуск без сохранения зарплаты предоставляют в обязательном порядке (если работник желает реализовать право на него). То есть нельзя отказать в оформлении этого отпуска.

В п. 6 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках изложено такое основание для предоставления отпуска без сохранения зарплаты: «пенсионерам по возрасту и лицам с инвалидностью III группы — продолжительностью до 30 календарных дней ежегодно». Приведенная норма сочетает сразу две категории работников — претендентов на получение отпуска «за свой счет».

Считаем, что в этом случае следует говорить о двух разных основаниях для предоставления отпуска без сохранения зарплаты.

То есть в описанном случае работник имеет право воспользоваться отпуском «за свой счет» максимальной продолжительностью до 60 календарных дней ежегодно (до 30 календарных дней как пенсионер по возрасту + до 30 календарных дней как лицо с инвалидностью III группы).

Если работник в текущем году не воспользовался правом на отпуск без сохранения зарплаты, то его уже нельзя использовать в следующем году. Это связано с тем, что отпуск без сохранения зарплаты не относится к ежегодным, а потому переносу или использованию за предыдущие годы не подлежит

4

У работника тяжело болеет отец. Он хочет получить больничный для ухода за отцом. На какой период и за чей счет может быть предоставлен такой больничный?

Пособие по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю зарплаты (дохода), в частности в случае необходимости ухода за больным членом семьи.

Основанием для назначения пособия по уходу за больным членом семьи является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности, а в случае работы по совместительству — копия листка нетрудоспособности, заверенная подписью руководителя и печатью по основному месту работы.

Для ухода за взрослым членом семьи и/или больным ребенком старше 14 лет, при лечении в амбулаторно-поликлинических условиях листок нетрудоспособности выдается на срок до 3 дней. Как исключение, в зависимости от тяжести течения заболевания и бытовых условий этот срок может быть продлен по решению врачебно-консультативной комиссии, а в случае ее отсутствия — главного врача, но не более 7 календарных дней (п. 3.2 Инструкции № 455).

Для ухода за больным членом семьи листок нетрудоспособности выдается лечащим врачом одному из работающих членов семьи или другому работающему лицу, фактически осуществляющему уход (п. 3.1 Инструкции № 455).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности для ухода за больным членом семьи (кроме ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет) предоставляется застрахованному лицу с первого дня за счет средств ФСС, но не более чем за 3 календарных дня, а в исключительных случаях, с учетом тяжести болезни члена семьи и бытовых обстоятельств, — не более чем за 7 календарных дней.

Добавим, что, кроме больничного, работник также может рассчитывать на отпуск «за свой счет». В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках работнику по его желанию следует предоставить отпуск без сохранения зарплаты для ухода за больным родным по крови или по браку, который по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном постороннем уходе, продолжительностью, определенной в медицинском заключении, но не более 30 календарных дней.

Также по семейным обстоятельствам и по другим причинам работнику может предоставляться отпуск без сохранения зарплаты на срок, обусловленный соглашением между работником и собственником или уполномоченным им органом, но не более 15 календарных дней в год (ст. 26 Закона об отпусках)

5

Какие виды отпусков следует включать в график отпусков? Вносить ли в него учебные отпуска?

Согласно ст. 79 КЗоТ и ст. 10 Закона об отпусках в график отпусков следует включать ежегодные отпуска. К ним относятся:

• ежегодный основной отпуск;

• ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями работы;

• ежегодные отпуска за особый характер труда;

• другие ежегодные отпуска, предусмотренные законодательством.

Также в графике отпусков вместе с ежегодными основными и дополнительными отпусками текущего года следует указывать все виды обязательных отпусков, которые возможно спланировать, в частности:

• дополнительные отпуска работникам, которые имеют детей или совершеннолетнего ребенка — лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы, предоставляемые согласно ст. 19 Закона об отпусках (см. письмо Минсоцполитики от 06.02.2018 г. № 204/0/101-18/284); • дополнительные «чернобыльские» отпуска;

• дополнительные отпуска участникам боевых действий и т. п.

Заметим, что такие отпуска не являются ежегодными. Они предоставляются не за рабочий, а за календарный год. При этом «чернобыльские» и «боевые» отпуска «сгорают» в случае их неиспользования в текущем году.

