«Вводные» вопросы
Вопрос | Ответ |
Можно ли зарегистрировать ФЛП через его доверенное лицо? | Да, можно, но для этого нужно выдать уполномоченному лицу доверенность и заверить ее у нотариуса. Впрочем, можно зарегистрироваться и иначе: направить документы госрегистратору по почте (в таком случае согласно п. 2 ст. 8 Закона № 755* достоверность подписи заявителя на регкарточке должна быть нотариально удостоверена) или пройти регистрацию онлайн, использовав ЭЦП (http://rp.irc.gov.ua/) |
Я прописан в другой области. Могу ли зарегистрироваться как ФЛП и работать не по месту жительства? | ФЛП может работать на всей территории Украины. А вот зарегиться — только по зарегистрированному месту проживания** (напомним: физлицо в течение 10 дней после прибытия на новое место проживания обязано зарегистрировать это место проживания). Но есть исключения: Крым и зона АТО — те, кто проживает на этих территориях, могут зарегистрироваться как ФЛП у любого другого регистратора тероргана Минюста в областях и г. Киеве ( приказ Минюста от 05.11.2014 г. № 1849/5) |
** Место проживания физического лица — жилой дом, квартира, другое помещение, пригодное для проживания в нем (общежитие, гостиница и т. п.), в соответствующем населенном пункте, в котором физическое лицо проживает постоянно, преимущественно или временно, находящееся по определенному адресу, по которому осуществляется связь с физическим лицом — предпринимателем.
Вопросы по работе на общей системе (ОС)
Вопрос | Ответ |
Расчеты и РРО | |
Обязателен ли РРО для розничной торговли, если деятельности пока нет? Налоговики говорят: или сразу переходите на ЕН, или ставьте РРО | Если деятельности нет, РРО в любом случае не нужен. Его наличие никак не связано с самим по себе фактом пребывания на ОС или планированием осуществлять деятельность, связанную с приемом наличных. Но понятно, что уже первый наличный доход должен быть проведен вами через РРО (который на эту дату уже должен быть куплен и зарегистрирован в налоговой)! |
Обязателен ли РРО для интернет-магазина (расчеты только по безналу)? | Если у вас на сайте есть кнопка «Оплатить» (т. е. вы заключили договор интернет-эквайринга), то РРО нужен. Это безопасный вариант. Если же оплата от покупателей поступает вам на текущий счет другими способами (на основании счета-фактуры, по договору и т. п.), то можно работать без РРО. Подробнее об этом — в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 43, 35, 34, 17, 13 |
ФЛП собирается сдавать недвижимость в аренду. Нужен ли ему РРО? | Если принимаете арендную плату наличными, налоговики настаивают на том, чтобы такая плата принималась через РРО. Хотя суды признают, что Закон об РРО на аренду не распространяется. Подробности найдете в статье «РРО для арендодателей: твердое «да» от налоговиков» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 39). Если с арендаторами рассчитываться по безналу, то РРО однозначно не нужен |
Можно ли использовать в хоздеятельности текущий счет физлица (открытый ему как гражданину)? | Нет, это запрещено ( п. 7.7 Инструкции № 492 *, категория 135.06 ЗІР). Но ответственности за нарушение нет. Впрочем, если вы оплатите со своего личного счета предпринимательские расходы, в дальнейшем могут возникнуть проблемы с тем, чтобы их учесть. Подробно об использовании личных и предпринимательских счетов и переброске денег между ними мы писали в статье «Предпринимательский и личный счета: проблемы пополнения, снятия, переброски» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 31) |
Расходы, доходы и НДС | |
Что вообще можно включить в расходы, чтобы уменьшить чистый доход? | Перечень расходов ФЛП указан в п. 177.4 НКУ. При этом налоговики занимаются формализмом: что в этом перечне прямо не названо (пусть оно даже и «хозяйственное») — тому включают «красный свет». Подробности найдете в статье «Расходы и доходы ФЛП на ОС: учетные особенности — 2015» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 27). При этом, как во все времена: 1) расходы обязательно должны быть подтверждены документально (платежка, чек РРО, приходный кассовый ордер, акт закупки и т. д.) — п. 177.2 НКУ; 2) они должны быть связаны с полученным доходом или, если речь идет о расходах, которые мы прямо с полученным доходом не связываем, — с получением дохода. Отчетный период, напомним, у вас — год |
Если я продаю товар, купленный в прошлом году, не теряю ли право на расходы? | Право на расходы есть! При этом вопрос понимаем так, что выручка от реализации вам заходит именно в этом году. Даже если в прошлом году вы были на ЕН — не проблема. Главное, чтобы у вас были документы, подтверждающие расходы |
Я купил товар (сырье). Как правильно учесть расходы на его покупку? | Расходы на покупку товара (и его доставку) отражаются в Книге УДР (графа 6) в момент получения дохода от продажи этого товара. Равно как и расходы на покупку сырья и материалов — в момент получения дохода от продажи продукции, изготовленной из них. О тонкостях учета доходов и расходов ФЛП на ОС мы не раз писали в 2015 году (см. журнал «Бухгалтер 911» № 1, 4, 10, 12, 27) |
Я заплатил за аренду магазина физлицу 8350 грн. (с учетом удержанных из выплаты НДФЛ и ВС — 1650 грн.). Как правильно учесть расходы на аренду? | Расходы, напрямую не связанные с приобретением товаров или изготовлением продукции (например, аренда, коммунальные платежи и прочее), записываются в Книгу УДР (графа 8) в момент оплаты денежных средств. В Книгу попадает вся сумма арендной платы, указанная в договоре, — 10000 грн. (т. е. «не очищенная» от НДФЛ и ВС) |
Можно ли включать в расходы налоги? | Налоговики утверждают, что нет. Как исключение, в расходы разрешено относить только ЕСВ ( п.п. 177.4.3 НКУ) |
Как включить в расходы стоимость оборудования? | Затраты на покупку основных средств (оборудование, недвижимость, авто и прочее) в расходы включить нельзя, так как они не указаны в п. 177.4 НКУ. Как вариант — можно взять их в аренду у ЧПЕНа и включать в расходы арендную плату |
В доходы и расходы ставить сумму «с НДС» или «без НДС»? | Если вы плательщик НДС, то без НДС ( п. 177.3 НКУ). В противном случае — с НДС |
Я сдаю в аренду помещение, получил плату за первый и последний месяцы аренды. Как ее отразить в доходах? | В данном случае не важно, за какие месяцы аренды вы получили арендную плату. Доход ФЛП отражается по кассовому методу: зашли деньги — пиши доход. Поэтому всю сумму, полученную от арендатора, в тот же день записывайте в графу 2 Книги УДР |
Может ли ФЛП снимать наличку на собственные нужды? | Да, может. Предпринимательская выручка — это собственность физлица, поэтому никто не может ограничить его в праве распоряжаться ею по своему усмотрению ( ст. 44 ХКУ, категория 104.04 ЗІР). К слову, по закону ФЛП не обязан иметь счет в банке — он может работать только «наличкой», если ему так удобно. Но при этом следует помнить о необходимости применения РРО (при «входящих» наличных расчетах) |
Учет и отчетность | |
Обязан ли ФЛП на ОС вести бухучет? Нужна ли ему 1С? | Нет, Закон о бухучете не распространяется на ФЛП, поэтому предприниматели бухучет вести не обязаны. Но первичный учет (документы на товар, на расходы, Книгу УДР по форме из приказа Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481) ведут обязательно. Для этого может пригодиться бухгалтерская программа, но можно и «вручную» |
Когда сдавать первые отчеты? | Декларацию об имущественном состоянии: 1) по итогам первого квартала работы на ОС (в течение 40 календарных дней после окончания квартала); 2) по итогам года (не позднее 9 февраля). Если стали общесистемщиком в IV квартале, подаете одну декларацию — за IV квартал (она же — годовая). В дальнейшем отчитываетесь раз в год. О том, как заполнить декларацию, мы рассказывали в статье «Декларация общесистемщика: навигатор по заполнению» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 2). Учтите, что ФЛП-новички в первой же деке обязаны показать свое имущество и гражданские доходы (к примеру, зарплату) на дату госрегистрации ( п.п. 177.5.2 НКУ). Отчет по ЕСВ (форма № Д5, таблица 1) подается только по итогам года — до 10 февраля года, следующего за отчетным |
Можно ли не сдавать отчеты, если я не веду деятельность? | Форму № Д5 сдавать нужно в любом случае. А вот в отношении декларации о доходах в п. 49.2 НКУ есть освобождение, но налоговики настаивают, чтобы декларация подавалась даже при отсутствии деятельности (категория 104.09 ЗІР). Так что лучше подайте ее (в бумажном виде — с прочерками, или в электронном виде — пустую, указав лишь сведения об имуществе) |
Я зарегистрировался как ФЛП на ОС, а со следующего месяца стал ЧПЕНом группы 2. Надо ли подавать декларацию о доходах? | За тот период, в течение которого вы были на ОС (пусть и несколько дней), нужно сдать декларацию о доходах (справедливо для тех, кто сразу «прыгает» в группы 1 и 2 ЕН). Декларация подается по окончании того квартала, в котором вас зарегистрировали как ФЛП, — в течение 40 календарных дней. И еще: декларацию о доходах стоит подать еще и по итогам года |
ЕСВ, НДФЛ и ВС | |
Как рассчитывать ЕСВ: с чистого дохода или минзарплаты? | С чистого дохода. Годовой чистый доход (из «подоходной деки») делят на количество прибыльных месяцев, а затем ежемесячно определяют ЕСВ (34,7 % от чистого дохода, но не ниже чем 34,7 % от минзарплаты этого месяца и не выше 34,7 % от 17 прожиточных минимумов). Подробности найдете в статье «ФЛП-упрощение или вариация, но исчезла ЕСВ-оптимизация» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 25) |
Есть ли штраф за неуплату авансов по ЕСВ? | Штрафа нет. Да и саму необходимость уплаты авансов по ЕСВ отменили с 29.05.2015 г. (см. журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 25). Теперь достаточно платить ЕСВ раз в год — по окончании года (до 10 февраля) |
Правда ли, что надо платить ЕСВ, даже если дохода нет? | Нет, при отсутствии чистого дохода ФЛП на ОС имеет право уплатить ЕСВ, но не обязан этого делать (подтверждение от налоговиков найдете в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 4) |
Когда я стану ФЛП, в какие сроки мне нужно будет впервые уплатить НДФЛ? Как его рассчитать? | Первый квартал вы работаете спокойно и ничего не платите. Затем подаете квартальную декларацию о доходах и указываете в ней: доходы, расходы за прошедший квартал и авансовые платежи по НДФЛ. Как их посчитать? Все просто. Сначала определите среднемесячный чистый доход: ЧДср= (Д - Р) : 3, где Д — квартальный доход; Р — квартальные расходы; 3 — три месяца в квартале (учитываем все месяцы, даже нулевые и убыточные). Затем сравниваем ЧДср и «10 минзарплат» (10 х Минзарплата на 1 января текущего года): если ЧДср < 10 МЗП — авансы по НДФЛ = 15 % х ЧДср х 3; если ЧДср > 10 МЗП — авансы по НДФЛ = (15 % х 10 МЗП + 20 % х (ЧДср - 10 х МЗП)) х 3. Авансы по НДФЛ начинаете платить в ближайший из сроков, который наступит после подачи декларации: 15 марта, 15 мая, 15 августа или 15 ноября ( п.п. 177.5.1 НКУ), и продолжаете платить до конца года. В конце года рассчитываете НДФЛ в годовой декларации. Затем из полученной суммы вычитаете авансы по НДФЛ, которые уже успели уплатить, и оставшийся НДФЛ (если он остался) уплачиваете в бюджет по итогам года. Срок оплаты — 10 календарных дней после предельного срока подачи годовой декларации о доходах (т. е. не позже 19 февраля) |
Как и когда платить ВС? | ВС впервые платим за 2015 год — до 19.02.2016 г. ВС равен 1,5 % х (Доход - Расходы). Отражаем его в годовой декларации о доходах. Подробнее прочтите в статье «ВC с ФЛП: ответы на горячие вопросы» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 17) |