Темы статей
Выбрать темы

Налоговая накладная: строка за строкой

Свириденко Алла, налоговый эксперт
Переоценить значение налоговой накладной (НН) в жизни любого предприятия — плательщика НДС трудно. Правильно составленная и зарегистрированная НН — залог корректного НДС-учета не только продавца, но и покупателя. И наоборот: ошибки в НН сулят продавцу как минимум дополнительные хлопоты по их исправлению, а покупателя вообще могут лишить налогового кредита. Проникшись важностью этого документа, в сегодняшней Шпаргалке вспомним самые важные правила заполнения основных реквизитов НН.

Таблица 1. Общие правила оформления НН

Вид и форма НН

НН составляют в электронном виде по форме, утвержденной приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (пп. 201.1 и 201.2 НКУ, п. 2 Порядка № 1307*)

* Порядок заполнения НН, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

Операции,

на которые

оформляют НН

НН оформляют на операции (п. 17 Порядка № 1307):

— облагаемые НДС по ставкам 20 %, 7 %, 0 %;

— освобожденные от НДС согласно ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ, международными договорами.

НЕ (!) выписывают НН на операции, не являющиеся объектом обложения НДС согласно ст. 196 и 185 НКУ

Количество НН

В зависимости от операции, на которую вы оформляете НН (п. 17 Порядка № 1307):

— при одновременной поставке товаров/услуг, к которым применяют ставки 0 %, 7 % и/или 20 %, — составляют одну НН;

— при одновременной поставке НДС-облагаемых и освобожденных товаров/услуг — оформляют отдельные НН

Если в течение дня покупатель оплачивает товар несколькими авансовыми платежами по одному или нескольким ГПД-договорам, можно выписывать одну НН (101.16 БЗ).

Если в течение дня продавец несколько раз отгружает товары/предоставляет услуги покупателям в рамках одного ГПД, количество НН определяется условиями договора (101.16 БЗ).

А вот разбивать аванс/отгрузку на несколько НН нельзя (101.16 БЗ)

Сроки регистрации

НН в ЕРНН

Все НН должны быть зарегистрированы в ЕРНН* (п. 201.10 НКУ):

— для НН, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, — до последнего дня (включительно) календарного месяца составления НН;

— для НН, составленных c 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, — до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем составления НН**

* В случае вступления в силу Закона на основании законопроекта № 1210 будет введен специальный срок регистрации для сводных НН по пп. 198.5 и 199.1 НКУ и РК к ним — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца оформления НН/РК.

** На всякий случай напомним, что за несвоевременную регистрацию НН можно поплатиться штрафом из пп. 1201.1 и 1201.2 НКУ.

О том, что делать, если по вине сервера ГНСУ зарегистрировать НН не получается, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 10, с. 16.

Условие для регистрации

НН в ЕРНН

Плательщик НДС имеет право зарегистрировать в ЕРНН НН/РК, в которых общая сумма налога не превышает реглимит, рассчитанный по правилам п. 2001.3 НКУ (п. 201.10 НКУ). При нехватке текущего реглимита в периоды возникновения ∑Перевищ НН/РК можно регистрировать при условии, что сумма НДС из таких

НН/РК вписывается в ограничение из п. 2001.9 НКУ (п. 3 Порядка № 1307)

Язык НН

Все НН заполняют на украинском языке (п. 4 Порядка № 1307)

Таблица 2. Заполняем верхнюю левую часть НН

Зведена податкова накладна

В этом поле указывают код признака сводности из п. 11 Порядка № 1307. Всего их 4

Код

Когда указывают

1

В сводных компенсирующих НН, составленных для начисления НО по п. 198.5 НКУ

2

В сводных компенсирующих НН, составленных для начисления НО по п. 199.1 НКУ

НН с кодами признака сводности «1» и «2» не выдают покупателям, поэтому в них также делают отметку «Х» и проставляют тип причины из п. 8 Порядка № 1307 («04», «08», «09», «13») в поле

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)».

3

В сводных минбазных НН, составленных для начисления НО с минбазы по ст. 188 и 189 НКУ

Такие накладные покупателю также ни к чему, поэтому в них тоже заполняют поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» (тип причины «15»).