Также в график включают ежегодные (основные и дополнительные) отпуска, не использованные в прошлом году (прошлых годах). Однако учитывайте, что ст. 11 Закона об отпусках запрещает не предоставлять ежегодные отпуска полной продолжительности в течение 2 лет подряд, а также не предоставлять их в течение рабочего года лицам в возрасте до 18 лет и работникам, имеющим право на ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями или с особым характером труда.

Ну и конечно, не стоит забывать об особенных отпусках за стаж для госслужащих (ст. 58 Закона № 889) и должностных лиц ОМС (ст. 21 Закона № 2493). Их также следует отражать в отпускном графике.

Не нужно включать в график отпусков* учебный отпуск, ведь период его предоставления определяет заведение образования, в котором обучается работник. Соответственно спрогнозировать период такого отпуска работодателю достаточно сложно

* Больше информации о составлении графика отпусков вы можете найти в журнале «Оплата труда», 2019, № 24/1, с. 17.

6

Госслужащий был принят на работу в госорган 22.01.2020 г. А 29.01.2020 г. он достиг стажа госслужбы свыше 5 лет.

Когда он сможет воспользоваться дополнительным отпуском за госстаж?

Госслужащий, который работает в госоргане первый год, но имеет при этом стаж госслужбы свыше 5 лет, сможет обратиться с заявлением о предоставлении ежегодного дополнительного отпуска за госстаж после окончания 6 месяцев непрерывной службы в этом госоргане (п. 4 Порядка № 270).

Однако учитывайте: поскольку дополнительный отпуск за стаж госслужбы является ежегодным отпуском, здесь следует иметь в виду категории работников, указанные в ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках, которым по их желанию ежегодный отпуск в первый год работы предоставляется до отработки 6 месяцев в соответствующем госоргане.

Напомним их:

1) женщины — перед отпуском в связи с беременностью и родами или после него, а также женщины, имеющие двух и более детей в возрасте до 15 лет или ребенка с инвалидностью;

2) лица с инвалидностью;

3) лица в возрасте до 18 лет;

4) мужчины, жены которых находятся в отпуске в связи с беременностью и родами;

5) лица, уволенные после прохождения срочной военной службы, военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период, военной службы по призыву лиц офицерского состава или альтернативной (невоенной) службы, если после увольнения со службы они были приняты на работу в течение 3 месяцев, не учитывая времени переезда к месту жительства;

6) совместители (одновременно с отпуском по основному месту работы);

7) работники, которые успешно обучаются в учебных заведениях и желают присоединить отпуск ко времени сдачи экзаменов, зачетов, написания дипломных, курсовых, лабораторных и других работ, предусмотренных учебной программой;

8) работники, которые не использовали по предыдущему месту работы полностью или частично ежегодный основной отпуск и не получили за него денежной компенсации;

9) работники, которые имеют путевку (курсовку) для санаторно-курортного (амбулаторно-курортного) лечения;

10) родители-воспитатели детских домов семейного типа;

11) другие работники, для которых такое право предусмотрено законодательством, коллективным или трудовым договором

7

Нужно ли выплачивать суточные при командировке в другой населенный пункт в пределах одной области?

Конечно, нужно.

Во-первых, если уже оформлена командировка, то следует выплачивать суточные. Они являются одной из гарантированных выплат согласно ст. 121 КЗоТ. И к тому же не требуют документального подтверждения (п. 15 Инструкции № 59).

Во-вторых, следует понять, является ли командировкой поездка в другой населенный пункт в пределах одной области.

В соответствии с п. 1 Инструкции № 59 служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя учреждения на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Поэтому поездка в другой населенный пункт, даже в пределах одной области, для выполнения служебного поручения является командировкой, в пределах которой следует выплачивать работнику суточные

8

Должен ли главный бухгалтер структурного подразделения исполнительного органа городского совета подавать уведомление о существенных изменениях в имущественном состоянии?

Нет, не должен. Объясним почему.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Закона № 1700 в случае существенного изменения в имущественном состоянии субъекта декларирования, а именно получения дохода, приобретения имущества или осуществления расхода на сумму, превышающую 50 прожиточных минимумов, установленных для трудоспособных лиц на 1 января соответствующего года, указанный субъект в 10-дневный срок с момента получения дохода, приобретения имущества или осуществления расхода обязан сообщить об этом НАПК. На сегодняшний день — 105100 грн. (2102 грн х 50).

Это положение применяется к субъектам декларирования, которые являются:

• служебными лицами, занимающими ответственное и особо ответственное положение;

• субъектами декларирования, занимающими должности, связанные с высоким уровнем коррупционных рисков.

Тех, кто относится к таким лицам, следует искать в примечании к ст. 50 Закона № 1700 («ответственные и особо ответственные» служебные лица) и в Перечне № 2 (должности с высоким уровнем коррупционных рисков).

Ни в одном из приведенных списков нет главного бухгалтера ОМС. Однако согласно примечанию к ст. 50 Закона № 1700 к служебным лицам, занимающим ответственное и особо ответственное положение, относятся лица, должности которых ч. 1 ст. 14 Закона № 2493 отнесены к первой — третьей категориям должностей в ОМС.

Так может главбух попал сюда? Нет. Должности главных бухгалтеров управлений, отделов, других структурных подразделений исполнительных органов городских (городов областного значения и города Симферополя) советов относятся к шестой категории должностных лиц ОМС.

Итак, главный бухгалтер структурного подразделения исполнительного органа городского совета не должен подавать уведомление о существенных изменениях в имущественном состоянии

9

Нужно ли уведомлять исполнительную службу о том, что работник-алиментщик с 10.02.2020 г. будет работать на 0,5 ставки?

Дело в том, что Закон № 1404 требует уведомлять исполнителя только о прекращении выплат. При этом в уведомлении указывают причины такого прекращения, новое место работы, жительства или обучения должника, если таковы известны. Согласно ст. 69 Закона № 1404 подают уведомление в 3-дневный срок с момента прекращения выплат.

Таким образом, работодатель не обязан уведомлять исполнительную службу о том, что работник переведен на работу в режиме неполного рабочего времени

ОПЛАТА ТРУДА

10

Повышаются ли с 01.01.2020 г. должностные оклады заместителя директора и главного бухгалтера ДЮСШ в связи с применением повышающих коэффициентов согласно постановлению № 755?

Напомним, что в соответствии с нормами постановления № 755 с 01.01.2020 г. при определении предельных размеров должностных окладов директоров, инструкторов-методистов и тренеров-преподавателей ДЮСШ применяются дополнительные коэффициенты повышения*.

Согласно п. 1 этого постановления при установлении повышающих коэффициентов для тренеров-преподавателей учитывается имеющаяся квалификационная категория (первая, вторая, высшая), а для директоров и инструкторов-методистов — категория ДЮСШ, в которой они работают.

При этом в соответствии с п.п. 2 п. 2 приказа № 2097 должностные оклады главных бухгалтеров ДЮСШ устанавливаются на 10 — 30 %, а заместителей — на 5 — 15 % ниже, чем должностной оклад руководителя ДЮСШ, определенный по схемам тарифных разрядов, утвержденным этим приказом.

Это значит, что расчет следует осуществлять исходя из должностного оклада руководителя ДЮСШ, определенного по схемам тарифных разрядов, утвержденных приказом № 2097.

Следовательно, оснований рассчитывать должностной оклад главбуха и заместителя директора ДЮСШ от должностного оклада директора, повышенного на дополнительные коэффициенты, нет. На это, в частности, указали специалисты Минэкономики в письме от 23.01.2020 г. № 5202-07/3469-09

* Об определении размеров окладов работников ДЮСШ с 01.01.2020 г. читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2020. № 1-2, с. 7.

11

Библиотекарь ЗСО работает по совместительству на 0,5 ставки.

Имеет ли такой работник право на надбавку за особые условия труда?

В соответствии с абз. 1 п. 1 постановления № 1073 работникам государственных и коммунальных библиотек, осуществляющим культурную, образовательную, информационную, научно-исследовательскую, методическую деятельность и занимающим должности, включенные в перечень должностей согласно приложению к Порядку № 84, устанавливается надбавка за особые условия работы в предельном размере 50 % должностного оклада.

То есть при выполнении законодательно установленных условий указанная надбавка является обязательной выплатой. Руководители учреждений, заведений должны обеспечить выплату этой надбавки работникам, которым она причитается. И именно руководители в соответствии с абз. 2 п. 1 Постановления № 1073 определяют конкретный размер (в пределах 50 %) надбавки за особые условия работы в пределах фонда оплаты труда

Что же касается правомерности установления указанной надбавки библиотекарю, который работает в ЗСО, то в соответствии со ст. 6 Закона № 32/95 библиотеки заведений образования по назначению относятся к специальным библиотекам. При этом должность библиотекаря указана в приложении к Порядку № 84. Потому библиотекарь ЗСО имеет право на установление надбавки за особые условия труда.

При этом постановлением № 1073 не установлены ограничения относительно выплаты надбавки за особые условия труда библиотекарям, которые работают по совместительству.

Таким образом, библиотекарю-совместителю ЗСО может быть установлена указанная надбавка в предельном размере 50 % его должностного оклада (т. е. от 0,5 ставки). К тому же в письмах от 11.12.2009 г. № 1/9-876, от 04.12.2009 г. № 744/13/84-09 специалисты Минтруда указывают, что в случае, если работник библиотеки работает на 0,5 должностного оклада, надбавка за особые условия работы устанавливается к этому размеру должностного оклада, т. е. пропорционально отработанному времени

12

Должностное лицо ОМС приобрело стаж 3 года 29 января 2020 года. С какого дня следует установить надбавку за выслугу лет: с 29.01.2020 г., 30.01.2020 г. или уже с 01.02.2020 г.?

В соответствии с п.п. 4 п. 3 постановления № 268 должностным лицам ОМС выплачивают надбавку за выслугу лет в процентах к должностному окладу с учетом надбавки за ранг и в зависимости от стажа службы в ОМС в таких размерах:

свыше 3 лет — 10 %, свыше 5 лет — 15 %, свыше 10 лет — 20 %, свыше 15 лет — 25 %, свыше 20 лет — 30 %, свыше 25 лет — 40 %.

При этом в постановлении № 268 четко не сказано о дате, с которой устанавливается надбавка или повышается ее размер.

Напомним, что в Порядке № 283, который действовал для должностных лиц ОМС и утратил силу 01.05.2016 г., была норма, согласно которой, если в течение календарного месяца возникало право на повышение надбавки за выслугу лет, то ее размер изменялся со дня приобретения права на повышение.

Что же делать сейчас? На самом деле для должностных лиц ОМС в правилах установления «выслужной» надбавки ничего не изменилось.

Ведь, во-первых, надбавка за выслугу лет должностным лицам ОМС остается гарантированной законодательством выплатой. Во-вторых, для начала выплаты или повышения размера надбавки за выслугу лет должностному лицу ОМС необходим факт приобретения им достаточного стажа службы. То есть работнику, у которого в течение календарного месяца возникло право на выплату/повышение «выслужной» надбавки, размер такой надбавки устанавливается/изменяется со дня приобретения права на выплату/повышение. Иначе говоря, в таком случае фактически применяется ранее действующая норма отмененного Порядка № 283.

То есть в описанном случае надбавку в размере 10 % должностного оклада следует установить с 29.01.2020 г.

13

Имеет ли право на надбавки за выслугу лет и за престижность труда методист областного научно-методического центра?

Да, имеет. Приведем аргументы.

Прежде всего отметим, что должность методиста относится к педагогическим. Номенклатура таких должностей утверждена Перечнем № 963 и абз. 3 этого Перечня содержит должность методиста.

Об отнесении этой должности к педагогическим говорит и тот факт, что вопросы оплаты труда для методиста урегулированы приказом № 557. Так, приложением 6 к этому приказу утверждены схемы тарифных разрядов должностей педработников методических учреждений, в частности и методиста

Следовательно, в вопросах установления методисту научно-методического центра той или иной надбавки (доплаты) следует руководствоваться «оплатной» нормативкой для педработников.

Надбавка за престижность труда. Порядок и размер надбавки за престижность труда педработникам установлены постановлением № 373.

Напомним, что в 2018 году Кабмин постановлением № 23 внес изменения в постановление № 373. Таким образом, был увеличен предельный размер надбавки за престижность труда педработникам заведений и учреждений образования с 20 до 30 % должностного оклада (ставки зарплаты). Также был ограничен минимальный размер надбавки всем педработникам величиной не менее 5 % должностного оклада.

Установление «престижной» надбавки предусмотрено всем педработникам заведений образования, других учреждений и заведений независимо от ведомственного подчинения.

Надбавка за выслугу лет*. «Выслужная» надбавка педработникам устанавливается в соответствии с Порядком № 78.

