Новая декларация по НДС за январь

В избранном В избранное
Печать
Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2016/№ 13
2016 год плательщики НДС начинают с новой отчетности. Минфин обновил форму декларации по НДС и порядок заполнения к ней*. Еще бы! Ведь этого неотложно требовали масштабные прошлогодние изменения законодательства (июльский переход на спецсчета и перемены у сельхозников). Поэтому давайте познакомимся с новой НДС-декларацией и тонкостями ее составления за январь.

налоговая отчетность

* Приказом от 28.01.2016 г. № 21 (опубликован в газете «Урядовий кур’єр» от 30.01.2016 г. № 19, вступил в силу с 01.02.2016 г.).

Сразу скажем: времени на раскачку и знакомство с новой декларацией отведено немного. Ведь подавать ее налоговики требуют уже начиная с отчетности за январь 2016 года (предельный срок подачи с учетом п. 49.20 НКУ22 февраля). Не станем обсуждать тут своеволие контролеров и пренебрежение п. 46.6 НКУ (на самом деле новую отчетность нужно подавать за период, следующий за периодом ее официального обнародования). У налоговиков здесь свой «железный» аргумент: мол, только в новой декларации можно по-настоящему учесть последние изменения законодательства ( письмо ГФСУ от 02.02.2016 г. № 3240/7/99-99-19-03-00-17).

Поэтому, не мешкая, приступим к изучению новой формы.

Форма декларации: упрощали, как могли

Если «в целом», то НДС-отчетность наконец-то упростили. Уже с первого взгляда декларация выглядит облегченной: в ней стало меньше строк, отживший свое раздел IV исключен. Существенно облегчили и приложения: Д5 и Д1 — они стали намного проще. Правда, не обошлось и без сюрприза: добавилось трудоемкое Д2 — для тех, кто декларирует переходящий «минус» (дальше о нем скажем подробнее).

Приятно, что в духе третьего абазаца п. 49.4 НКУ (добавленного Законом № 909**) закрепили один скользкий момент. Отдельно оговорили, как быть, если налоговики в одностороннем порядке расторгают договор о признании электронных документов. В таком случае до заключения нового договора плательщик может подать НДС-отчетность: (1) лично (в том числе через уполномоченное лицо) или (2) почтой (с уведомлением о вручении и описью вложения). Правда, учтите: при «почтовом» варианте отправить декларацию нужно не позднее чем за 5 дней до предельного срока подачи НДС-отчетности ( пп. 2, 3 разд. III Порядка № 21***).

** Закон Украины от 24.12.2015 г. № 909 -VIII. Изменения, внесенные им в НКУ, опубликованы в кодифицированном виде в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 3, с. 4.

*** Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Вдобавок в Порядке № 21 появилось новое приложение 3 заявление на отказ/приостановку «угольной» НДС-льготы из нового п. 45 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (о ней подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 7, с. 15 и № 9, с. 6).

Ну а теперь давайте к декларации присмотримся поближе.

Из новшеств раздела I бросается в глаза, что:

безНДСные поставки (необъектные/льготные/поставки «запредельных» услуг) теперь объединили в одну строку 5 (раньше было три строки: «старые» стр. 3, 4, 5), а расшифровывают их в приложении Д6;

— «cвоя» строка 4 наконец-то появилась для начисления «компенсирующих» НО (которые вовсю стали начислять по пп. 198.5 и 199.1 НКУ при переходе на спецсчета еще с 01.07.2015 г.). Кстати, согласно новому Порядку № 1307* для таких НО в налоговой накладной (НН) в недалеком будущем (с апреля) появится свой условный ИНН покупателя «600000000000» (сейчас пока «400000000000»).

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

Еще возьмите на заметку: хотя в форме декларации напротив строки 4 стоит ссылка на Д7, на самом деле ежемесячно Д7 к строке 4 подавать не нужно. Здесь, видимо, подразумевалось, что для начисления «компенсирующих» НО используем весь год данные «антиЧВ» из январского Д7. В общем, достаточно Д7 подать к строке 4 декларации за январь.

Разделы I, II, III

Налоговые обязательства (раздел I). В целом, упрощенный раздел I декларации теперь можно представить так:

А вот результаты годового перерасчета таких «компенсирующих» НО по итогам года (по п. 199.4 НКУ, т. е. в декабре — на основании составленных РК) попадут в «корректировочную» строку 7 декларации за декабрь. Для этого будем использовать данные табл. 2 приложения Д7 (с переносом в приложение Д1, ведь корректировку проводят с помощью РК, которые отражают в Д1). Правда, упомянуть о Д7 напротив строки 7 декларации разработчики почему-то позабыли (тогда как в п.п. 8 п. 3 разд. V Порядка № 21 все прописали верно — сказали и о Д7 к строке 7);

упрощены НО-корректировки: прежняя «корректировочная» громадина-строка 8 трансформировалась в простую строку 7. Кстати, то же произошло и с корректировками НК: мощная «корректировочная» стр. 16 превратилась в «моностроку» 12.

Налоговый кредит (раздел II). В целом, заполнение раздела II декларации теперь выглядит так, как показано вверху на с. 9.

* А для стр. 16.1 декларации за январь 2016 года — из стр. 24 декларации за декабрь 2015 года (подробнее об этом еще скажем позже).

Сделаем несколько акцентов:

— поскольку еще с 01.07.2015 г. весь «входной» НДС включается в НК ( ст. 198 НКУ), то для покупок достаточно двух строк: для «украинских» покупок (стр. 10) и для «импортных» (стр. 11). И кстати, в «общей» стр. 10, полагаем, можно восстанавливать «старый» НК (по покупкам до 01.07.2015 г.) на основании бухсправки, если тогда его не отразили, а в результате оказалось, что покупки поучаствовали в облагаемой деятельности («переходной» п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);

— важный момент, если проводим НК- корректировки (!): в «корректировочной» стр. 12 теперь показываем только (!) корректировки по покупкам с НДС (т. е. когда «на входе» был какой-то НДС: 20 % или 7 %). Об этом теперь прямо говорит табл. 2 приложения Д1. А вот необходимость корректировки безНДСных операций (с 0 % НДС, льготных, необъектных) отпадает. Поэтому, скажем, корректировать по ним только объемы, как в былые времена (захламляя Д1), больше не придется. За это низкий поклон Минфину, упростившему прежде громоздкое Д1;

— заметьте, что отдельная «корректировочная» стр. 15 выделена для корректировки НК при годовом (проводимом в декабре) перерасчете по «старым» необоротным активам «двойного назначения», купленным до 01.07.2015 г. ( п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Подробнее о нем см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 4, с. 17;

внимание: «велике переселення»! ☺ Переходящий «минус» прошлого периода (включаемый в состав налогового кредита (НК) текущего периода) по праву «переехал» в раздел II декларации (из раздела III). Ведь по призванию это часть НК (новая строка 16.1 раздела II — раньше строка 20.1 раздела III). 
Поэтому уже при заполнении январской декларации учтите (!): в стр. 16.1 декларации за январь нужно перенести значение стр. 24 предыдущей декларации за декабрь, т. е.:

И кстати, тут же (в разделе II) теперь учитывают и результаты исправления ошибок в таком переходящем «минусе», выявленных: самостоятельно плательщиком (стр.16.2) или налоговиками при проверке (стр. 16.3). Причем в таком случае в спецполе после декларации справочно указывают данные налогового уведомления-решения или УР (см. к декларации сноску *).

* Сельхозники заполняют еще и стр. 18.2 (о них дальше поговорим отдельно).

Расчеты за отчетный период (раздел III). Раздел III декларации облегчили (убрали лишние расчеты) и построили нагляднее (сперва — строки для положительного значения, затем — для отрицательного). Как этот раздел заполнить за январь? Смотрите сюда:

Заметьте (!): теперь в новой декларации верхняя строка 18 — аналог «старой» строки 25 (т. е. показывает за отчетный период «НДС к уплате»). Поэтому не забудьте значение стр. 18 продублировать следом в стр. 18.1 (как раньше значение стр. 25 дублировали в стр. 25.1). Ведь показатель стр. 18.1 декларации проводится по лицевому счету.

В общем, не смущайтесь: налог к уплате теперь перебрался на самый верх раздела III. Искать для него строку внизу раздела III (как раньше стр. 25) не нужно — ее там больше нет.

Приложения к декларации

Их, к счастью, упростили. Заметно «похудели» Д5 и Д1. О них и поговорим.

Приложение Д5. В расшифровках навели порядок. Таблица 1 Д5 — из нее теперь наглядно видно: все НН с «условными» ИНН попадают в строку «Інші». Для этого такие НН за месяц группируют и общей суммой вписывают под своим условным ИНН.

И не удивляйтесь, увидев там новый условный ИНН покупателя «600000000000». Просто он — «из будущего» ☺ и пока не применяется. А вот с апреля (когда заработают обновленные Порядок и форма НН) его вовсю начнем указывать в тех сводных НН, которыми начисляем «компенсирующие» НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ ( п. 11 Порядка № 1307). Сейчас в таких «сводных» НН проставляем условный ИНН покупателя «400000000000». В общем,

новый условный ИНН покупателя «600000000000» в будущем задуман под «компенсационную» строку 4 декларации

Так что заполнили строку 4 — не забудьте расшифровать ее в таблице 1 Д5. Ведь того требует и форма декларации.

И все же как показывать «компенсирующие» НО в таблице 1 Д5 за январь? Считаем, тут есть два возможных варианта:

— либо все НН с условным ИНН «400000000000» показывать общей суммой в строке «400000000000», а строку с условным ИНН «600000000000» не заполнять;

— либо НН с условным ИНН «400000000000» распределить в таблице 1 Д5 между: (1) строкой «600000000000» (в части, отвечающей строке 4 декларации) и (2) строкой «400000000000» (в остальной части, попавшей в строку 1).

Нам больше симпатичен первый вариант.

Таблица 2 Д5 стала проще. В ней расшифровывают покупки из стр. 10 (т. е. весь «входной» НДС, включаемый в НК). Разве что особо повозиться придется ЖКХ-«кассовикам» (применяющим кассовый метод учета НДС по п. 187.10 НКУ). Из всех покупок им придется также выделить покупки по кассовому методу (отследить их поможет новая отметка «+» из гр. 4 табл. 2 Д5), после чего выбрать из них тот НК, который возник по «доиюльским» НН.

Напомним: право на НК у «кассовиков» возникает по оплате — не позже 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета ( п. 198.6 НКУ), в том числе и по «старым» НН (см. консультацию в подкатегорию 101.16 БЗ, действовавшую до 09.12.2015 г.).

К тому же ЖКХ-«кассовикам» единоразово — в январской декларации — придется заполнить таблицу 3 Д5 ( п. 15 разд. III Порядка № 21). В ней справочно расшифровать тот НК, который на основании старых («доиюльских») НН уже показали в июле — декабре 2015 года. Зачем все эти сложности? Ответ находим, заглянув в п. 341 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (добавленный Законом № 909) и п. 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

Старые «доиюльские» НН, право на НК по которым возникло (по оплате) после 01.07.2015 г., у «кассовиков» участвуют (!) в лимите регистрации

Поэтому «доиюльские» НН (попавшие в НК II полугодия 2015 года) прибавят к лимиту регистрации по данным январской декларации. То есть все это необходимо для увеличения лимита регистрации, который с учетом данных II полугодия «кассовикам» пересчитают по итогам января.

Так что таблица 3 для «кассовиков», по сути, разовая акция. А потому учтите: раскрыв все карты по итогам января (т. е. сообщив налоговикам об НК июля — декабря 2015 года) в последующих декларациях (февральской, мартовской и т. д.), «кассовикам» таблицу 3 Д5 заполнять не нужно. Дальше достаточно будет выделять только текущий «кассовый» НК в таблице 2. Его по данным деклараций ежемесячно будут прибавлять к лимиту.

Приложение Д1. Взглянув на него, можно с облегчением вздохнуть. Теперь в нем только две таблицы — для корректировки: (1) НО и (2) НК. Никаких подробных сведений — дат, номеров НН и РК к ним (а тем более даты получения РК покупателем, доставлявшей уйму хлопот в прошлом), здесь больше не приводим. Указываем только период составления «корректируемой» НН и ИНН контрагента, ну и, ясное дело, суммы.

Еще заметьте: в таблице 1 Д1 корректировки НН с условными ИНН (под стать Д5) показываем в строке «Інші» (в разрезе условных ИНН).

Ну и еще одно глобальное различие:

— в таблице 1 корректируем любые из поставок: и с НДС (20 %, 7 %, 0 %, услуги от нерезидента), и без НДС (необъектные/льготные), тогда как

— в таблице 2 корректируем только (!) покупки «с НДС» (20 % или 7 %). То есть только те покупки, где был НДС «на входе». А вот безНДСные операции (с 0 % НДС/льготные/необъектные) в табл. 2 Д1 больше не показываем. Поэтому, скажем, корректировать по ним только объемы в табл. 2 Д1 не нужно — в том смысла нет.

Приложение Д7. Его наконец-то приспособили под новые правила распределения НДС из ст. 199 НКУ:

в таблице 1 добавили еще одну графу. Теперь: гр. 6 — это ЧВ, а гр. 7 — «антиЧВ». Напомним: если в 2015 году распределяли НДС (были облагаемые и льготные операции), то с январской декларацией подают приложение Д7 (декларируют ЧВ и «антиЧВ» на год в стр. 1 таблицы 1 Д7). Проверьте соответствие данных о ЧВ — чтобы значение гр. 6 стр. 1 табл.1 Д7 за январь отвечало гр. 6 стр. 3.1 табл. 1 Д7 за декабрь;

таблицу 2 перестроили под общий годовой перерасчет ( п. 199.4 НКУ). Напомним, что его проводят по итогам года (в декабре). При этом корректируют НО (составляют расчеты корректировки к «сводным распределительным» НН). Результаты попадут в стр. 7 декларации за декабрь;

таблицу 3 оставили под «необоротный» перерасчет — для «старых» необоротных активов «двойного назначения», купленных до 01.07.2015 г. ( п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Такой перерасчет проводят также в декабре. При этом корректируют НК на основании бухсправки. Заметьте: результаты этого перерасчета по итогам года будем показывать в специальной стр. 15 декларации за декабрь.

Приложение Д2 (если возник переходящий «минус» в стр. 21). Приложение Д2 предстало в новом виде. Впрочем, плательщики «со стажем» во многом увидят в нем то «древнее» Д2, которое составляли еще до перехода с 1 февраля 2015 года на тестовый режим работы спецсчетов (и в котором, напомним, раньше расшифровывали отрицательное значение по периодам возникновения). Так что опять двадцать пять.

Сразу скажем, что плательщики, декларирующие за период положительное значение («НДС к уплате» в стр. 18), могут не волноваться: приложение Д2 их не касается. А приложение Д2 задумано для тех, кто декларирует переходящий «минус», т. е. если в декларации заполнена «финальная» строка 21.

