Формула СЕА

Усі основні показники формули СЕА (крім ∑Овердрафт, а з вересня 2017 року — також і крім ∑Перевищ) обчислюються з 01.07.2015 р. наростаючим підсумком. Наведемо діючий варіант формули регліміту:

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ.

Регліміт (∑Накл) слід зазначати в «віконці» за рядком 19.1 декларації з ПДВ на день подання такої декларації. Значення регліміту є граничною сумою для відшкодування ПДВ (п.п. «б» п. 200.4 ПКУ) і повернення коштів з ПДВ-рахунку (п. 21 Порядку № 569).

Показники ∑НаклВид і ∑НаклОтр формуються із сум ПДВ, зазначених у ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН (п. 200¹.3 ПКУ, п. 9 Порядку № 569). А ось будь-які інші документи, згадані в пп. «а» — «в» п. 201.11 ПКУ, на підставі яких відображається ПК (так звані замінники ПН), у розрахунку формули не беруть участі й регліміту не збільшують.

Показник ∑ПопРах включає суми, на які платник ПДВ поповнив свій ПДВ-рахунок. При цьому суми переплат, повернені з бюджету на електронний ПДВ-рахунок (згідно з п. 43.4 ПКУ і п. 26 Порядку № 569) цей показник не збільшують. Зменшується ∑ПопРах на суму коштів, заявлених платником у додатку Д4 до декларації на перерахування з ПДВ-рахунку на поточний рахунок платника та/або до бюджету (в рахунок сплати податкового боргу з ПДВ або відстроченого ПЗ).

Показник ∑Перевищ з’являється тоді, коли сума податкових зобов’язань, зазначених у ПДВ-декларації, перевищує суму ПДВ, зазначену у складених платником ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН. Щоправда, в деяких платників ПДВ він міг з’явитися і в тих місяцях, у яких його спочатку не було. Причина в тому, що ∑Перевищ з вересня 2017 року став розраховуватися помісячно, хоча раніше його розраховували наростаючим підсумком. Найпоширеніші випадки виникнення цього показника*:

— несвоєчасна реєстрація ПН (ПЗ за декларацією «випереджають» дані ЄРПН);

— сумова помилка в ПН (у ПН помилилися, а в декларації відобразили правильно);

— ПН помилково склали на суму меншу/більшу, ніж реальні ПЗ, зазначені в декларації;

— зареєстрована помилкова «зайва» ПН;

— збільшуючий/зменшуючий РК відображений у декларації не того звітного періоду;

— і нарешті, технічна помилка.

Показник ∑Митн враховує суми ПДВ, сплаченого платником ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України (п. 200¹.3 ПКУ). Цей показник розраховується на підставі даних МД (а не факту сплати ПДВ на митниці) з урахуванням аркушів коригування та додаткових декларацій (п. 9 Порядку № 569).

Показник ∑Відшкод збільшується відразу в той момент, коли податківці отримують від платника декларацію з ПДВ з додатками Д3 і Д4.

Показник ∑Овердрафт — це сума середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих платником за останні 12 звітних місяців до сплати до бюджету і погашених або розстрочених/відстрочених. Визначають його податківці раз на квартал, після чого нове «перераховане» значення враховують у формулі регліміту (замість «старого»).

Що ще ми писали на цю тему