Она начисляется в процентах к должностному окладу (ставке зарплаты) без учета других надбавок и доплат. Размер этой надбавки в процентах и периоды работы, которые засчитываются в соответствующий специальный стаж для педработников, составляют: от 3 до 10 лет — 10 % должностного оклада; от 10 до 20 лет — 20 % должностного оклада; свыше 20 лет — 30 % должностного оклада.

Указанная надбавка выплачивается как по основному месту работы, так и по совместительству.

Ответственность за установление размера надбавки возлагается на работодателя. Стаж работы по специальности лицам, которым устанавливается надбавка за выслугу лет, исчисляется суммарно за время работы на всех должностях, указанных в Перечне № 963.

Итак, методисту областного научно-методического центра абсолютно правомерно устанавливать надбавки за выслугу лет и престижность труда

* Подробнее об установлении надбавки за выслугу лет педагогическим работникам читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 38, с. 25.

14

Работнице по результатам аттестации присвоено педагогическое звание «воспитатель-методист». При этом она

переведена с должности воспитателя на должность заведующего ЗДО. Имеет ли право такая работница на повышение должностного оклада за педагогическое звание по должности заведующего?

В соответствии с п. 24 Инструкции № 102 ставки зарплаты и должностные оклады повышаются за звание, в частности «воспитатель-методист», — на 10 %.

При этом повышение ставок зарплаты (должностных окладов) за звания, присвоенные по результатам аттестации, осуществляется лишь за период работы на должностях, на которых были присвоены соответствующие звания.

В то же время лицам из числа административно-хозяйственного, учебно-вспомогательного персонала, воспитателям и другим работникам, которые могут быть привлечены к преподавательской работе, повышение педагогических ставок за звания, указанные в п. 24 Инструкции № 102, осуществляется на общих основаниях.

Как известно, руководитель ЗДО может выполнять работу воспитателя в этом же учреждении объемом не более 18 часов в неделю (п. 91 Инструкции № 102). Такая работа не является совместительством (п. 8 Перечня работ, которые не являются совместительством, приведенного в приложении к Положению № 43). Выполнять эту воспитательскую работу в объеме 18 часов в неделю заведующий ЗДО может как в течение основного рабочего времени, так и вне его пределов исходя из режима работы заведения (п. 12 этого Перечня)

Итак, работница, которая занимает должность заведующего ЗДО, не имеет права на повышение должностного оклада по должности заведующего за педагогическое звание.

Однако если она также выполняет работу воспитателя, то за часы такой работы ей следует начислять 10-процентное повышение за звание «воспитатель-методист»

15

Работник принят на работу по переводу из другого учреждения. Он предоставил справку, в которой указаны дни неиспользованного отпуска и сумма компенсации, перечисленная на счет нового работодателя. Как правильно рассчитать «среднюю», когда работник идет в отпуск у нового работодателя?

Расчетный период для исчисления средней зарплаты для оплаты времени отпусков или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в соответствии с Порядком № 100, который наступает после перевода на новое место работы, определяется по новому месту работы.

Исчисление «средней» для оплаты времени отпусков или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска проводится с учетом п. 2 Порядка № 100 исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Если работник отработал менее 12 календарных месяцев, то исчисление средней зарплаты осуществляется исходя из выплат за фактическое время работы, т. е. с первого числа месяца после оформления до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованные отпуска.

Когда у работника отсутствует расчетный период, расчеты проводятся с учетом абз. 3 п. 4 Порядка № 100: исходя из установленного ему в трудовом договоре должностного оклада.

При этом при предоставлении отпуска на новом месте работы дни ежегодного отпуска, предоставляемого за период работы на предыдущем месте работы, оплачиваются из суммы компенсации, которая перечислена на новое место работы (см. письмо Минсоцполитики от 25.11.2015 г. № 1531/13/84-15)

16

В конце декабря работник принес больничный лист с 02.12.2019 г. по 23.12.2019 г. и продолжал болеть. За этот период ему были начислены больничные в сумме 2964,78 грн. Нужно ли было в декабре доначислять ЕСВ до минимального страхового взноса?

В этом случае работник весь месяц болел. Поскольку на конец месяца он продолжал болеть и второй листок нетрудоспособности еще не был предоставлен, определить общую сумму дохода за декабрь 2019 года на дату начисления ЕСВ было невозможно.

Поэтому в декабре ЕСВ следовало начислить на фактическую сумму больничных, начисленных работнику за этот месяц, без учета положений ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ.

После того как работник предоставит второй больничный, для целей сравнения с МЗП больничные нужно будет распределить между месяцами, за которые они начислены. И если общий доход за декабрь 2019 года окажется меньше МЗП — доначислить ЕСВ с МЗП*

* О ЕСВ с МЗП читайте в журнале «Оплата труда», 2019, № 2, с. 20.

17

Работник принят по переводу из другого учреждения. Компенсация за дни отпуска, неиспользованного на предыдущем месте работы, перечислена на счет нового работодателя

Учитывать ли сумму такой компенсации при расчете средней зарплаты для оплаты пособия по временной нетрудоспособности?

Расчет средней зарплаты для оплаты периода временной нетрудоспособности осуществляется согласно Порядку № 1266.

Новый работодатель рассчитывает «среднюю» исходя из выплат, начисленных в расчетном периоде, с которых уплачен ЕСВ.

Напомним, что в общем случае расчетный период равен 12 календарным месяцам пребывания в трудовых отношениях (с первого до первого числа) по последнему месту работы застрахованного лица, предшествующим месяцу наступления страхового случая (п. 25 Порядка № 1266)

Если лицо находилось в трудовых отношениях менее 12 месяцев, то расчетным периодом будут считаться фактически отработанные календарные месяцы (с первого до первого числа) (п. 26 Порядка № 1266).

Отпускная компенсация, которая была перечислена предыдущим работодателем новому, при расчете «средней» для оплаты периода временной нетрудоспособности или отпуска в связи с беременностью и родами не учитывается (см. письмо Минсоцполитики от 25.11.2015 г. № 1531/13/84-15).

Дело в том, что такую компенсацию начислил предыдущий работодатель. Именно он начислил и уплатил с этой суммы ЕСВ. А поскольку расчет суммы больничного делает новый работодатель и полученная компенсация им не начислялась, как и ЕСВ на нее, то брать ее в расчет «больничной» и «декретной» средней зарплаты он не может

18

Работник целый месяц был на больничном. Следует ли учитывать дни больничного и сумму пособия по временной нетрудоспособности при определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

Да, дни временной нетрудоспособности и сумму больничных следует включать при расчете компенсации за неиспользованный отпуск.

В соответствии с абз. 4 п. 3 Порядка № 100 в расчет средней зарплаты для определения суммы отпускной компенсации включается пособие по временной нетрудоспособности.

Это подтверждает Минсоцполитики в письме от 06.09.2017 г. № 2339/0/101-17.

Учитывается вся сумма оплаты периода временной нетрудоспособности (за счет работодателя, ФСС, в том числе и пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет).

Соответственно и календарные дни, на которые приходится временная нетрудоспособность работника, включаются в общее количество календарных дней за расчетный период.

При этом тот факт, что работник был на больничном целый месяц, не должен смущать. Он не влияет на включение суммы больничных и дней болезни в расчет компенсации за неиспользованный отпуск

19

В течение 2019 года работник работал на условиях полной занятости, а с 23.01.2020 г. его перевели на неполный рабочий день (4 часа/день). Как рассчитать среднюю зарплату для оплаты больничного?

Для расчета суммы оплаты первые 5 дней временной нетрудоспособности за счет учреждения и пособия за счет ФСС применяют общий алгоритм, изложенный в Порядке № 1266.

Согласно п. 3 этого Порядка среднедневную зарплату для расчета больничных следует определять в календарных днях. Для этого делят начисленную за расчетный период (12 календарных месяцев) зарплату, на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней занятости в расчетном периоде без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам.

Следовательно, не имеет значения, на каких условиях занятости (полная или неполная) работает работник. Механизм расчета средней зарплаты и больничных при этом не изменяется

20

Работница предоставила больничный лист с 13 по 26 января 2020 года. В расчетном периоде, а именно в октябре 2019 года, болел ее ребенок. За период его болезни работнице выдали больничный лист для ухода за больным ребенком (с 7 по 20 октября) и справку по форме № 138/о (с 21 по 25 октября). Как определить количество календарных дней для расчета больничных?

Заметим, что на сегодняшний день есть два документа, которые удостоверяют временную нетрудоспособность* работника в связи с необходимостью ухода за больным ребенком и выдаются согласно Инструкции № 455. Это:

1) листок нетрудоспособности;

2) справка об уходе за больным ребенком по форме № 138/о.

Дело в том, что листок нетрудоспособности в случае болезни ребенка выдается на четко определенное количество календарных дней. А потом, если ребенок все же продолжает болеть, в подтверждение этого выдается справка по форме № 138/о.

Все календарные дни, обозначенные в такой справке, — это временная нетрудоспособность в связи с необходимостью ухода за больным ребенком. Такие дни, равно как и календарные по листку нетрудоспособности, следует исключить из общего количества календарных дней, участвующих в расчете больничных за январь 2020 года.

Таким образом, количество календарных дней, участвующих в расчете среднедневной зарплаты для оплаты больничных, составляет:

365 - 14_{оплачиваемый ЛН} - 5_{неоплачиваемая справка} = 346 (к. дн.)

* Больше ответов на «больничные» вопросы вы найдете в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 41.

21

В учреждение пришли практиканты из ЗВО. Одного из работников учреждения назначили их руководителем. Предусмотрена ли ему дополнительная оплата за такое руководство? Если да, то кто должен ее выплачивать: ЗВО или учреждение?

Конечно, студентов ЗВО, которые пришли в учреждение на производственную или преддипломную практику, следует поддерживать*. На базе практики (т. е. в учреждении) назначается непосредственный руководитель практики. Его обязанности указаны в отдельных разделах договора на проведение практики. Такой договор приведен в приложении 1 к Положению № 93, а обязанности руководителя практики — в пп. 1.1 — 1.8 договора.

Оплата труда таких руководителей практики осуществляется учебным заведением согласно действующим в период практики ставкам почасовой оплаты труда работников, занятых во всех отраслях народного хозяйства, за проведение учебных занятий из расчета 1 час на одного студента в неделю (п. 5.3 Положения № 93).

Форма оплаты труда руководителей практики указывается в договоре.

Возможны два варианта организации оплаты:

1) начисляет и выплачивает база практики, т. е. само учреждение, а ЗВО впоследствии компенсирует ей эти расходы;

2) начисляет, выплачивает непосредственно ЗВО как вознаграждение по гражданско-правовому договору, заключенному с руководителем практики. Форма такого договора приведена в приложении 2 к Положению № 93. И хотя он называется «трудовое соглашение», однако не имеет ничего общего с трудовыми отношениями в современном понимании. Это чистой воды гражданско-правовые отношения между заказчиком и исполнителем

* Подробнее об оформлении отношений с практикантами вы сможете узнать из журнала «Оплата труда», 2019, № 21, с. 20.

22

Нужно ли начислять ЕСВ на сумму выходного пособия при прекращении трудового договора?

Базой начисления ЕСВ для работодателей являются суммы начисленной зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам. Состав основной, дополнительной зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат, на которые начисляется ЕСВ, определяется Инструкцией № 5. Сумма выходного пособия при прекращении трудового договора относится к другим выплатам, которые не включаются в фонд оплаты труда.

Кроме того, согласно Перечню № 1170 выходное пособие входит в перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателя, на которые не начисляется ЕСВ. Поэтому ЕСВ на такой вид дохода начислять не нужно

ОТЧЕТНОСТЬ

23

Нужно ли отражать в таблице 5 ЕСВ-отчета совмещение профессий?

Нет, не нужно. Ведь при совмещении должностей (профессий) работник выполняет определенную работу в свое основное рабочее время. Соответственно основная должность работника при этом не меняется

24

В декабре 2019 года работника уволили, а таблицу 5 не подали. Как исправить? Будут ли начислены штрафные санкции?

Если в таблице 5 ЕСВ-отчета страхователь не указал никакого действия относительно застрахованного лица, то он подает Отчет за предыдущий период, который содержит:

• титульный лист (перечень таблиц Отчета) с указанием типа формы «дополнительная»;

• таблицу 5 с указанием типа формы «дополнительная», которая содержит данные относительно этого застрахованного лица.

Отчет по ЕСВ с указанием типа формы «дополнительная» не должен содержать таблиц 1 — 4. Штрафные санкции при этом не применяются

25

Работница пользуется правом на НСЛ на двух детей, в том числе на ребенка с инвалидностью. Как отразить в форме № 1ДФ?

Особенность этой ситуации заключается в том, что работница, действительно, имеет право на НСЛ по двум основаниям. Причем если в общем случае к зарплате налогоплательщика, который имеет право на НСЛ по двум основаниям, применяется одна НСЛ, то эта ситуация — исключение:

• на ребенка без инвалидности предоставляется НСЛ согласно п.п. 169.1.2 НКУ (в 2020 году — 1051 грн., признак льготы «04»);

• на ребенка с инвалидностью — согласно п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ (в 2020 году — 1576,50 грн., признак льготы «02»).

Что касается формы № 1 ДФ, то п. 3.8 Порядка № 4 позволяет указывать в ней несколько строк с одним признаком дохода, если в отчетном квартале применялось несколько НСЛ* с разными признаками льгот.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации на работницу следует сформировать две строки, в каждой из которой в графе 5 указать признак дохода «101», а в графе 8 — признак НСЛ «02» и «04», соответственно. При этом первую строку заполняем в общем порядке, а во второй — графы 3а, 3, 4а, 4 оставляем незаполненными

* Размеры НСЛ, действующие в 2020 году, приведены в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2020, № 1-2, с. 14.

26

Штат учреждения составляет 15 лиц. В октябре 2019 года один работник был уволен, а в ноябре принят другой. Какое количество работников указывать в поле «Работало по трудовым договорам» формы № 1ДФ за ІV квартал 2019 года?

Если в течение отчетного квартала количество работников изменялось в связи с их приемом и увольнением, то в реквизите отражают максимальное количество работников, которые фактически работали по трудовым договорам в течение отчетного квартала (см. консультацию в категории 103.25 ЗІР).

Для самопроверки: количество лиц в реквизите «Работало по трудовым договорам (контрактам)» должно соответствовать количеству лиц, которым начислен доход с признаком «101».

В вашем случае нужно поставить «16»

27

Работнице в декабре 2019 года было начислено пособие по беременности и родам, но выплата еще не проведена (нет финансирования от ФСС). Нужно ли отражать ее в форме № 1ДФ за 4 квартал 2019 года? Какой признак дохода использовать?

Заметим, что сумма пособия по беременности и родам не включается в базу обложения НДФЛ на основании п.п. 165.1.1 НКУ (ср. ). Также из ее суммы не удерживается ВС (п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ). Однако такую выплату необходимо отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «128».

Тот факт, что выплата не проведена, не должен вас смущать. Ведь в п. 3.2 Порядка № 4 четко указано, что в случае начисления дохода его отражение в графе 3а формы № 1ДФ является обязательным.

Таким образом, в форме № 1ДФ за 4 квартал 2019 года работодатель должен отразить начисление суммы пособия работнице с признаком дохода «128».

Выплату дохода нужно будет отразить в форме № 1ДФ за тот отчетный квартал, в котором она будет фактически проведена

28

Как отражать в форме № 1ДФ доходы работника, который отказался от получения налогового номера и имеет паспорт гражданина Украины с бесконтактным электронным носителем?

Заметим, что граждане Украины имеют право отказаться от получения регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (налоговый номер).

Получая паспорт гражданина Украины с бесконтактным электронным носителем, лицо может заявить о таком отказе или подтвердить его (если в старом паспорте-книжечке есть соответствующая отметка). Тогда внесения информации о налоговом номере в чип ID-карты не происходит. Вместо этого на обратной стороне паспорта-карты в поле «РНУКПН/RNTRC» проставляется слово «отказ».

Как это отражается на заполнении формы № 1ДФ*?

По разъяснениям ГФС, при отсутствии у физического лица налогового номера вместо него в реквизитах формы № 1ДФ нужно указывать номер его ID-паспорта, состоящий из 9 цифр (см. подкатегорию ЗІР 103.25). Он указан на лицевой стороне бланка карты — в поле «Документ №/Document №».

Уточним, что данные о номере ID-паспорта (вместо налогового номера) могут быть использованы при заполнении таких реквизитов формы № 1ДФ:

• в заглавном реквизите формы «Налоговый номер юридического лица (налоговый номер или номер и серия паспорта самозанятого физического лица)»;

• в графе 2 раздела І формы № 1ДФ «Налоговый номер или серия и номер паспорта»;

• в конце формы при заполнении граф «Руководитель юридического лица», «Главный бухгалтер» и «Самозанятое лицо».

Заполнение всех этих реквизитов осуществляется слева направо без пропусков и пробелов. Количество знаков будет соответствовать 9 цифрам номера ID-паспорта физического лица. Дополнять нулем оставшуюся ячейку реквизита не нужно

* О порядке заполнения и подаче Отчета по форме № 1ДФ читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 3, с. 22.