4

В сводных ритмичных НН на поставки товаров/услуг непрерывного или ритмичного характера (п. 201.4, п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ)

В НН на неплательщиков НДС делают отметку «Х» «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» и проставляют тип причины «02».

Не имеют права на составление сводной ритмичной НН предприятия-кассовики, кроме кассовиков из п. 44 подразд. XX НКУ (101.16 БЗ).

Порядок № 1307 не запрещает составлять несколько сводных НН с одинаковым типом причины

(101.16 БЗ, «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 63, с. 4).

Правила и периодичность составления сводных НН см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 96.

О последствиях ошибок при заполнении этого поля НН и их исправлении читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 70, с. 18.

Складена на операції, звільнені від оподаткування

Делают отметку «Без ПДВ» в НН, составленных на льготные операции, освобожденные от налогообложения по ст. 197 и подразд. 2 разд. ХХ НКУ или международному договору

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини

(зазначається відповідний тип причини)

Поле заполняют, если НН по какой-либо причине не выдают покупателю. Здесь проставляют

отметку «Х», а ниже указывают тип причины из п. 8 Порядка № 1307.

В остальных случаях (когда НН предоставляют покупателю) тип причины не указывают (нули, прочерки и другие знаки или символы тут не проставляют)

Таблица 3. Заполняем заглавную часть НН

Дата складання* (обязательный реквизит НН)

Указывают дату составления НН, т. е. дату возникновения НДС-обязательств (п. 201.1 НКУ, п. 5 Порядка № 1307). Как правило, это дата первого события. В таком случае оформление НН по второму событию или на другую дату является нарушением.

Но есть и исключения из правила.

Кассовики составляют НН на дату получения средств на счет (в кассу) или на дату получения других видов компенсации независимо от даты поставки товаров/услуг (п.п. 14.1.266 НКУ).

НН на минбазу в случае предоплаты товаров/услуг составляют на дату отгрузки, когда будет установлено, что цена их приобретения превышает цену продажи (101.16 БЗ), а обычная цена/балансовая стоимость — договорную стоимость.

Сводные НН составляют не позднее последнего дня:

отчетного периода — для начисления компенсирующих НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ (п. 11 Порядка № 1307);

месяца — для начисления НО с минбазы по ст. 188, 189 НКУ, а также по непрерывным и ритмичным поставкам из п. 201.4 и п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (пп. 15 и 19 Порядка № 1307).

Дату составления НН заполняют цифрами в формате: ДДММГГГГ. Точки, запятые и другие знаки препинания в дате не ставят (п. 5 Порядка № 1307). К примеру, в НН от 10 марта 2020 года дату составления записывают так: «10032020»

Порядковий номер (обязательный реквизит НН)

Номер НН состоит из двух частей, разделенных знаком дроби.

В первой части (до знака дроби) приводят собственно порядковый номер НН, который представляет собой цифровое значение, отвечающее последовательному номеру НН за определенный период (п. 6 Порядка № 1307). Поэтому нумерация НН может: (а) начинаться каждый месяц (квартал) с единицы или (б) быть сквозной в течение года.

Заполняя это поле НН, учитывайте такие табу (п. 6 Порядка № 1307):

— в номере не (!) должно быть букв или других символов (допускаются только цифры);

— порядковый номер НН не может начинаться на «0» (в незаполненных клеточках порядкового номера НН нули, прочерки, другие знаки или символы не проставляют);

— не допускается составление на одну и ту же дату нескольких НН с одинаковыми номерами. А вот составление НН с одинаковыми номерами, но с разными датами не является ошибкой (письмо ГФСУ от 11.01.2016 г. № 130/Б/99-99-19-03-02-14).

Вторую часть (после знака дроби) заполняют отдельные плательщики НДС, осуществляющие особые виды деятельности. Они проставляют здесь код соответствующего вида деятельности: «2» — сельхозники — получатели дотаций или «5» — операторы по многостороннему соглашению о распределении продукции при составлении НН инвестору. Остальные плательщики НДС вторую часть номера НН не заполняют

ПОСТАЧАЛЬНИК (ПРОДАВЕЦЬ)

найменування; прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи підприємця

(обязательный реквизит НН)

Здесь приводят данные продавца:

— полное или сокращенное наименование юрлица, указанное в его уставных документах. При этом наименование включает в себя название предприятия и сведения о его организационно-правовой форме.

Учтите! Размер букв при написании наименования продавца значения не имеет — НН в любом случае действительна (см. письмо Миндоходов от 29.04.2013 г. № 1883/6/99-99-19-04-01-15);

— Ф. И. О. физлица — плательщика НДС приводят полностью: «Іванов Іван Іванович».

Аббревиатуру «ФОП» при этом добавлять не нужно. В то же время, если ее указали, это не считается ошибкой (письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 24.02.2016 г. № 1486/Д/26-15-12-02-14).

В отдельных случаях заполнение этого реквизита будет иметь свои особенности:

филиалы (структурные подразделения), которым делегированы права составления НН, в этом поле сначала указывают наименование головного предприятия и через запятую — наименование соответствующего филиала (п. 1 Порядка № 1307);

— при получении услуг от нерезидента — указывают наименование (Ф. И. О.) нерезидента, а через запятую — страну, в которой зарегистрирован продавец-нерезидент (п. 12 Порядка № 1307). Кстати, несмотря на то что НН заполняют на украинском языке, наименование нерезидента в случае невозможности его перевода можно указывать на иностранном языке (101.16 БЗ)

індивідуальний податковий номер (обязательный реквизит НН)

Указывают ИНН продавца из Реестра плательщиков НДС. То есть:

12-значный — для юридических лиц;

10 (12)-значный — для физических лиц*;

9-значный — для договоров о совместной деятельности;

12-значный (или 9-значный) — для постоянных представительств нерезидентов.

Если ИНН меньше 12 знаков, пустые ячейки не заполняют (нули, прочерки, другие знаки или символы в них не проставляют). В то же время налоговики подчеркивают: наличие или отсутствие в НН перед 10-значным ИНН нулей не влияет на ее регистрацию в ЕРНН (см. письмо ГНСУ от 21.01.2020 г. № 224/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, 101.16 БЗ).

Исключение из этого правила — НН на стоимость нерезидентских услуг c местом поставки на таможенной территории Украины. В таких накладных в этом поле проставляют условный ИНН «500000000000»

* Напомним, что до 09.03.2020 г. (даты вступления в силу предусмотренных приказом Минфина от 29.01.2020 г. № 30 изменений в Положение о регистрации плательщиков НДС, утвержденное приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130) предпринимателям из числа плательщиков НДС присваивали 10-разрядные коды ИНН. Однако с указанной даты ИНН предпринимателей состоит уже из 12 цифр.

номер філії (обязательный реквизит НН)

Это поле заполняют филиалы (структурные подразделения), которым делегированы права по составлению НН. Они указывают здесь числовой номер такого филиала (структурного подразделения). Если НН составляет головное предприятие — продавец, имеющее

НДС-уполномоченные филиалы, это поле оно не заполняет

податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта

(обязательный реквизит НН)

Здесь указывают:

юридические лица — код согласно ЕГРПОУ;

физические лица — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (а если у физлица его нет по религиозным убеждениям, то серию и номер паспорта).

В НН на стоимость нерезидентских услуг это поле не заполняют (п. 12 Порядка № 1307)

ОТРИМУВАЧ (ПОКУПЕЦЬ)

найменування; прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи підприємця

(обязательный реквизит НН)

В общем случае для этого поля действуют те же правила, что и для наименования продавца (см. выше). При поставках товаров/услуг уполномоченному филиалу (структурному подразделению) здесь указывают наименование головного предприятия — покупателя и через запятую — наименование филиала (п. 1 Порядка № 1307)

Учтите! В ситуации, когда товар получает одно предприятие, а оплачивает его — другое, НН выписывают именно на получателя, а не на плательщика (письмо ГНСУ от 18.10.2019 г. № 839/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).

Об исключениях при заполнении этого реквизита НН см. дальше

індивідуальний податковий номер (обязательный реквизит НН)

Как правило, в этом поле указывают ИНН покупателя из Реестра плательщиков НДС.

