А может… опять отстрочат?
Идея «повального» применения РРО (а с недавних пор — и/или ПРРО) не нова. Но так сложилось в последние годы, что в канун Нового года плательщики получают от власть имущих подарки ☺ в виде каких-либо отсрочек или послаблений в этом аспекте.
Если говорить о ФЛП на едином налоге (ЕН), то на данный момент ситуация складывается так, что с 01.01.2022 статус плательщика ЕН будет давать право работать без РРО/ПРРО только «жильцам» группы 1. Оно будет обеспечено им п. 296.10 НКУ и п. 6 ст. 9 Закона об РРО*.
* Подробнее о «базовом сценарии» можете прочесть в статье «РРО-кухня-2022: наихудший сценарий для ФЛП» этого номера.
И возможность применять ПРРО (в том числе бесплатные решения от налоговиков) для плательщиков ЕН групп 2 — 4 на этом фоне как нельзя кстати ☹.
На что хотим обратить внимание? Сейчас согласно п. 61 подразд. 10 разд. ХХ НКУ в случае превышения ФЛП-единоналожником групп 2 — 4 с начала календарного года объема дохода 1 млн 320 тыс. грн он теряет ЕН-защиту от РРО/ПРРО. При этом РРО/ПРРО нужно начинать применять (само собой, лишь при наличии расчетных операций в понимании Закона об РРО) с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло превышение.
Так что же выходит: бороться за соблюдение этого лимита в IV квартале плательщикам ЕН групп 2 — 4 больше нет никакого резона ☺? Раз с 2022 года и так будет массовое «обрезание» РРО/ПРРО-льготы? Если на законодательном уровне ничего не изменится, то именно так и есть!
Но надежда умирает последней ☺. Гарантии того, что в конце и этого года не предусмотрят какую-нибудь отсрочку/поблажку, нет. И будет очень обидно, если «планку» в 1 млн 320 тыс. грн вы превысите, а законодатель таки явит «новогоднее чудо». Ведь «превышенец» в таком случае получает «пожизненный бан» по части ЕН-льготы по РРО/ПРРО. И «подарок» законодателей (если он будет) ничего изменить для него уже не сможет.
Так что советуем все-таки держать себя в рамках — 1 млн 320 тыс. грн. Дабы в случае подарков от законодателя у вас была возможность ими воспользоваться.
Мы будем следить за ситуацией и в случае чего обязательно сообщать вам об изменениях. Сейчас же предлагаем вам рассмотреть важные, на наш взгляд, моменты, касающиеся ПРРО.
Не применять, а протестировать: можно?
Сейчас имеем в виду возможность применять ПРРО не полноценно, а в «тренировочном» режиме. И такая возможность до сих пор есть!
Но давайте сразу договоримся не путать тестовый период применения ПРРО (продолжался до 01.08.2020) с тем тестированием, которое возможно сейчас. До указанной даты использовать ПРРО, в принципе, возможно было разве что в тестовом режиме. Сейчас же многие субъекты хозяйствования используют ПРРО полноценно, фактически заменяя с их помощью «классические» РРО.
Но некоторые плательщики (особенно это касается тех, для которых обязательное применение РРО/ПРРО «светит» с 2022 года) пока еще могут «потренироваться» работе на ПРРО.
Налоговики в категории 109.20 ЗІР указывают, что тестировать ПРРО можно, используя исключительно тестовых плательщиков и их ключи. Их перечень вы можете найти в баннере, размещенном на веб-портале ГНСУ: Главная>БАНЕР>Программные РРО>Перечень тестовых плательщиков**. В частности, это такие плательщики:
** tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/perelik/
№ п/п | Название | ЕГРПОУ/РНУКПН |
Юридические лица | ЕГРПОУ | |
1 | Тестовий платник 3 | 34554362 |
2 | Тестовий платник 4 | 34554363 |
Физическое лицо | РНУКПН | |
3 | Мирний О. М. | 1010101017 |
В другом своем разъяснении в той же категории ЗІР ГНСУ указывает, что для проведения тестирования работы программного обеспечения ПРРО электронными ключами реальных плательщиков необходимо:
— с помощью ключей тестового плательщика зарегистрировать ПРРО (подать заявление о регистрации ПРРО по ф. № 1-ПРРО (J/F 1316603));
— сформировать и подать в контролирующий орган Уведомление о предоставлении информации о квалифицированном сертификате открытого ключа по идентификатору формы J/F1391802 (для уведомлений о сертификатах открытых ключей, применяемых в ПРРО), указав в графе 3 «Ідентифікатор ключа суб’єкта» которого данные из собственного (реального) сертификата ключа;
— при осуществлении входа с помощью собственного сертификата ключа выбрать хозяйственную единицу тестового плательщика, на которую раньше было подано Заявление по ф. № 1-ПРРО и получен фискальный номер ПРРО;
— выбрать кассу, на которой будет проводиться тестирование.
На самом деле, в данном случае речь идет лишь о задействовании данных собственного (реального) сертификата ключа, в то время как ПРРО, как видите, регистрируют с помощью ключей тестового плательщика.
Не путать! Совсем другое дело, если вы в установленном порядке зарегистрируете на себя (с помощью собственного (реального) сертификата ключа) ПРРО. В таком случае будет считаться, что вы согласились использовать ПРРО в фискальном режиме в добровольном порядке. И если не выполнять в полной мере требования Закона об РРО, то налоговики будут применять штрафы, предусмотренные этим Законом. То есть такой вариант для тестирования абсолютно не подходит!
Есть ПРРО. Нужен ли POS-терминал?
Это вопрос, однозначный ответ на который до сих пор дать сложно, ведь постановление № 878*** по-прежнему требует наличия POS-терминала лишь в случае применения «классического» РРО****.
**** «Две стороны медали» в отношении этого вопроса мы рассматривали ранее в статье «РРО/ПРРО & POS-терминал» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 35).
Главное налоговое ведомство высказывалось о проведении расчетных операций через ПРРО при использовании платежных терминалов (платежных карт) в категории 109.20 ЗІР.
В одном из разъяснений ГНСУ указывает, что в настоящее время осуществляется интеграция бесплатных программных решений с банковскими сервисами, которые позволят без дополнительных устройств (платежных терминалов) осуществлять безналичные платежи за товары/услуги.
В другом разъяснении налоговики говорят о том, что в настоящее время для интеграции ПРРО с платежными терминалами осуществляется доработка бесплатного программного решения, предоставляемого ГНСУ, в части его настройки с операционной системой Windows.
При этом в версии «1.0.2.2310» программного обеспечения программного решения «ПРРО Каса» и последующих версиях при выборе способа расчета «Картка» в обязательном порядке ПО предлагает указать данные «Найменування платіжної системи», «Код авторизації» и «Ідентифікатор транзакції» из квитанции оплаты через платежный терминал, которые должны отражаться в расчетном документе.
Но если ГНСУ еще только работает над этой проблемой, то платные версии ПО для ПРРО уже могут похвастаться ☺ большим.
Например, ПриватБанк предлагает своим клиентам комплексное решение в одном устройстве, объединяющее современный мобильный POS-терминал с платежными функциями, кассовый аппарат и систему учета товаров для облегчения ведения торговли.
Где еще прочесть о ПРРО?
И напоследок — подборка публикаций в нашем и вашем ☺ журнале, посвященных ПРРО.
Название материала | Тема | Год | № | Примечание |
«Первое знакомство» с ПРРО | 2020 | 10 | Изначально предполагалось, что применение ПРРО начнется с 19.04.2020, но впоследствии эта дата сдвинулась на 01.08.2020 | |
Необходимость применения терминала в паре с ПРРО | 2020 | 35 | Ясности в этом вопросе нет до сих пор. Этому, собственно, посвящен предыдущий раздел этой статьи | |
Практические нюансы использования ПРРО ФЛП | 2020 | 42 | Большинство рекомендаций этой статьи актуальны и сейчас, есть только некоторые «поправки» относительно работы ПРРО в офлайн-режиме | |
Как быть, если зарегистрированный РРО/ПРРО оказался ненужным | Порядок действий для отказа от использования ПРРО в случае его ненадобности | 2020 | 50 | Актуальность темы была связана с тем, что ряд субъектов хозяйствования, для которых РРО-повинность должна была начаться с 2021 года (но в последний момент власть пошла на уступки), заблаговременно им обзавелись |
Обязательные и не очень ☺ реквизиты чека РРО/ПРРО | 2021 | 11 | Выяснили, какие реквизиты в чеке нужно приводить обязательно, а от каких можно безнаказанно ☺ отказаться. Обязательно смотрите также более поздние статьи, актуальные и для ПРРО: «Новые-старые реквизиты чека РРО» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 30), «Акцизная марка в чеке РРО/ПРРО: позитив от ГНСУ» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 41) | |
Разъяснения ГНСУ о ПРРО | 2021 | 14 | Большинство этих разъяснений и сейчас актуальны | |
Позиция ГНСУ относительно необходимости применения РРО/ПРРО в различных ситуациях | 2021 | 25 | Также см. статью «Интернет-эквайринг и РРО: Верховный Суд ставит точку» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 23), в которой выражена позиция ВС по этому вопросу | |
Необходимость применения РРО/ПРРО при оплате с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств | 2021 | 26 | Приведена как наша позиция, основывающаяся на нормах законодательства, так и позиция налоговиков | |
Практические ситуации, связанные с применением ПРРО | 2021 | 34 | Рассмотрен, в частности, вопрос необходимого количества электронных подписей и печатей при работе нескольких кассиров | |
Краткий обзор ключевых РРО/ПРРО-вопросов | 2021 | 35 | Акцент сделан на позиции налоговиков (но не без критики!) | |
Настоящее и будущее применения РРО/ПРРО единоналожниками | 2021 | 36 | В том числе рассмотрен вопрос тестирования ПРРО | |
Интернет-банкинг vs РРО/ПРРО: налоговики смягчают свою позицию? | Новый вектор в разъяснениях ГНСУ относительно необходимости применения РРО/ПРРО при интернет-банкинге | 2021 | 36 | Касается именно интернет-банкинга, в то время как по интернет-эквайрингу актуальны предыдущие разъяснения, в том числе перечисленные (и упомянутые) в этой таблице |
Минфин поправил подзаконную нормативку относительно РРО/ПРРО | Последние нормативные изменения, касающиеся регистрации и использования ПРРО | 2021 | 40 | В качестве справочных см. также статьи «Программные РРО: подзаконное регулирование (часть 1)» и «ПРРО (часть 2): режим офлайн» в журнале за 2020 год, № 30 и 31 |