Важно! В этой строке показывают переходящее отрицательное значение, «перетекающее» на следующий период. При этом данные стр. 21 текущей декларации переносят в стр. 16.1 следующей декларации. В связи с этим в дальнейшем при заполнении февральской декларации не забудьте перенести:

Так вот, задача приложения Д2: расшифровать это переходящее отрицательное значение. Причем расшифровать двухъярусно: (1) сперва по периодам его возникновения (гр. 3, 4 Д2), а затем внутри периодов — (2) еще и по контрагентам (гр. 2, 5, 6 Д2). Так сказать, раскрыть всю «подноготную». Это может оказаться задачей не из легких. Особенно если «минус» — древний и тянется еще с «доспецсчетных» времен.

А потому, на всякий случай, освежим в памяти, какие суммы в него дополнительно могли попасть в июле 2015 года (попутно обращая внимание и на дальнейший порядок их использования). Напомним, что при переходе на полноценный режим работы спецсчетов с 1 июля 2015 года в стр. 20.2 декларации за июль 2015 года единоразово добавляли:

Как можно использовать дальше

В стр. 20.2 декларации за июль 2015 года включали:

— «несыгравший» остаток «старых» переплат, «зависших» по состоянию на 01.07.2015 г.

( п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ)*

можно учитывать только (!) в уменьшение налога, подлежащего уплате;

нельзя заявлять к БВ** (отсюда и «Х» в гр. 6 Д2) ( письмо ГФСУ от 22.06.2015 г.

№ 22408/7/99-99-19-03-01-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 53, с. 3 и № 54, с. 5)

— остаток «старого» дофевральского «минуса» из стр. 31 раздела IV декларации за июнь 2015 года ( пп. 4, 5 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ)*

можно заявлять к БВ ( письмо ГФСУ от 07.08.2015 г.

№ 29168/7/99-99-19-03-02-17)

* Подробнее о таких прибавках-«бонусах» см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 64, с. 4 и № 66, с. 4.

** Бюджетное возмещение.

Наверняка теперь вы догадались, зачем в Д2 отдельная (предпоследняя) строка «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань…». В ней как раз и следует фиксировать тот самый «несыгравший» остаток «старых» переплат (!), который переносили в стр. 20.2 июля 2015 года. Но только (!) если он (или его часть) добрел до января 2016 года и до сих пор «сидит» в стр. 21 январской декларации. Тогда такой остаток «несыгравших» переплат (или его часть) отдельно (без периода) указывают в предпоследней строке приложения Д2. Ну а на будущее помните: такую сумму нельзя заявлять к бюджетному возмещению (БВ). Она может только переходить из декларации в декларацию и уменьшать текущий налог к уплате. Затем ее в Д2 справочно и выделяют — чтобы случайно не заявить к БВ (стоит отметка «Х» в гр. 6 Д2, исключая эту сумму из оплаченной части, важной для возмещения).

Само собой, строка «Залишок…» в Д2 может оставаться незаполненной (пустой), если:

— на 01.07.2015 г. не было «несыгравшего» остатка «старых» переплат (т. е. в стр. 20.2 июля 2015 года ничего не переносили) или

— на 01.07.2015 г. «старые» переплаты были (включены в стр. 20.2 июля 2015 года), но затем полностью «съелись» текущими НО, а «минус» из стр. 21 января образовался позже (ближе к январю).

Теперь о том, как заполнять Д2. Для этого

придется провести своего рода инвентаризацию «минуса» январской стр. 21

Как? Путешествуя в обратном направлении по периодам, т. е. от января 2016 года и дальше в прошлое. То есть внимательно изучаем каждый из периодов: январь 2016-го и дальше в 2015-м: декабрь, ноябрь, октябрь и т. д. в прошлых годах (если «минус» уходит в них). И смотрим, какие из периодов «по кусочкам» формировали «минус». При этом придерживаемся принципа хронологии, оставляя для отражения в Д2 более свежий «минус». То есть используем что-то вроде метода ФИФО (считаем, что если в периодах возникало положительное значение, то его в первую очередь погашал более старый «минус», а вот более свежий «минус» остается). И так, пока не выйдем на истоки «минуса» (т. е. период, с которого изначально он возник). Период (месяц/год) «кусочков минуса» вписываем в гр. 3 и 4 приложения Д2.

А дальше — интереснее: о гр. 2 и 5 Д2. Здесь уже придется поглубже «погрузиться» в каждый из периодов, которые формировали «минус», чтобы заняться аналитикой: выбрать в нем «под» сумму «минуса» каких-то контрагентов (т. е. продавцов/поставщиков, у которых в таком периоде что-то покупали). Хотя это также может быть и «импортный» НК или НК с услуг нерезидента. Кстати, заметьте: в шапке гр. 2, судя по всему, допущена неточность: она должна именоваться «Платник податку — продавець…» (а не «покупець», ведь «покупець» — это вы и есть).

И тут нужно отметить, что никакой методики отбора контрагентов нет и никогда не было. Налоговики на этот счет пока молчат. Хотя не исключаем, что они могут высказаться, например, за хронологию (т. е. за отражение под «минус» периода в Д2 более «свежих» покупок у контрагентов).

Мы же считаем, что спокойнее всего из месяца выбирать в первую очередь тех продавцов/поставщиков, с которыми рассчитались (т. е. товары/услуги которым уже оплачены). Это пригодится при заполнении гр. 6 (о которой скажем чуть позже). Вдобавок безопаснее указывать надежных контрагентов с хорошей репутацией (лучше из «живых»). В любом случае, как бы вы ни поступили, вас оштрафовать не могут, так как никакую норму НКУ вы не нарушили. Тогда ИНН отобранных контрагентов приводят в гр. 2, а сумму НК — в гр. 5.

А вот при «импортном» НК в гр. 2, по-видимому, стоит вписывать шестизначный номер «импортной» таможенной декларации (так как при импорте НН не составляют и данных ИНН продавца просто нет). Напомним, что в НН с услуг нерезидента проставляют условный ИНН продавца «500000000000». Тогда ставим его, если выбрали «нерезидентский» НК.

Учтите: в гр. 5 может оказаться, например, и часть НК по контрагенту/импорту/услуг от нерезидента (не обязательно вся сумма НК).

И, наконец, завершающий этап: выявляем, какая часть разложенного по косточкам «минуса» является оплаченной. То есть проведены ли расчеты с продавцом? И если рассчитались с продавцом/уплачен НДС при импорте/с услуг от нерезидента задекларированы НО, считают, что НК из гр. 5 «оплаченный». Тогда «оплаченную» часть справочно указывают в гр. 6 приложения Д2.

После всего этого возьмите на заметку: итоговая сумма гр. 6 может участвовать (!) в расчете БВ следующего периода (если «доживет» и не перекроется положительными НО). Ведь заявлять к БВ можно только оплаченный НК ( п.п. «б» п. 200.4 НКУ).

Ну и еще один важный момент в отношении Д2. А что если дальше, в феврале, марте 2016 года и т. д. такой «минус» станут уменьшать текущие НО из стр. 9 декларации? Тогда в каком порядке уменьшать переходящий «минус»? Какие его составляющие вычеркивать в первую очередь? Пока нет разъяснений контролеров, выскажем свои предположения на этот счет.

Считаем, нужно ориентироваться на все тот же принцип хронологии (подобно методу ФИФО). То есть уменьшать в Д2 накопленное отрицательное значение по мере его возникновения: от «старого» — к «свежему» (т. е. «кусочки минуса», возникшие первыми, уменьшать в первую очередь, следующие образовавшиеся за ним, — во вторую и т. д.). В общем, по аналогии с тем, как принцип хронологии применяли изначально, — при расшифровке стр. 21 января в приложении Д2.

Исправление ошибок: только через «отдельный» УР

Внимание! Для НДС работает только один способ исправления ошибокчерез «отдельный» УР, т. е. УР-самостоятельный документ (см. абзац четвертый п. 50.1 НКУ). Теперь об этом четко прописали в п. 1 разд. VI Порядка № 21. А вот

возможности подачи УР вместе с декларацией (как приложения к ней) не предусмотрено

Так что второй способ исправления ошибок — «в текущей декларации» — для НДС закрыт. Подать УР вместе с текущей декларацией просто не получится. Возьмите это на заметку.

Хотя, по правде говоря, приложить УР к текущей декларации плательщики не могли и раньше. «Несовершенное» программное обеспечение такой вариант просто не пропускало. Причем проблему знали и налоговики, указывая на невозможность подачи с декларацией УР-приложения (см. п. 2.1 письма ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 и комментарий к нему // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 53, с. 5 и № 54, с. 14). Теперь же об исправлениях «в текущей» и не мечтайте: таким способом исправить НДС-ошибки не получится ☹.

По этой причине:

— из шапки УР (из верхней правой части) исключены поля для проставления отметки о способе исправления ошибок, а

— из шапки декларации исчезло поле «Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки» (с последующим полем для отметки — на случай, если ошибки периода уже исправлялись раньше).

Ну и, как следствие, косметическая правка в поле 03 шапки УР и всех приложений: бывшее «Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки» стало «Звітний (податковий) період, що уточнюється».

Теперь несколько слов об исправлениях.

Если через УР исправляют:

— недоплату (т. е. занижение налогового обязательства прошлых периодов: в гр. 6 стр. 18 и 18.1 УР стоят суммы с «+»), то сумму 3 % «самоштрафа» показывают в гр. 6 стр. 18.3 УР ( п. 7 разд. VI Порядка № 21);

— ошибки в отрицательном значении (т. е. переходящем «минусе» — заполнена стр. 21 УР) и если эти данные подлежат переносу дальше в декларацию, то значение гр. 6 стр. 21 УР переносят в стр. 16.2 декларации ( п. 5 разд. VI Порядка № 21). В таком случае в отдельном поле («Дата/Номер/Сума, грн») заключительной части декларации указывают данные об УР (см. сноску * к стр. 16.2). И кстати, если, исправляя отрицательные ошибки, УР подавали в январе 2016 года, то не забудьте при необходимости данные январских УР перенести в стр. 16.2 декларации за январь 2016 года (а сумму и реквизиты УР указать в поле * после декларации).

Ну и на всякий случай — о «вековой» традиции при обновлении отчетности. Помните, что по обычаю «старые» ошибки исправляют «новым» УР ( п. 50.1 НКУ, п. 1 разд. IV Порядка № 21). Поэтому, исправляя «старые» ошибки (2015 года или ранее) «новым» УР, в который раз придется проявить смекалку и изобретательность и выявить сопоставимость строк «старой» и «новой» НДС-отчетности.

Если имеем филиалы

И напоследок еще один «околофилиальный» момент. Если имеем филиалы или структурные подразделения, которым делегированы права по составлению НН/РК, то по-прежнему вместе с декларацией за январь/I квартал нужно подать Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права составления налоговых накладных и расчетов корректировки (по форме приложения 2 к Порядку № 21). В дальнейшем такое Уведомление подают вместе с декларацией по НДС за тот период, в котором происходят изменения в перечне филиалов или структурных подразделений ( п. 7 разд. III Порядка № 21).

На этом знакомство с новой НДС-отчетностью сегодня завершаем. Надеемся, теперь сориентироваться в ней вам будет проще.

выводы

  • Плательщики налога на добавленную стоимость сдают НДС-декларацию за январь по новой форме.
  • В декларации появилась отдельная стр. 4 для начисления «компенсирующих» НО (по пп. 198.5 и 199.1 НКУ).
  • Упрощены «корректировочное» приложение Д1 и «расшифровывающее» Д5. Приложение Д7 приспособлено под новые правила распределения НДС по ст. 199 НКУ.
  • Если возник переходящий «минус» (заполнена стр. 21), то с декларацией подают приложение Д2. В нем расшифровывают отрицательное значение по периодам возникновения и в разрезе контрагентов.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить