Теми статей
Обрати теми

Таблиця даних платника ПДВ: відповіді на запитання

Солошенко Людмила, податковий експерт
Яку користь платникові ПДВ може принести Таблиця даних, добре відомо. Вона врятує направлені на реєстрацію податкові накладні (ПН) від блокування — оскільки ПН з кодами з Таблиці (врахованої податківцями) не блокуються. Проте не все так просто і питання щодо Таблиці залишаються. Відповімо на них у статті.

Запитання

Відповідь

Відправлену на реєстрацію ПН нам заблокували. Якщо подати Таблицю — чи вийде розблокувати ПН? З чого почати і що подавати першим: Таблицю з поясненнями чи документи на розблокування ПН?

Ні, Таблиця, подана вже після блокування ПН, заблоковані ПН, на жаль, не розблокує. Тому подавати Таблицю на кожну заблоковану ПН не треба (БЗ 101.18). А для розблокування ПН доведеться по повній подавати «розблокувальні» документи (перелік яких наведений у п. 5 Порядку № 520*. Детальніше про їх подання див. у статті «Без паніки, або Що робити, коли заблокували ПН?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 46).

Проте подана Таблиця (врахована фіскалами) спрацює на майбутнє — дасть змогу запобігти подальшим блокуванням аналогічних ПН (з кодами з Таблиці). Причому Таблицю можна подавати в будь-який момент — жодних строків на її подання не відведено. Та все ж подавати Таблицю краще «наперед» — заздалегідь, тобто ще без факту блокування ПН (до направлення ПН на реєстрацію)

У нас декілька видів діяльності й багато операцій. Чи можна подати декілька Таблиць?

Так, залежно від обсягів операцій можна подавати декілька Таблиць — це не заборонено і кількість Таблиць, що подаються, не обмежена (БЗ 101.18).

І хоча в електронній формі Таблиці допускається аж 99 рядків (БЗ 101.18), одну таку потужну Таблицю краще не надавати. А подавати саме декілька Таблиць — не більше ніж на 6 кодів реалізації (поставних кодів) кожна. А краще — взагалі на 2 — 3 коди — оскільки тоді більше шансів на врахування Таблиці. Адже якщо розподілити коди на декілька Таблиць, є шанс, що податківці відхилять Таблицю лише з тим кодом, який «не сподобався», а інші Таблиці приймуть (врахують).

Нагадаємо, що:

Таблицю (J(F)1312303 — додаток 5 до Порядку № 1165**) подають разом з поясненнями (додатками J(F)1360102 «Документ довільного формату» — куди прикріплюють сканкопії документів). Кількість пояснень (додатків), що подаються з Таблицею, не повинна перевищувати 100 шт., розмір кожного додатка (у форматі PDF, PNG або JPG) — не більше 2 Мб (хоча в один додаток при цьому можна підвантажити сканкопії декількох документів);

Таблицю заповнюють у шаховому порядку: спершу (у четвертій графі) зазначають поставний код — товару/продукції/послуги, що реалізовується, а потім (у третій графі) наводять вхідні (покупні) коди, пов’язані з таким постачанням. При цьому код постачання і коди придбання заносять до Таблиці окремими рядками (в одному рядку одночасно їх відображати не можна). А ось код КВЕД (у другій графі) зазначають у кожному рядку Таблиці обов’язково! Таким чином Таблиця з поясненнями повинна проінформувати податківців про види діяльності платника і пояснювати зв’язок постачань і здійснюваних під них придбань (поставних кодів та покупних), щоб ПН з їх кодами не блокувалися. Приклади заповнення Таблиці див. у статті «Таблиця даних: як заповнити та подати, щоб було більше шансів на її прийняття?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 46

Як подати Таблицю даних з новим КВЕД? Чи треба зазначати в ній попередні КВЕД, за якими Таблиця вже подана?

На новий КВЕД подавайте нову Таблицю. У ній не треба повторно зазначати коди з попередньої Таблиці. Адже Таблиць даних може подаватися декілька (БЗ 101.18) — краще навіть, коли своя Таблиця на кожен код

Подали Таблицю — отримали квитанцію 2. Чи вважається Таблиця прийнятою? Чи можна після цього відправляти на реєстрацію ПН?

Ні, квитанції 2 тут недостатньо — вона не орієнтир. А треба, щоб від податківців прийшло рішення про врахування/неврахування Таблиці (J(F)1412306 — додаток 6 до Порядку № 1165). Його за результатами розгляду Таблиці регіональна комісія направить платникові податків. Таке рішення про врахування/неврахування Таблиці повинно з’явитися в Електронному кабінеті (п. 16 Порядку № 1165). Його можна перевірити в розділі «Перегляд звітності» ЕК. А ось після того, як отримано позитивне рішення про те, що Таблиця прийнята (врахована податківцями), — можна реєструвати ПН. Оскільки ПН з кодами з Таблиці, врахованої податківцями, не повинні блокуватися.

Важливо! Якщо Таблиця прийнята, коди в ПН зазначайте точнісінько так, як вони вказані в Таблиці (тобто однаково, в тому ж вигляді, з тією ж кількістю символів)! Інакше ПН можуть заблокувати

У який строк податківці повинні розглянути Таблицю і прислати рішення?

Таблицю з поясненнями регіональна комісія повинна розглянути протягом 5 робочих днів після її отримання (п. 15 Порядку № 1165). Щоправда, оскільки на воєнному стані перебіг податкових строків зупиняється (п. 102.9, п.п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), розглядати Таблицю податківці можуть, загалом, і довше відведених 5 робочих днів (але обіцяють не затягувати)*

* Хоча призупинення податкових строків на воєнному стані з 01.07.2023 можуть скасувати (детальніше про це див. «Скасування спецЄП, відновлення перевірок та штрафів: законопроєкт від Уряду» // «Податки & бухоблік», 2023, № 4)

Якщо через 5 днів щодо Таблиці немає рішення, чи вважається, що за умовчанням Таблиця прийнята і можна відправляти на реєстрацію ПН?

Ні, принцип мовчазної згоди щодо Таблиці не працює (не передбачений). Тому якщо після 5 днів стосовно Таблиці немає рішення комісії, то це не означає, що Таблиця прийнята і врахована автоматично (і можна без побоювання відправляти на реєстрацію ПН). У такому разі можна:

— або все ж почекати рішення щодо Таблиці (можливо, що у зв’язку з воєнним станом фіскали приймуть його пізніше),

— або Таблицю подати повторно (БЗ 101.18). Щоправда, якщо прийде квитанція, що відхиляє повторну Таблицю через те, що на розгляді комісії вже попередня, доведеться почекати рішення комісії стосовно Таблиці, яка подавалася першою. Див. про це також «Таблицю даних прийнято до розгляду: що означає цей статус?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 88

За яких умов враховану Таблицю можуть скасувати?

На жаль, прийняту (враховану) Таблицю згодом фіскали можуть скасувати (див. п. 19 Порядку № 1165, підкоригований постановою КМУ від 12.10.2022 № 1154):

якщо платник став ризиковим за критеріями 1 — 5 або

якщо отримають податкову інформацію про зазначення платником недостовірних відомостей у Таблиці (тобто про невідповідність наведеної в Таблиці інформації видам економічної діяльності (за КВЕД), кодам товарів (за УКТ ВЭД) та/або кодам послуг (за ДКПП), що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником, а також що ввозяться на митну територію України).

Хоча в самій формі відмовного рішення зазначена ще й така підстава, як «наявність податкової інформації про здійснення платником ризикових операцій».

Щоправда, тепер у відмовному рішенні податківці повинні детально пояснити причину відмови і вказати, що послугувало підставою для неврахування Таблиці (розшифрувати: тип операції (придбання/постачання), період її здійснення, код за УКТ ЗЕД/ДКПП або умовний код, податковий номер платника, задіяного в ризиковій операції, дату його включення в ризикові). Оскільки розкриття цієї інформації тепер передбачає оновлена форма рішення про врахування/неврахування Таблиці (після змін, внесених до Порядку № 1165 постановою КМУ від 23.12.2022 № 1428). Загалом, врахуйте: при ризиковості або недостовірних даних Таблицю можуть скасувати

Що робити, якщо Таблицю не врахували (чи скасували раніше враховану Таблицю)?

Якщо Таблицю даних фіскали не врахували (отримано рішення про неврахування Таблиці J(F)1412306 — додаток 6 до Порядку № 1165) або прийняту Таблицю в подальшому скасували (отримано рішення об неврахування Таблиці J(F)1412304 — додаток 7 до Порядку № 1165), то:

Таблицю можна подавати повторно. Кількість спроб тут не обмежена (БЗ 101.18). Щоправда, якщо причиною неврахування/скасування виявилася ризиковість, спершу доведеться зняти «ризиковий» статус, а вже після — подавати Таблицю або

— рішення про неврахування Таблиці можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку.

Тому перед реєстрацією ПН статус Таблиці варто перевіряти в ЕК. Ось і виходить, що щойно Таблиця прийнята, у платника податків з’являється завдання — встигнути зареєструвати ПН, поки Таблиця не скасована

Не прийняли Таблицю через невідповідність даним інформаційних ресурсів ДПС (невідповідність кодів видів економічної діяльності, товарів/послуг). Що це означає?

Швидше за все, причина в тому, що зазначений у Таблиці (у другій графі) код КВЕД відсутній у реєстраційних даних платника податків. Тому якщо такий код не зазначений у реєстраційних даних платника (не зазначений у ЄДР), то Таблицю з таким кодом КВЕД не врахують. Тому якщо ви збираєтеся подавати Таблицю, радимо перед її поданням внести інформацію про всі коди КВЕД, які в ній фігуруватимуть, до ЄДР

Чи рятує Таблиця від блокування зменшуючих РК?

На жаль, правила безумовної реєстрації на РК не поширюються. А РК (на платників і на неплатників) підлягають у загальному порядку блокувальному моніторингу і перевіряються по повній (п. 3 Порядку № 1165). Тому навіть якщо подана Таблиця прийнята (врахована) фіскалами, але при цьому зменшуючий РК (з кодами з Таблиці) потрапляє під блокувальні критерії, наприклад:

під критерії 5, 6 ризиковості операцій або

— такий РК поданий на реєстрацію ризиковим покупцем — платником ПДВ (п. 6 Порядку № 1165), то РК можуть заблокувати.

Виняток:

— РК на зміну номенклатури — від блокування їх повинна захистити Таблиця (п. 4 Критеріїв ризиковості операцій — додаток 3 до Порядку № 1165), а також

— будь-які «дрібні» РК (збільшуючі/зменшуючі, на платника/неплатника), у яких абсолютне значення коригування суми компенсації не перевищує 5 тис. грн. За умови, що: платник не віднесений до ризикових, керівник обіймає посаду керівника не більше ніж у трьох платників і місячний обсяг операцій з 5-тисячними ПН/РК не перевищує 500 тис. грн. Такі РК повинні реєструватися автоматично без блокувального моніторингу (і, загалом, навіть без Таблиці) (новий п.п. 7 п. 3 Порядку № 1165)

З 01.01.2023 за товаром змінився код УКТ ЗЕД. Чи треба подавати Таблицю?

Так, через перехід з 01.01.2023 на нову редакцію УКТ ЗЕД (версію 2022 року) і різні коди на вході-виході (пересорт) може виникати загроза блокування (за п. 1 Критеріїв ризиковості операцій). Тому якщо за товаром (що реалізується або придбавається) змінився код УКТ ЗЕД, для уникнення блокування краще подати Таблицю даних. Причому це стосується і придбань, тому якщо за покупним товаром (відображеним у раніше поданій Таблиці) змінився вхідний код, то краще подати нову Таблицю. Детальніше див. «Нова редакція УКТ ЗЕД з 01.01.2023» // «Податки & бухоблік», 2022, № 89 і «Оновлення УКТ ЗЕД і податкова накладна: роз’яснення фіскалів» // «Податки & бухоблік», 2023, № 4

Автоматичне розблокування ПН на 11.01.2023 не проведено. У чому може бути причина?

Однією з умов автоматичного розблокування ПН (заблокованих у період з 14.10.2022 по 10.01.2023 за критерієм ризиковості операцій 1, див. п. 2 постанови КМУ від 23.12.2022 № 1428) слугує те, що в них мають бути зазначені коди УКТ ЗЕД/ДКПП з Таблиць, врахованих контролюючими органами. Тобто Таблиць, які станом на 11.01.2023 залишаються прийнятими. Тому перевірте статус у Таблиць. Можливо, що раніше прийняті Таблиці фіскали скасували (є рішення про неврахування). Детальніше про автоматичне розблокування див. «Блокування ПН: чергові зміни» // «Податки & бухоблік», 2022, № 99.

Якщо ж умови для автоматичного розблокування дотримуються, проте ПН 11.01.2023 автоматично не розблоковані, то можна з’ясувати причину нерозблокування, направивши податківцям запит на доступ до публічної інформації (див. відповідь на наступне запитання)

Таблиця врахована (не скасована), проте ПН з кодами з Таблиці заблоковано. Подали розблокувальні документи, проте досі жодного рішення щодо розблокування немає. Як бути?

У такому разі можна подати запит на доступ до публічної інформації до регіональної податкової (формат і порядок можна знайти на сайті своєї ДПІ в розділі «Для громадськості» — «Публічна інформація»). Сформувати запит, наприклад, можна так: «Чи зареєстрована податкова накладна від__ № __ у ЄРПН? Якщо ні — яка причина нереєстрації такої податкової накладної? Вкажіть дату і номер рішення про відмову в реєстрації податкової накладної від __ № __». Детальніше про публічні запити див. статтю «Як дізнатися причину ризиковості/блокування податкової накладної?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 88. І залежно від того, якою буде відповідь, уже діяти далі. Також можна подзвонити податківцям на «гарячу лінію» і дізнатися про статус такої податкової накладної

* Порядок прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520.

** Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165.

Висновки

  • Таблиця, врахована податківцями, убереже ПН (з кодами з Таблиці) від блокування. Проте для цього треба дочекатися рішення про врахування Таблиці (приходить до Електронного кабінету), однієї квитанції 2 тут недостатньо.
  • Якщо за товаром (що придбавається/реалізується) з 01.01.2023 змінився код УКТ ЗЕД, то для уникнення блокування краще подати Таблицю.
  • При ризиковості платника / операцій / відображенні недостовірних даних враховану Таблицю податківці можуть скасувати. При цьому у відмовному рішенні повинна пояснюватися причина неврахування. Тому перед реєстрацією ПН статус Таблиці варто перевіряти в ЕК.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі