Учет у арендодателя Мы продолжаем цикл номеров, посвященных учету типовых операций. Сегодня представляем очередной выпуск «Альбом бухгалтерских проводок» (предыдущие см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 37, 61, 99). В нем мы покажем на проводках учет распространенных операций. Наиболее актуальна аренда. В той или иной мере она есть практически у каждого предприятия. Немногим уступают комиссионные операции (как внутри Украины, так с участием нерезидентов). И завершает сегодняшний номер учет давальческих операций.
Учет у арендатора Бухучет. Принятые в оперативную аренду необоротные активы зачисляют на забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы» по стоимости, указанной в договоре аренды. Увеличивают остаток счета 01 при получении необоротных активов, а уменьшают — при их возврате арендодателю по окончании срока аренды.
Комиссия на продажу товара Изюминка договора комиссии и одновременно его суть — в том, что, собственно, покупку/продажу товаров осуществляет не само заинтересованное в них лицо. Вместо него, по его поручению и за его счет, это делает другое лицо. Правда, действует такое другое лицо от своего имени.
Комиссия на покупку товара По договору комиссии на покупку одна сторона (комиссионер) приобретает по поручению другой стороны (комитента) ТМЦ за вознаграждение от своего имени, но за счет комитента.
Экспорт по договору комиссии Рассмотрим налогово-учетные особенности, которые сопровождают экспортную комиссию, когда и комитент, и комиссионер — резиденты Украины.
Импорт по договору комиссии Рассмотрим ситуацию, когда по договору комиссии на покупку комитент поручил комиссионеру приобрести у нерезидента импортные товары: заключить от своего имени контракт с нерезидентом, купить иностранную валюту и рассчитаться по контракту, ввезти импортные товары, осуществить их таможенное оформление и выполнить другие действия, связанные с этим поручением. Для этого комитент обеспечивает комиссионера денежными средствами (предоплатой) для приобретения иностранной валюты, оплаты стоимости товаров и иных расходов, связанных с исполнением договора.
Давальческие операции внутри Украины В соответствии с п.п. 14.1.134 НКУ операции с давальческим сырьем — это операции по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов/операций) с целью получения готовой продукции (ГП) за соответствующую плату.
Переработка давальческого сырья нерезидента Рассмотрим ситуацию, когда резидент ввозит в Украину из-за границы сырье для переработки здесь в готовую продукцию (ГП), которую затем вывозит заказчику за пределы таможенной территории Украины. Поскольку заказчиком в таком случае выступает нерезидент, все учетные нюансы обсудим с «колокольни» переработчика-резидента.
Переработка давальческого сырья за границей Обсудим давальческие операции в сфере ВЭД, выстроенные по схеме: вывоз резидентом за границу сырья для переработки его там в готовую продукцию (ГП), которая затем ввозится обратно в Украину или же реализуется «за бугром».