При поставке товаров НДС-уполномоченному филиалу (структурному подразделению) в этом поле указывают ИНН головного предприятия (п. 7 Порядка № 1307). Однако в некоторых случаях здесь нужно показывать или условный ИНН, или ИНН самого продавца (см. ниже)

номер філії (обязательный реквизит НН)

Это поле заполняют только в случае поставки товаров филиалу (структурному подразделению), которому делегированы права по составлению НН. Здесь указывают числовой номер филиала-покупателя (т. е. покупатель-филиал должен передать информацию о своем номере поставщику)

податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта

(обязательный реквизит НН)

Здесь указывают либо код ЕГРПОУ — для покупателей-юрлиц, либо регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — для покупателей-ФЛП.

Во всех классических НН без особенностей это поле обязательно для заполнения. В специфических НН его зачастую не заполняют (см. табл. 5)

Таблица 4. Заполняем табличную часть НН

РАЗДЕЛ А табличной части НН

I

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість (обязательный реквизит НН)

Здесь показывают общую сумму средств, подлежащих уплате, с учетом НДС.

Обратите внимание! Из формулировки п. 16 Порядка № 1307 можно сделать вывод, что в расчете значения строки I учитывают стоимость возвратной тары из строки Х раздела А. Но налоговики в своей консультации делают диаметрально противоположный вывод: данные о возвратной таре при расчете показателя строки I не учитывают (101.16 БЗ).

О проблеме оформления НН не на всю сумму поставки читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 56, с. 6

II

Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:

(обязательный реквизит НН)

Указывают общую сумму НДС. В свою очередь, в строках III и IV приводят суммы НДС по ставке 20 % и 7 % соответственно, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI

V IX

Приводят объемы поставок товаров/услуг без НДС (в разрезе кодов ставок НДС, указанных в графе 8 раздела Б табличной части НН)

При составлении НН на операции поставки товаров/услуг, которые освобождены от обложения НДС, строки II — VIII не заполняют.

Х

Дані щодо зворотної (заставної) тари

Приводят стоимость возвратной (залоговой) тары, которая не облагается НДС при передаче покупателю согласно п. 189.2 НКУ

РАЗДЕЛ Б табличной части НН

2

Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця

(обязательный реквизит НН)

Здесь построчно приводят полный перечень поставляемых товаров/услуг на украинском языке. Если наименование импортного товара или торговой марки невозможно перевести на украинский язык, допускается использование наименований на иностранном языке. Кроме того, допускается использование аббревиатур (письмо ГНСУ от 14.11.2019 г. № 1318/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, 101.16 БЗ).

Количество наименований поставленных товаров/услуг в одной НН не может превышать 9999 позиций (если позиций больше, на остальные выписывают следующую НН с новым номером).

Номенклатура поставки в графе 2 должна соответствовать номенклатуре поставки из договоров, спецификаций к ним, счетов, ТТН, актов и прочих первичных документов, в которых перечислены наименования поставляемых товаров/услуг (см. письмо ГНСУ от 04.10.2019 г. № 595/6/99-00-07-03-02-15/ІПК). Кроме того, следует принимать во внимание название и классификацию согласно УКТ ВЭД/ГКПУ.

Обратите внимание: в случае получения предоплаты в этом поле нельзя писать «Попередня оплата за товар згідно з договором», а нужно перечислить наименования оплаченных товаров.

В некоторых случаях заполнение этой графы имеет свои особенности:

— при оформлении НН на минбазу («15») в этой графе также указывают «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189, над фактичною ціною постачання»;

— в сводных компенсирующих НН по пп. 198.5, 199.1 НКУ («04», «08», «09», «13») указывают даты составления и порядковые номера тех входных НН по товарам/услугам, по которым начисляют компенсирующие НО, а при импорте товара — даты и номера ТД, по которым начисляли НДС (101.16 БЗ);

— в НН при аннулировании регистрации плательщика НДС указывают даты составления и порядковые номера НН, на основании которых формировали налоговый кредит (101.16 БЗ).

Обратите внимание! Начиная с 01.01.2020 г. табличную часть раздела Б итоговых НН заполняют по общим правилам (п. 14 Порядка № 1307). Поэтому отныне в графе 2 расшифровывают всю номенклатуру товаров полностью, а не показывают ее укрупненно, в разрезе групп проданных товаров, как это делалось раньше (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 102, с. 2; 2020, № 12, с. 30).

О том, чем чреваты «номенклатурные» ошибки в НН и как их исправлять, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 56, с. 30

КОД

В графах 3.1 — 3.3 указывают код товаров согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПУ). Заполняют их на всех этапах поставки товаров/услуг

(п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307). Исключения из правила — НН, которые кодировать (заполнять графы 3.1 — 3.3) не (!) нужно, а именно:

— компенсирующие НН по пп. 198.5, 199.1 НКУ;

— НН при аннулировании регистрации плательщика НДС;

— НН с минбазы ст. 188, 189 НКУ.

Другими словами, код УКТ ВЭД (ГКПУ) не указывают в НН с типами причин «04», «08», «09», «10», «13», «15»

3.1

товару згідно з УКТ ЗЕД

(обязательный реквизит НН)

Графу заполняют в случае поставки товаров и указывают в ней код товара согласно УКТ ВЭД. Его заносят в графу 3.1 сплошной записью без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т. п.). Причем учтите (п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307):

подакцизные и импортные товары кодируют полностью, т. е. приводят десятизначный код УКТ ВЭД (все 10 цифр);

— остальные (неподакцизные и неимпортные) товары можно кодировать не полностью (т. е. указывать не все 10 цифр, а не меньше первых четырех цифр кода). В таком случае указывают 4 (6, 8, 10) цифр кода, т. е. кодируют товар, как правило, четным числом цифр

Важно! ГНСУ самостоятельно определяет условные коды товаров, отсутствующие в УКТ ВЭД, и размещает их на своем официальном сайте для использования плательщиками при составлении НН (см. tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html).

Кроме того, по разъяснениям налоговиков, при необходимости определить код товара по УКТ ВЭД налогоплательщик может обратиться в Торгово-промышленную палату (ее региональные отделения) или НИИ судебных экспертиз (101.16 БЗ).

Налоговики не против того, чтобы продавцы показывали в НН реализацию наборов (комплектов) товаров, содержащих несколько видов одной товарной позиции и один (или несколько) вид иной товарной позиции одной строкой (см. письма ГФСУ от 25.07.2019 г. № 3465/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 04.01.2019 г. № 65/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, 101.16 БЗ). При этом для определения кода УКТ ВЭД набора они рекомендуют руководствоваться правилом 3 Основных правил интерпретации УКТ ВЭД* (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 78, с. 27). В частности, для кодировки наборов при-

меняют правило 3 (b), которым предусмотрено, что товары, поступающие в продажу в наборах для роз-

ничной торговли, классифицируют по тому материалу или компоненту, который определяет основные

свойства этих товаров. То есть по компоненту, придающему набору основной отличительный признак.

И кодом такого компонента кодируют набор.

* Приложение к Закону Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 19.09.2013 г. № 584-VII.

3.2

ознаки імпортованого товару

Проставляют отметку «Х» по импортным (!) товарам, ввезенным на таможенную территорию Украины (заполняют одновременно с указанием по ним 10-значного кода УКТ ВЭД в графе 3.1).

Важно! Графу заполняют по импортным товарам на всех этапах их поставки (а не только непосредственные импортеры)

3.3

послуги згідно з ДКПП

(обязательный реквизит НН)

Графу заполняют при поставке услуг и указывают в ней код услуг согласно ГКПУ (ДК 016:2010). Причем его можно указывать не полностью, но не меньше первых 4 цифр кода. Если вы указываете код услуги полностью, то графу 3.3 заполняйте в формате ХХ.ХХ.ХХ-ХХ.ХХ (101.16 БЗ). Например: 02.40.10-00.00.

При необходимости определить код услуг согласно ГКПУ предприятие может обратиться

в ГП «НИИ метрологии измерительных и управляющих систем»

4, 5

ОДИНИЦЯ ВИМІРУ ТОВАРУ/ПОСЛУГИ

В графах 4 и 5 указывают единицу измерения товаров/услуг согласно КСОЕИУ. При этом (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307):

в графу 4 вписывают условное (украинское) обозначение соответствующей единицы измерения из КСОЕИУ,

в графу 5 — соответствующий такой единице измерения код согласно КСОЕИУ.

Если единица измерения товара/услуги отсутствует в КСОЕИУ, то:

в графе 4 указывают условное обозначение единицы измерения товаров/услуг, которое используют для их учета и отражают в первичных документах;

графу 5 не заполняют.

Ну и наконец:

в сводных компенсирующих НН по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, а также в НН при аннулировании регистрации плательщика НДС: в графе 4 записывают «грн», а графу 5 не заполняют (пп. 3 и 10 п. 16 Порядка № 1307);

— в НН на минбазу графы 4 и 5 не заполняют (п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307).

Единица измерения в графе 4 НН на продажу ТМЦ может отличаться от того же показателя в НН на покупку этих ТМЦ (101.16 БЗ).

В НН на операции поставки услуг в графе 4 указывают «грн». Что касается такой единицы измерения, как «послуга», то налоговики в последнее время против ее применения (см. письмо ГФСУ от 20.02.2019 г. № 640/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 22, с. 2).

Пример оформления НН на продажу товаров с отдельно выделенными услугами доставки см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 71, с. 27

6

Кількість (об’єм, обсяг) (обов’язковий реквізит ПН)

Указывают количество (объем) товаров/услуг, перечисленных в графе 2. Значение графы 6 может быть как целым, так и дробным. В случае дробного значения необходимым количеством знаков после запятой будет количество, достаточное для правильного расчета стоимостного показателя графы 10 НН и строк I — IX раздела А НН (101.16 БЗ). Подробности округления суммовых показателей НН ищите в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 4, с. 12.

Если аванс поступает за неделимый товар или услугу, то в этой графе показывают долю оплаченного товара/услуги в виде десятичной дроби (101.16 БЗ). Ее рассчитывают как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости товара/услуги. Соответственно, если получена предоплата в полном объеме, здесь показывают цифру «1».

В сводных компенсирующих НН по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, а также в НН при аннулировании регистрации плательщика НДС эту графу не заполняют (п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307)

7

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість

(обязательный реквизит НН)

Указывают цену поставки единицы товара/услуги без учета НДС. Графу 7 заполняют в гривнях с копейками, т. е. показатель этой графы должен иметь не более двух (!) знаков после запятой, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Однако налоговики в своих консультациях и разъяснениях очень часто соглашаются с тем, что в графе 7 цену товара можно указывать с любым количеством знаков после запятой. Соответственно, покупатель имеет право на налоговый кредит по такой НН (см. письма ГНСУ от 08.10.2019 г. № 661/6/99-00-07-03-02-15/ІПК и от 16.01.2020 г. № 130/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).

При заполнении графы 7 учитывайте такие правила:

— при предоставлении скидок/надбавок в графе 7 указывают конечную цену уже с учетом скидок/надбавок, т. е. отдельно скидки/надбавки в НН не выделяют (см. 101.16 БЗ);

— если в цену товаров/услуг включаются суммы налогов и сборов, не увеличивающие базу обложения НДС, то такие налоги/сборы в графе 7 НН не отражают (101.16 БЗ);

— в сводных компенсирующих НН по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, а также НН при аннулировании регистрации плательщика НДС графу 7 не заполняют (п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307);

— по разъяснениям налоговиков, в НН сумму округления в связи с отсутствием монет мелкого номинала учитывать не нужно (см. письма ГНСУ от 16.09.2019 г. № 243/6/99-00-07-01-01-15/ІПК и от 11.12.2019 г. № 1852/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).

Будьте внимательны! С 01.01.2020 г. табличную часть раздела Б итоговых НН заполняют по общим правилам (абзац пятый п. 14 Порядка № 1307). Это значит, что отныне в таких НН заполняют все графы, в том числе 4, 5, 6 и 7 («Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 102, с. 2).

8

Код ставки (обязательный реквизит НН)

Здесь указывают код ставки НДС, по которой облагают операцию поставки товаров/услуг («20», «7», «901» — для вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины, который облагают по ставке 0 %, «902» — для 0 %-х поставок на таможенной территории Украины, «903» — для освобожденных от НДС поставок).

Напомним, что облагаемые операции (по любым ставкам: 20 %, 7 %, 0 %) можно объединять в одной НН. Однако запрещено (!) в одну НН включать и облагаемые, и НДС-освобожденные операции

(п. 17 Порядка № 1307).

В сводных компенсирующих НН по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, а также НН при аннулировании регистрации плательщика НДС графу 8 не заполняют (п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307)

9

Код пільги

Эту графу заполняют только (!) в «льготных» НН (т. е. в тех НН, в которых: в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхней левой части записано «Без ПДВ»; строки II — VIII раздела А остаются не заполненными; в графе 8 раздела Б стоит код ставки «903»). В 0 %-х и 7 %-х НН код льготы не указывают и графу 9 не заполняют (101.16 БЗ).

Соответствующий код льготы определяют по Справочнику льгот, действующему по состоянию на дату составления НН (8-значный код). Если на дату составления НН в Справочнике льгот нет кода льготы, то в графе 9 проставляют условный код НДС-льготы «99999999». Под табличной частью НН в спецполе (см. сноску 6 в форме НН) поясняют, что это за льгота (т. е. указывают пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы НКУ и/или международного договора, которые предусматривают освобождение от налогообложения)

10

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

Указывают объем поставки (базу налогообложения) без учета НДС.

В сводных компенсирующих НН по пп. 198.5 и 199.1 НКУ может быть указана часть стоимости товара/услуги, необоротного актива (в частности, исходя из «анти-ЧВ»), на которую начисляют НДС по соответствующей ставке 20 % или 7 % (п.п. 8 п. 16 Порядка № 1307)

11

Сума податку на додану вартість (обязательный реквизит НН)

Здесь указывают сумму НДС в гривнях с копейками до 6 знаков после запятой (включительно)

(п.п. 9 п. 16 Порядка № 1307). А вот уже в раздел А сумму НДС нужно переносить в округленном до двух знаков виде

12

Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника

Заполняют графу исключительно сельхозтоваропроизводители — получатели дотаций в тех НН, во второй части порядкового номера которых указан код «2» (п.п. 10 п. 16 Порядка 1307). В других НН данную графу не заполняют

Підпис

Все НН скрепляют электронными цифровыми подписями (ЭЦП) должностных лиц плательщика налога и ЭЦП, являющейся аналогом оттиска печати поставщика (при наличии) (п. 20 Порядка № 1307). А вот ЭЦП покупателя товаров/услуг НН не скрепляют.

Кроме того, в нижней части НН приводят инициалы и фамилию лица, составившего НН, а также его налоговый номер

Таблица 5. Заполняем данные о покупателе в особых НН

Операция поставки (пункт Порядка № 1307)

Тип причины

Код сводности

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Налоговый номер покупателя

НН на сумму увеличения компенсации на покупателя, ставшего неплательщиком НДС (п. 13)

01

Неплатник

100000000000

Не заполняют

Поставка неплательщику НДС (п. 12)

02

4*

Итоговые НН (п. 14)

11

НН на НО по п. 198.5 и п. 199.1 НКУ (п. 11)

04, 08, 09, 13

1 (2)

Наименование продавца

600000000000

НН при аннулировании НДС-регистрации по п. 184.7 НКУ (п. 11)

10

Экспорт товаров (п. 12)

07

Наименование

(Ф. И. О) нерезидента и через запятую страна его регистрации

300000000000

Поставка работникам в счет оплаты труда, ликвидация ОС, перевод производственных ОС в состав непроизводственных (п. 12)

03, 05, 06

Наименование продавца

400000000000

Льготные поставки «особым» неплательщикам из п. 197.2, ст. 211, п. 26 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (п. 10)

12

Наименование покупателя

200000000000

Налоговый номер покупателя

Получение услуг от нерезидента (п. 12)

14

Собственные данные получателя услуг**

НН на минбазу (п. 15)

15

3

Собственные данные продавца

* Код сводности «4» укажем, если на неплательщика составим сводную ритмичную НН по п. 201.4 НКУ.

** А налоговики рекомендуют при оформлении НН на стоимость нерезидентских услуг оставлять реквизит «Податковий номер…» покупателя незаполненным (101.16 БЗ).

Таблица 6. Примеры заполнения табличной части раздела Б НН

img 1

скачать файл

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше