Таблица данных плательщика НДС: ответы на вопросы

Отправленную на регистрацию НН нам заблокировали. Если подать Таблицу — получится ли разблокировать НН? С чего начать и что подавать первым: Таблицу с пояснениями или документы на разблокировку НН?

Нет, Таблица, поданная уже после блокировки НН, заблокированные НН, увы, не разблокирует. Поэтому подавать Таблицу на каждую заблокированную НН не нужно (БЗ 101.18). А для разблокировки НН придется по полной подавать «разблокировочные» документы (перечень которых приведен в п. 5 Порядка № 520*. Подробнее об их подаче см. в статье «Без паники, или Что делать, когда заблокировали НН?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 46).

Однако поданная Таблица (учтенная фискалами) сработает на будущее — позволит предотвратить последующие блокировки аналогичных НН (с кодами из Таблицы). Причем Таблицу можно подавать в любой момент — никаких сроков на ее подачу не отведено. И все же подавать Таблицу лучше «наперед» — заблаговременно, т. е. еще без факта блокировки НН (до направления НН на регистрацию)

У нас несколько видов деятельности и много операций. Можно ли подать несколько Таблиц?

Да, в зависимости от объемов операций можно подавать несколько Таблиц — это не запрещено и количество подаваемых Таблиц не ограничено (БЗ 101.18).

И хотя в электронной форме Таблицы допускается аж 99 строк (БЗ 101.18), одну такую мощную Таблицу лучше не предоставлять. А подавать именно несколько Таблиц — не более чем на 6 кодов реализации (поставочных кодов) каждая. А лучше — вообще на 2-3 кода — так как тогда больше шансов на учет Таблицы. Ведь если распределить коды на несколько Таблиц, есть шанс, что налоговики отклонят Таблицу лишь с тем кодом, который «не понравился», а остальные Таблицы примут (учтут).

Напомним, что:

— Таблицу (J(F)1312303 — приложение 5 к Порядку № 1165**) подают вместе с пояснениями (приложениями J(F)1360102 «Документ довільного формату» — куда прикрепляют сканкопии документов). Количество пояснений (приложений), подаваемых с Таблицей, не должно превышать 100 шт., размер каждого приложения (в формате PDF, PNG или JPG) — не более 2 Мб (хотя в одно приложение при этом можно подгрузить сканкопии нескольких документов);

— Таблицу заполняют в шахматном порядке: сперва (в четвертой графе) указывают поставочный код — реализуемого товара/продукции/услуги, а потом (в третьей графе) приводят входные (покупные) коды, связанные с такой поставкой. При этом код поставки и коды приобретения заносят в Таблицу отдельными строками (в одной строке одновременно их отражать нельзя). А вот код КВЭД (во второй графе) указывают в каждой строке Таблицы обязательно! Тем самым Таблица с пояснениями должна проинформировать налоговиков о видах деятельности плательщика и пояснять связь поставок и совершаемых под них покупок (поставочных кодов и покупных), чтобы НН с их кодами не блокировались. Примеры заполнения Таблицы см. в статье «Таблица данных: как заполнить и подать, чтобы было больше шансов на ее принятие?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 46

Как подать Таблицу данных с новым КВЕД? Нужно ли указывать в ней предыдущие КВЕДы, по которым Таблица уже подана?

На новый КВЭД подавайте новую Таблицу. В ней не нужно повторно указывать коды из предыдущей Таблицы. Ведь Таблиц данных может подаваться несколько (БЗ 101.18) — лучше даже, когда своя Таблица на каждый код

Подали Таблицу — получили квитанцию 2. Считается ли Таблица принятой? Можно ли после это отправлять на регистрацию НН?

Нет, квитанции 2 тут недостаточно — она не ориентир. А нужно, чтобы от налоговиков пришло решение об учете/неучете Таблицы (J(F)1412306 — приложение 6 к Порядку № 1165). Его по результатам рассмотрения Таблицы региональная комиссия направит налогоплательщику. Такое решение об учете/неучете Таблицы должно появиться в Электронном кабинете (п. 16 Порядка № 1165). Его можно проверить в разделе «Перегляд звітності» ЭК. А вот после того, как получено положительное решение о том, что Таблица принята (учтена налоговиками), — можно регистрировать НН. Так как НН с кодами из Таблицы, учтенной налоговиками, не должны блокироваться.

Важно! Если Таблица принята, коды в НН указывайте точь-в-точь, как они указаны в Таблице (т. е. одинаково, в том же виде, с тем же количеством символов)! Иначе НН могут заблокировать

В какой срок налоговики должны рассмотреть Таблицу и прислать решение?

Таблицу с пояснениями региональная комиссия должна рассмотреть в течение 5 рабочих дней после ее получения (п. 15 Порядка № 1165). Правда, поскольку на военном положении течение налоговых сроков останавливается (п. 102.9, п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ), рассматривать Таблицу налоговики могут, в общем-то, и дольше отведенных 5 рабочих дней (но обещают не затягивать)*

* Хотя приостановку налоговых сроков на военном положении с 01.07.2023 могут отменить (подробнее об этом см. «Отмена спецЕН, возобновление проверок и штрафов: законопроект от Правительства» // «Налоги & бухучет», 2023, № 4)

Если спустя 5 дней по Таблице нет решения, считается ли, что по умолчанию Таблица принята и можно отправлять на регистрацию НН?

Нет, принцип молчаливого согласия по Таблице не работает (не предусмотрен). Поэтому если по прошествии 5 дней по Таблице нет решения комиссии, то это не означает, что Таблица принята и учтена автоматически (и можно без опаски отправлять на регистрацию НН). В таком случае можно:

— либо все же подождать решения по Таблице (возможно, что в связи с военным положением фискалы примут его позже),

— либо Таблицу подать повторно (БЗ 101.18). Правда, если придет квитанция, отклоняющая повторную Таблицу из-за того, что на рассмотрении комиссии уже есть предыдущая, придется подождать решения комиссии по Таблице, которая подавалась первой. См. об этом также «Таблица данных принята к рассмотрению: что означает этот статус?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 88

При каких условиях учтенную Таблицу могут отменить?

Увы, но принятую (учтенную) Таблицу впоследствии фискалы могут отменить (см. п. 19 Порядка № 1165, подкорректированный постановлением КМУ от 12.10.2022 № 1154):

— если плательщик стал рисковым по критериям 1 — 5 или

— если получат налоговую информацию об указании плательщиком недостоверных сведений в Таблице (т. е. о несоответствии приведенной в Таблице информации видам экономической деятельности (по КВЭД), кодам товаров (по УКТ ВЭД) и/или кодам услуг (по ГКПУ), поставляемых и/или приобретаемых (получаемых) плательщиком, а также ввозимых на таможенную территорию Украины).

Хотя в самой форме отказного решения указано еще и такое основание, как «наличие налоговой информации об осуществлении плательщиком рисковых операций».

Правда, теперь в отказном решении налоговики должны подробно пояснить причину отказа и указать, что послужило основанием для неучета Таблицы (расшифровать: тип операции (приобретение/поставка), период ее осуществления, код по УКТ ВЭД/ГКПУ или условный код, налоговый номер плательщика, задействованного в рисковой операции, дату его включения в рисковые). Так как раскрытие этой информации теперь предусматривает обновленная форма решения об учете/неучете Таблицы (после изменений, внесенных в Порядок № 1165 постановлением КМУ от 23.12.2022 № 1428). В общем, учтите: при рисковости или недостоверных данных Таблицу могут отменить

Что делать если Таблицу не учли (или отменили ранее учтенную Таблицу)?

Если Таблицу данных фискалы не учли (получено решение о неучете Таблицы J(F)1412306 — приложение 6 к Порядку № 1165) или принятую Таблицу в дальнейшем отменили (получено решение о неучете Таблицы J(F)1412304 — приложение 7 к Порядку № 1165), то:

— Таблицу можно подавать повторно. Количество попыток тут не ограничено (БЗ 101.18). Правда, если причиной неучета/отмены оказалась рисковость, сперва придется снять «рисковый» статус, а уже после — подавать Таблицу либо

— решение о неучете Таблицы можно обжаловать в административном или судебном порядке.

Поэтому перед регистрацией НН статус Таблицы стоит проверять в ЭК. Вот и выходит, что как только Таблица принята, у налогоплательщика появляется задача — успеть зарегистрировать НН, пока Таблица не отменена

Не приняли Таблицу из-за несоответствия данным информационных ресурсов ГНС (несоответствие кодов видов экономической деятельности, товаров/услуг). Что это значит?

Скорее всего, причина в том, что указанный в Таблице (во второй графе) код КВЭД отсутствует в регистрационных данных налогоплательщика. Поэтому если такой код не указан в регистрационных данных плательщика (не отмечен в ЕГР), то Таблицу с таким кодом КВЭД не учтут. Поэтому если вы собираетесь подавать Таблицу, советуем перед ее подачей внести информацию обо всех кодах КВЭД, которые будут в ней фигурировать, в ЕГР

Спасает ли Таблица от блокировки уменьшающих РК?

Увы, но правила безусловной регистрации на РК не распространяются. А РК (на плательщиков и на неплательщиков) подлежат в общем порядке блокировочному мониторингу и проверяются по полной (п. 3 Порядка № 1165). Поэтому даже если поданная Таблица принята (учтена) фискалами, но при этом уменьшающий РК (с кодами из Таблицы) попадает под блокировочные критерии, например:

под критерии 5, 6 рисковости операций или

— такой РК подан на регистрацию рисковым покупателем-плательщиком НДС (п. 6 Порядка № 1165), то РК могут заблокировать.

Исключение:

— РК на смену номенклатуры — от блокировки их должна защитить Таблица (п. 4 Критериев рисковости операций — приложение 3 к Порядку № 1165), а также

— любые «мелкие» РК (увеличивающие/уменьшающие, на плательщика/неплательщика), в которых абсолютное значение корректировки суммы компенсации не превышает 5 тыс. грн. При условии, что: плательщик не отнесен к рисковым, руководитель занимает должность руководителя не более чем у трех плательщиков и месячный объем операций с 5-тысячными НН/РК не превышает 500 тыс. грн. Такие РК должны регистрироваться автоматически без блокировочного мониторинга (и, в общем, даже без Таблицы) (новый п.п. 7 п. 3 Порядка № 1165)

С 01.01.2023 по товару поменялся код УКТ ВЭД. Нужно ли подавать Таблицу?

Да, ввиду перехода с 01.01.2023 на новую редакцию УКТ ВЭД (версию 2022 года) и разных кодов на входе-выходе (пересорта) может возникать угроза блокировки (по п. 1 Критериев рисковости операций). Поэтому если по товару (реализуемому или покупному) поменялся код УКТ ВЭД, для избежания блокировки лучше подать Таблицу данных. Причем это касается и покупок, поэтому если по покупному товару (отраженному в ранее поданной Таблице) поменялся входной код, то лучше подать новую Таблицу. Подробнее см. «Новая редакция УКТ ВЭД с 01.01.2023» // «Налоги & бухучет», 2022, № 89 и «Обновление УКТ ВЭД и налоговая накладная: разъяснение фискалов» // «Налоги & бухучет», 2023, № 4

Автоматическая разблокировка НН на 11.01.2023 не проведена. В чем может быть причина?

Одним из условий автоматической разблокировки НН (заблокированных в период с 14.10.2022 по 10.01.2023 по критерию рисковости операций 1, см. п. 2 постановления КМУ от 23.12.2022 № 1428) служит то, что в них должны быть указаны коды УКТ ВЭД/ГКПУ из Таблиц, учтенных контролирующими органами. То есть Таблиц, которые по состоянию на 11.01.2023 остаются принятыми. Поэтому проверьте статус у Таблиц. Возможно, что ранее принятые Таблицы фискалы отменили (есть решение о неучете). Подробнее об автоматической разблокировке см. «Блокировка НН: очередные изменения» // «Налоги & бухучет», 2022, № 99.

Если же условия для автоматической разблокировки соблюдаются, однако НН 11.01.2023 автоматически не разблокированы, то можно выяснить причину неразблокировки, направив налоговикам запрос на доступ к публичной информации (см. ответ на следующий вопрос)

Таблица учтена (не отменена), однако НН с кодами из Таблицы заблокирована. Подали разблокировочные документы, однако до сих пор никакого решения по разблокировке нет. Как быть?

В таком случае можно подать запрос на доступ к публичной информации в региональную налоговую (формат и порядок можно найти на сайте своей ГНИ в разделе «Для громадськості» - «Публічна інформація»). Сформировать запрос, к примеру, можно так: «Зарегистрирована ли налоговая накладная от__ № __ в ЕРНН? Если нет — какая причина нерегистрации такой налоговой накладной? Укажите дату и номер решения об отказе в регистрации налоговой накладной от __ № __». Подробнее о публичных запросах см. статью «Как узнать причину рисковости/блокировки налоговой накладной?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 88. И в зависимости от того, каким будет ответ, уже действовать дальше. Также можно позвонить налоговикам на «горячую линию» и узнать о статусе такой налоговой накладной

* Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный приказом Минфина от 12.12.2019 № 520.

** Порядок остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165.