Темы статей
Выбрать темы

Блокировка НН на карантине

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Что-что, а блокировка налоговых накладных (НН)/расчетов корректировки (РК) из-за карантина не приостанавливалась. Даже, наоборот, судя по обращениям читателей, усилилась. О том, что следует учесть на карантине, сейчас поговорим.

Сроки разблокировки прежние

О блокировке НН/РК сообщит квитанция. Ее в течение операционного дня одновременно направят и продавцу, и покупателю (п. 201.10 НКУ, п. 17 Порядка № 1246*). В ней будет поясняться причина блокировки — по какому критерию заблокировали НН/РК (пп. 10, 11 Порядка № 1165**). После получения квитанции можно начинать разблокировку.

* Порядок ведения ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246.

** Порядок остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165.

Влияет ли как-то на сроки разблокировки карантин? Увы, но процедура разблокировки НН/РК на карантине никак не изменилась, и разблокировочные сроки из-за карантина никак не продлены.

Поэтому и в период карантина:

подать разблокировочные документы плательщик (продавец) может по-прежнему в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения НО, отраженных в заблокированных НН/РК (п. 6 Порядка № 520***);

*** Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный приказом Минфина от 12.12.2019 г. № 520.

принять решение о регистрации/отказе в регистрации региональная комиссия по-прежнему должна в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения разблокировочных документов от плательщика (п. 3 Порядка № 520). Причем если в такой 5-дневный срок решение комиссией не будет принято, НН/РК считаются зарегистрированными (п. 19 Порядка № 1246). То есть и на карантине тут работает так называемый принцип молчаливого согласия.

Так что учтите: сроки подачи документов на разблокировку на карантине не замораживаются. Поэтому если истекают 365 дней, то с разблокировкой НН/РК лучше не затягивать, поскольку из-за карантина сроки не продлят.

Сроки обжалования продлены

А вот если начали разблокировку — подали разблокировочные документы, но получили в ответ решение об отказе в регистрации НН/РК (по форме приложения к Порядку № 520) ☹ и собираетесь его обжаловать (п. 13 Порядка № 520), то знайте, что сроки обжалования на период карантина продлены.

Напомним, что по общим (докарантинным) правилам на обжалование отказного решения установлены следующие сроки.

Докарантинные общие сроки обжалования решения об отказе в регистрации НН/РК

Административное обжалование:

Судебное обжалование:

подать жалобу нужно в течение 10 рабочих дней, следующих за днем вступления в силу решения об отказе в регистрации НН/РК (п. 56.3 НКУ, п. 3 Порядка № 1165). Решение вступает в силу в день его принятия (п. 12 Порядка № 1165). При этом жалобу на отказное решение комиссии регионального уровня плательщик подает комиссии центрального уровня (п.п. 56.23.1 НКУ, п. 25 Порядка № 1165);

— центральная комиссия рассматривает жалобу в течение 10 календарных дней со дня получения (п.п. 56.23.3 НКУ, п. 12 Порядка

обжалования № 1165). Если решение в 10-дневный срок не направлено плательщику, с 11-го дня жалоба считается полностью удовлетворенной (п.п. 56.23.4 НКУ, так называемый принцип молчаливого согласия)

— если не было админобжалования

обратиться в суд плательщик может

в течение 1095 дней со дня получения решения об отказе в регистрации НН/РК

(п. 56.18, ст. 102 НКУ)

— если было админобжалование

обратиться в суд плательщик может

(ч. 4 ст. 122 КАСУ, БЗ 101.18):

в течение 3 месяцев со дня вручения плательщику решения по результатам рассмотрения админжалобы (если решение вручено в сроки, установленные НКУ); — в течение 6 месяцев со дня подачи админжалобы (если решение по ней не вручено плательщику в установленные сроки)

Подробнее об административном и судебном обжаловании см. «Налоги & бухучет», 2020, № 17, с. 22 и с. 30.

Однако благодаря законам Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX и от 13.05.2020 г. № 591-IX из-за карантина сроки обжалования продлены. И в частности:

— на период по последний календарный день месяца окончания карантина приостановлено течение: сроков админобжалования (п. 528 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) и общего 1095-дневного срока судебного обжалования, привязанного к ст. 102 НКУ (п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). При этом с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания карантина, течение этих сроков возобновляется (с учетом времени, прошедшего до приостановления);

на период карантина продлено течение (после админобжалования) 3/6-месячного сроков судебного обжалования (п. 3 разд. VI КАСУ). О продлении судебных сроков см. также разъяснение Верховного Суда от 22.04.2020 г.

Учтите: такое продление сроков действует как для плательщиков, так и для налоговиков (судов). Поэтому подать админжалобу (иск в суд) на отказное решение налоговиков в период карантина можно сразу или в любой другой карантинный день (пропуска срока тут не будет). Однако из-за карантина налоговики (суд) их рассмотрение могут отложить (БЗ 101.18).

К тому же, так как сроки продлены, учтите, что при админобжаловании на карантине принцип молчаливого согласия не работает. Поэтому если налоговики в 10-дневный срок не рассмотрели админжалобу и не направили ответ, то это еще не означает, что она автоматически удовлетворена и НН/РК автоматом разблокированы. ☹ Подробнее о переносе сроков см. «Налоги & бухучет», 2020, № 38-39, с. 9 и с. 26; № 45.

Кстати, продление сроков работает и при обжаловании решений о неучете Таблицы или рисковости плательщика (по общей процедуре, предусмотренной ст. 56 НКУ).

Если попали в рисковые

Критерии рисковости плательщика НДС перечислены в приложении 1 к Порядку № 1165. Всего 8 критериев — в рисковые зачислят при соответствии хотя бы одному из них (п. 6 Порядка № 1165). Является ли плательщик рисковым, решает региональная комиссия. Проверить свою рисковость можно в электронном кабинете (ЭК) в меню «Моніторинг ПН/РК». К тому же в день зачисления в рисковые плательщику придет в ЭК решение о соответствии критериям рисковости (по форме приложения 4 к Порядку № 1165).

Учтите, что оказаться в рисковых можно, если не сообщить о каких-то объектах налогообложения по форме № 20-ОПП (см. сообщение officevp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/421549.html). Подробнее о форме № 20-ОПП см. на с. 2.

Если попали в рисковые, то прежде всего нужно избавиться от рискового статуса и, по возможности, первое время не регистрировать новые НН/РК (так как наверняка их тоже заблокируют). Тем более что с 1 марта по месяц окончания карантина штрафы за несвоевременную регистрацию не применяются (БЗ 101.28, см. «Налоги & бухучет», 2020, № 37, с. 12). Также пока не стоит начинать разблокировку уже заблокированных НН/РК, так как при рисковости налоговики их разблокировку обычно стопорят. ☹

Как избавиться от рисковости? Процедура прописана в п. 6 Порядка № 1165.

Подача «антирисковых» документов. Прежде всего вопрос нужно решать на местном уровне и о своей нерисковости уведомить региональную комиссию. Правда, для этого плательщику придется завалить последнюю целым пакетом документов из п. 6 Порядка № 1165, и подать в электронной форме (БЗ 101.28; 101.18):

— «Повідомлення...» (J/F1314901) — в его поле «Інформація» кратко пояснить, почему плательщик не соответствует присвоенному ему критерию рисковости (БЗ 101.28) — вместе с прикрепленными к нему

приложениями (J/F1360102), в которые загрузить копии в формате PDF, PNG или JPG таких документов, как: договоры, доверенности, первичные документы, расчетные документы, документы, подтверждающие соответствие и пр. (см. п. 6 Порядка № 1165). Количество таких приложений не может превышать 100 шт., а размер вложений в каждое — 2 Мб.

В какой срок подавать такие документы для снятия рисковости, Порядком № 1165 не определено. Так что, чем раньше действовать, тем лучше. Зато установлен срок для ответа контролеров — принять решение по снятию рисковости комиссия должна в течение 7 рабочих дней, следующих за получением документов от плательщика (п. 6 Порядка № 1165).

Причем учтите: из-за карантина такой 7-дневный срок не продлевается. Поэтому если налоговики в течение 7 рабочих дней не приняли решения, то и на карантине здесь работает принцип молчаливого согласия и налогоплательщика должны исключить из рисковых (о чем придет решение; проверить статус можно и в ЭК).

Обжалование рисковости. Если же и после этого из рисковых не исключили и от налоговиков пришло решение-отказ, то в нем должно указываться, каких документов фискалам не хватило. Тогда направить документы можно снова, поскольку это не запрещено.

Либо отказное решение можно обжаловать в административном или судебном порядке (по общим правилам, предусмотренным ст. 56 НКУ). При админобжаловании жалобу подают в вышестоящий орган — ГНСУ. Но помните, что из-за карантина сроки обжалования продлеваются. А значит, выход из рисковых может затянуться.

Судебная практика по рисковости стоит преимущественно на стороне плательщиков (см. решение Окружного админсуда г. Киева от 28.05.2020 г. по делу № 640/6366/20 // reyestr.court.gov.ua/Review/89514524; решение Кировоградского окружного админсуда от 04.06.2020 г. по делу № 340/1392/20 // reyestr.court.gov.ua/Review/89624809; постановление Восьмого апелляционного админсуда г. Львова от 07.05.2020 г. по делу № 140/2837/19 // reyestr.court.gov.ua/Review/89111137). Хотя просачиваются и нехорошие решения (см. решение Харьковского окружного админсуда от 03.06.2020 г. по делу № 520/4701/2020 // reyestr.court.gov.ua/Review/89625401).

К тому же имейте в виду, что Верховный Суд, к примеру, отклонил просьбу-заявление плательщика об обеспечении иска путем исключения его из рисковых уже на период судебного разбирательства — до вступления решения суда в законную силу (постановление от 19.05.2020 г. по делу №160/10287/19 // reyestr.court.gov.ua/Review/89325382).

Разблокировочные документы

Если очистились от рисковых, то можно подавать разблокировочные документы. На это, как отмечалось, остаются все те же 365 дней. Напомним, что перечень разблокировочных документов установлен в п. 5 Порядка № 520 (ср. ). Их подают в виде «Повідомлення…» (J/F1312603) с приложениями (J/F1360102). Количество приложений не ограничивается, размер вложений в каждое (в формате PDF, PNG или JPG) не должен превышать 2 Мб. Подробнее об их подаче см. «Налоги & бухучет», 2020, № 17, с. 15 и БЗ 101.18.

Правда, особо попотеть придется с разблокировкой уменьшающего РК, заблокированного из-за расхождений покупок и продаж у покупателя (т. е. по п. 5 Критериев рисковости осуществления операций, см. приложение 3 к Порядку № 1165). Ведь подавать документы на разблокировку уменьшающего РК должен продавец (БЗ 101.18). А в данном случае в них нужно пояснить ситуацию по покупателю! Для этого придется, видимо, совместно с покупателем собирать нужный комплект разблокировочных документов для налоговиков.

Если не разблокировать? Бросать уменьшающий РК неразблокированным — не выход. Ведь без зарегистрированного уменьшающего РК продавец не может уменьшать НО (п.п. 192.1.1 НКУ). К тому же еще до карантина фискалы кивали на штрафоопасность ситуации. И говорили о возможном штрафе за нерегистрацию по п. 1201.2 НКУ, если в течение 365 дней НН/РК не разблокированы, а при проверке будет установлено отсутствие под операцию зарегистрированной НН/РК (БЗ 101.28). Подробнее о блокировке РК см. «Налоги & бухучет», 2020, № 31, с. 19 и № 17, с. 31.

Когда спасет Таблица?

Поможет ли в разблокировке НН/РК Таблица данных плательщика налога (далее — Таблица)?

Увы, если НН/РК уже заблокированы, то поданная по горячим следам Таблица (J/F 1312303) с приложением-пояснением (J/F1360102) их не разблокирует (к автоматической разблокировке не приведет). А для их разблокировки придется по полной подавать разблокировочные документы из п. 5 Порядка № 520 (см. разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской обл. по ссылке dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/420448.html), а если попали в рисковые, то первым делом очищаться от такого статуса.

Однако Таблица (принятая контролерами) сработает на будущее — позволит предотвратить последующие блокировки аналогичных НН/РК. Поэтому Таблицу лучше подавать наперед — заблаговременно, т. е. еще до регистрации НН/РК (помня, что на ее рассмотрение налоговикам дано 5 рабочих дней, п. 15 Порядка № 1165).

Причем из-за карантина такой 5-дневный срок не продлевается. Решение об учете/неучете Таблицы (по форме приложения 6 к Порядку № 1165) направят плательщику, его будет видно в ЭК (п. 16 Порядка № 1165).

Правда, проблема в том, что спасет от блокировки только принятая контролерами Таблица (п.п. 4 п. 3 Порядка № 1165). А принимают ее фискалы неохотно. И правило молчаливого согласия не работает, его в Порядке № 1165 для Таблицы нет. Поэтому если в 5-дневный срок не пришло решение, то это не означает, что Таблицу автоматом приняли. Ее остается подавать по новой — до победного. На многократную подачу Таблицы ограничений нет. Разве что в самой Таблице можно заполнить не больше 99 строк (БЗ 101.18).

Хотя производителям тщательно, от «А» до «Я» все входное сырье под выпускаемую продукцию в Таблице можно не расписывать — достаточно привести только ее основные компоненты. А если видов выпускаемой продукции несколько, то лучше подавать отдельно и несколько Таблиц (подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 17, с. 18). Ну а еще не учтенная Таблица может быть обжалована (см. решение Ивано-Франковского окружного админсуда от 28.05.2020 г. по делу № 300/669/20 // reyestr.court.gov.ua/Review/89486305). Сроки обжалования из-за карантина продлены. Правда, уже принятую Таблицу фискалы могут в дальнейшем отменить. И подавать ее придется снова либо идти через обжалование. Так что и в период карантина быть в плательщиках НДС совсем не просто.

выводы

  • Срок разблокировки НН/РК на карантине сохранился прежним — 365 календарных дней.
  • Сроки обжалования (административного/судебного) из-за карантина продлены.
  • Если попали в рисковые, то прежде всего нужно избавиться от такого статуса.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше