РОБОТА У ВИБОРЧІЙ КОМІСІЇ: ЧИ ІНДЕКСУВАТИ ЗАРПЛАТУ
Працівник був тимчасово звільнений від виконання посадових обов’язків на час парламентських виборів. Чи індексується його зарплата? Як у подальшому нараховувати індексацію? Яким буде базовий місяць?
Нагадаємо, що в період виборчої кампанії виконувати роботу у окружних та дільничних виборчих комісіях (далі — ВК) працівники підприємств, установ, організацій можуть як платно, так і безоплатно. Детальніше про особливості залучення та оплати див. у статті «На порозі парламентські вибори: на які виплати розраховувати членам комісій» // «ОП», 2014, № 19, с. 13. При цьому за основним місцем роботи працівникам гарантується:
— для працюючих у ВК безоплатно: на час епізодичного виконання повноважень члена ВК — увільнюють працівника від виконання ним виробничих або службових обов’язків; зберігають місце роботи (посаду) та виплачують середній заробіток за час виконання обов’язків члена ВК (ч. 1 ст. 119 КЗпП). Такий середній заробіток виплачує роботодавець;
— для працюючих у ВК платно: увільнюють від роботи за основним місцем працевлаштування на увесь період виконання повноважень члена ВК; зберігають загальний та спеціальний стаж (ч. 6 ст. 36 Закону № 4061). Такий член ВК отримує оплату з держбюджету. При цьому роботодавець не виплачує йому середню зарплату, оскільки про таку гарантію не сказано у ч. 6 ст. 36 Закону № 4061.
Головним для обох випадків залучення є те, що дія трудового договору з працівником продовжується: працівник виконує державні або громадські обов’язки у робочий час. Отже, якщо за займаною посадою не відбувається підвищення зарплати, то базовий місяць працівника не змінюється. А от нарахувати індексацію зарплати працівнику необхідно з урахуванням фактично відпрацьованого часу (абзац сьомий п. 4 Порядку № 1078).
Не забувайте, що виплати, які розраховані із середньої зарплати, індексації не підлягають (абзац третій п. 3 Порядку № 1078).
Наприклад, у жовтні 2014 року працівник відпрацював 4 робочих дні, при нормі — 23. Базовий місяць — січень 2013 року, сума індексації при повністю відпрацьованому місяці: фіксована індексація — 300 грн., поточна індексація 149,81 грн. (1218 грн. х 12,3 %).
З урахуванням фактично відпрацьованого часу сума індексації за жовтень 2014 року складає: (300 грн. + 149,81 грн.) : 23 роб. дн. х 4 роб. дн. = 78,23 грн.
ДО ЗАВЕРШЕННЯ АТО НЕ ІНДЕКСУЄТЬСЯ ЗАРПЛАТА ВИЩИХ ДЕРЖПОСАДОВЦІВ
Чи нараховувати індексацію міському голові та його заступникам, голові районної державної адміністрації?
До завершення антитерористичної операції зарплата чиновників вищого рівня індексації не підлягає. Такий висновок випливає з нової ст. 32 Закону про Держбюджет-2014.
Нагадаємо, що 16.08.2014 р. набув чинності Закон № 1622 (див. «ОП», 2014, № 15, с. 4). З метою скорочення витрат бюджету цим Законом були внесені зміни до Закону про Держбюджет-2014. Зокрема, з’явилась нова норма — ст. 32, згідно з якою до кінця АТО зарплату у розмірі посадового окладу отримуватимуть:
— члени Кабміну і народні депутати України;
— керівники центральних органів виконавчої влади (далі — ЦОВВ) та інших державних органів (крім держорганів, підрозділи яких беруть участь у проведенні АТО).
Хто з керівних чиновників підпадає під держбюджетні обмеження зарплати до закінчення проведення АТО, пояснило Мінсоцполітики в роз’ясненні від 09.09.2014 р. № 3761/0/10-14/13 (див. «ОП», 2014, № 20, с. 4).
Тепер зрозуміло, що обмеження, установлене ст. 32 Закону про Держбюджет-2014, поширюється на керівників:
1) міністерств;
2) ЦОВВ, які не є міністерствами. Тож сюди відносяться керівники служб, агентств та інспекцій, які вважаються ЦОВВ. Якщо конкретніше, то це стосується керівника Державної фіскальної служби України, Державної фінансової інспекції України, Державної казначейської служби України та інших ЦОВВ, наведених у постанові Кабінету Міністрів України від 10.09.2014 р. № 442;
3) обласних (міських) державних адміністрацій;
4) районних державних адміністрацій, уключаючи райони в м. Києві;
5) інших держорганів: Центральної виборчої комісії, НБУ, Рахункової палати, Генеральної прокуратури України, Національної ради України з питань телебачення та радіомовлення.
Дія ст. 32 Закону про Держбюджет-2014 не поширюється на:
1) керівників органів місцевого самоврядування;
2) заступників керівників ЦОВВ та інших державних органів;
3) керівників територіальних органів ЦОВВ (наприклад, територіальних відділень казначейства, фінінспекції, фіскальної служби тощо).
Оскільки посада міського голови належить до керівників системи органів місцевого самоврядування (ст. 5 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.97 р. № 280/97-ВР), то згадане зарплатне обмеження на нього не поширюється. Отже, міському голові та його заступникам зарплату індексують.
У той же час починаючи з 16.08.2014 р. і до завершення АТО не буде індексуватися зарплата голові районної державної адміністрації. Місцева державна адміністрація є місцевим органом виконавчої влади і входить до системи органів виконавчої влади (ст. 1 Закону України «Про місцеві державні адміністрації» від 09.04.99 р. № 586-XIV).
ВИЗНАЧАЄМО НОВУ ФІКСОВАНУ ІНДЕКСАЦІЮ
У жовтні 2014 року посадовий оклад водія (5-й тарифний розряд за ЄТС) підвищився на 35 грн., надбавка за класність підвищилась на 8,75 грн. Сума індексації становить: фіксована 119,24 грн. і поточна 146,16 грн. (базовий — грудень 2013 року). Чи зменшувати у жовтні 2014 року індексацію на суму підвищення зарплати? Якщо зменшувати, то яку саме, фіксовану чи поточну?
У місяці підвищення зарплати порівнюють дві величини: суму підвищення зарплати та суму індексації.
Важливо! Порівняльні розрахунки проводять виходячи з умов повністю відпрацьованого місяця та повної ставки працівника.
Якщо в результаті проведення порівняльних розрахунків сума підвищення зарплати:
а) більше суми індексації, то зарплату не індексують;
б) менше суми індексації, то в цьому місяці необхідно розрахувати фіксовану суму індексації. Цей термін з’явився в Порядку № 1078 після 21.06.2012 р.*
* Дата набуття чинності постановою КМУ «Про внесення змін до Порядку проведення індексації грошових доходів населення» від 13.06.2012 р. № 526.
Ідеться про норму абзацу третього п. 5Порядку № 1078. Суму фіксованої індексації визначаємо так: від суми можливої індексації (яку могло бути нараховано в місяці підвищення доходу) потрібно вирахувати суму підвищення зарплати.
Оскільки надбавка за класність водію — постійна складова зарплати, то вона бере участь у порівняльних розрахунках.
Отже, сума збільшення зарплати працівника у жовтні 2014 року складає 43,75 грн. (35,00 + 8,75). Можлива сума індексації за жовтень 2014 року дорівнює 265,40 грн. (119,24 + 146,16).
Розмір нової фіксованої суми індексації визначаємо так: 265,40 - 43,75 = 221,65 (грн.).
Жовтень 2014 року стає базовим місяцем. З листопада 2014 року починаємо розрахунок величини приросту індексу наростаючим підсумком.
Комірнику (6-й тарифний розряд за ЄТС) з липня 2012 року нараховували фіксовану індексацію в розмірі 365,43 грн. Починаючи з квітня 2014 року нараховували фіксовану і поточну індексацію (базовий — січень 2013 року). У жовтні 2014 року його зарплата підвищилась на 28 грн. Як далі проводити індексацію зарплати?
Перш за все проаналізуйте складові ситуації у жовтні 2014 року:
1) від базового січня 2013 року сума поточної індексації за жовтень 2014 року (при повністю відпрацьованому місяці) дорівнює 149,81 грн. (1218 грн. х 12,3 %);
2)сума індексації, що зберігалася у фіксованому розмірі, — 365,43 грн.;
3) сума підвищення зарплати — 28,00 грн.
Що маємо? Зарплата підвищилась на суму меншу, ніж належна в такому місяці індексація 515,24 грн. (365,43 + 149,81). А значить, застосуємо норму абзацу третього п. 5 Порядку № 1078 і у місяці підвищення зарплати визначимо нову фіксовану індексацію*: 365,43 + 149,81 - 28,00 = 487,24 (грн.).
* Див. також консультацію фахівця Мінсоцполітики «Коли розраховувати нову фіксовану суму індексації» // «ОП», 2014, № 17, с. 21.
Жовтень 2014 року стає базовим місяцем. З листопада 2014 року починаємо розрахунок величини приросту індексу наростаючим підсумком.
ЯКІ СКЛАДОВІ ЗАРПЛАТИ ВПЛИНУТЬ НА ІНДЕКСАЦІЮ
Структура зарплати працівника складається із окладу, доплати за роботу у шкідливих умовах, сумісництва, доплати за суміщення посад та за роботу у нічний час. У жовтні 2014 року підвищився оклад працівника. Як розрахувати фіксовану суму індексації? Які складові зарплати увійдуть у порівняльні суми, якщо підвищення окладу змінило усі величини її структури.
Для відповіді на запитання проаналізуємо норми, які визначають об’єкти індексації та базовий місяць працівника.
Відповідно до п. 2 Порядку № 1078 індексації підлягають грошові доходи громадян, що не мають разового характеру. До них належить зарплата працівників підприємств, установ, організацій, що включає оплату праці за виконану роботу згідно з тарифними ставками (окладами), доплати, надбавки, премії, передбачені законодавством, що мають постійний характер.
Базовим місяцем при обчисленні індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення є місяць підвищення розмірів мінімальної зарплати, а також зростання грошових доходів населення без перегляду їх мінімальних розмірів (п. 5 Порядку № 1078). Після 21.06.2012 р. базовим є місяць підвищення зарплати незалежно від суми такого підвищення.
Виняткові випадки, коли місяць підвищення не є базовим,вказані в абзаці восьмому п. 5 Порядку № 1078 (норма діє з 13.02.2014 р.).
Не вважається базовим місяць, в якому тарифна ставка (оклад) не підвищена, а зростання зарплати досягнуто за рахунок:
1) виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, суміщення професій (посад), розширення зони обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт;
2) встановлення внутрішнього сумісництва (тобто у одного роботодавця);
3) збільшення розміру премії.
Отже, у випадку збільшення зарплати внаслідок підвищення розміру посадового окладу місяць такого підвищення завжди буде базовим. Щоб визначити право працівника на подальшу індексацію, у базовому місяці треба провести порівняльні розрахунки. Ті складові зарплати, які не впливають на базовість місяця, не будемо уключати до таких розрахунків. Таким чином, у нашому випадку при порівнянні не будемо враховувати: доплату за суміщення посад, оплату роботи за сумісництвом.
Доплата за роботу у шкідливих умовах праці та доплата за роботу у нічний час беруть участь при порівняльних розрахунках. До речі, для визначення суми «нічної» доплати, яку врахуємо при порівнянні з метою індексації, можна скористатися рекомендаціями Мінсоцполітики: якщо змінюється місячна норма часу і кількість нічних годин у порівнянні з попереднім місяцем, то суму «нічної» доплати можна визначити за місячною нормою і кількістю нічних годин саме місяця підвищення окладу*.
* Детальніше про це див. у консультації фахівця Мінсоцполітики «У місяці підвищення окладу змінилася норма робочого часу: як розрахувати суму індексації» // «ОП», 2014, № 20, с. 12.
Якщо в результаті порівняння сума підвищення зарплати буде менша, ніж належна в такому місяці поточна індексація, то доведеться виконати вимоги абзацу третього п. 5 Порядку № 1078. Тоді в такому базовому місяці необхідно буде нарахувати індексацію з урахуванням підвищення зарплати, тобто розрахувати фіксовану суму індексації. Її будемо визначати як різницю між належною індексацією та сумою підвищення зарплати.
НАДБАВКА ЗА ДОСЯГНЕННЯ В ПРАЦІ: КОЛИ ВПЛИВАТИМЕ НА ІНДЕКСАЦІЮ
Державному службовцю надбавка за високі досягнення у праці встановлюється щомісячно. У листопаді 2013 року надбавка була 50 %, у грудні 2013 року відбулося підвищення зарплати, надбавка 30 %, базовий — грудень 2013 року. У січні — травні 2014 року надбавку не виплачували. У червні 2014 року встановлюється надбавка 50 %, сума підвищення не перевищує фіксовану суму індексації і поточну індексацію. Чи вплине збільшення надбавки на суму індексації і яким буде базовий місяць?
Умови оплати праці працівників бюджетної сфери передбачають встановлення надбавок за:
— високі досягнення в праці;
— виконання особливо важливої роботи (на термін її виконання);
— складність і напруженість у роботі.
Ці надбавки не є обов’язковими для виплати щомісячно, оскільки залежать від фонду оплати праці. Часто буває, що в деяких місяцях вони не виплачуються, або змінюється їх відсотковий розмір у порівнянні з попередньо встановленим. Чи будуть впливати такі коливання на базовий місяць і виплачувану суму індексації?
Свою позицію щодо цих надбавок Мінсоцполітики висловило у листі від 11.08.2014 р. № 8959/0/14-14/10 (див. с. 6 цього номера).
Посилаючись на норми пп. 2 і 5 Порядку № 1078 профільне Міністерство зробило такі висновки:
1) надбавки за високі досягнення в праці, за складність і напруженість у роботі, за виконання особливо важливої роботи є об’єктом індексації, оскільки передбачені законодавством, є складовою частиною зарплати;
2) місяць початкового встановлення їх працівнику, а також місяць підвищення відсотка надбавки у порівнянні з попереднім періодом, — базові;
3) якщо надбавку встановили, потім деякий час не виплачували, а згодом відновили виплату в колишньому (або меншому) розмірі, то базовий місяць не змінюють.
За даними нашого запитання при підвищенні зарплати у грудні 2013 року надбавку за високі досягнення в праці не враховуємо у порівняльних розрахунках, адже її розмір є меншим, ніж 50 % (попередньо встановлений).
При відновленні виплати цієї надбавки у червні 2014 року базовий місяць не змінюється, оскільки її відновили у попередньо встановленому розмірі 50 %. Базовим для працівника залишиться грудень 2013 року (за умови, що не підвищувалися інші складові зарплати, наприклад, надбавка за вислугу років).
Зверніть увагу! Якщо в місяця відновлення виплати надбавки підвищується оклад (інша постійна складова зарплати), то такий місяць буде базовим. При цьому, враховуючи непостійний характер надбавки, в порівняльних розрахунках вона не бере участі.
Наприклад, фіксована сума індексації працівника 300 грн., поточна 146,16 грн. (базовий — грудень 2013 року). У жовтні 2014 року його зарплата зросла на 126,80 грн. за рахунок встановлення надбавки за вислугу років. Надбавка за високі досягнення в праці у жовтні 2014 року виплачується у розмірі 30 % (початково встановлений розмір — 50 %).
Жовтень 2014 року стає базовим місяцем, оскільки відбулося підвищення зарплати за рахунок надбавки за вислугу років. При визначенні суми підвищення зарплати надбавку за високі досягнення в праці не враховуємо.
Тоді нова фіксована сума індексації за жовтень 2014 року складе: (300 + 146,16 - 126,80) = 319,36 (грн.).
ПЕРЕВЕДЕНІ ПРАЦІВНИКИ: ЯК ІНДЕКСУВАТИ ЗАРПЛАТУ
Працівника переводять з вищого розряду за ЄТС на нижчий. Чи зберігається за ним фіксована сума індексації?
При переведенні працівника на іншу посаду з окладом, який менше, ніж на попередній посаді, проводять порівняльні розрахунки з урахуванням усіх постійних складових зарплати на новій та попередній посаді.
У випадку коли внаслідок такого переведення за новою посадою відбувається зменшення зарплати, у працівника зберігається попередній базовий місяць та фіксована сума індексації (п. 102 Порядку № 1078). Норма діє з 21.06.2012 р.
На час опалювального сезону водіїв машинного двору перевели на посади кочегарів котельні. Заробітна плата після переведення залишається на такому ж рівні. Чи змінюється при цьому базовий місяць для нарахування індексації?
Якщо зарплата після переведення на нові посади не підвищується — у працівника зберігається попередній базовий місяць та фіксована сума індексації (за наявності). На це вказує норма п. 102 Порядку № 1078. Поточна індексація залежить від базового місяця працівника.
У вашому випадку працівників переведено тимчасово, на період опалювального сезону*, отже, встановлений базовий місяць працівників не змінюється.
* Див. також консультацію фахівця Мінсоцполітики «Посадовий оклад підвищується на 6 місяців: чи зміниться базовий місяць» // «ОП», 2014, № 17, с. 22.
У жовтні 2014 року до установи прийнято працівника за переведенням. За останній місяць його заробітна плата на попередньому місці роботи склала 1582,40 грн., а саме: основна — 1306 грн., надбавка за ранг — 70 грн., надбавка за вислугу років — 206,40 грн. Фіксована сума індексації — 579,18 грн. (базовий — травень 2014 року). На новому місці роботи зарплата складає 2326,50 грн., а саме: основна — 1551 грн., доплата за суміщення посад — 775,50 грн. Чи належить такому працівнику індексація за новим місцем роботи?
Норма п. 102 Порядку № 1078 дає можливість працівнику при переведенні до іншого роботодавця у випадку, коли за новою посадою відбувається зменшення зарплати — зберегти попередній базовий місяць та фіксовану суму індексації (за наявності). Усі необхідні дані для індексації вказують у довідці з попереднього місця роботи.
Зверніть увагу! Працівникам, звільненим за переведенням на підставі п. 5 ст. 36 КЗпП, при прийомі на роботу у іншого роботодавця зберігається статус «переведених» працівників.
За всіх інших підстав для звільнення, а потім прийняття на роботу, працівник вважається новоприйнятим працівником.
Проаналізуємо складові зарплати за новим місцем роботи. Оскільки доплата за суміщення посад не впливає на зміну базового місяця, то у порівняльних розрахунках вона не бере участі.
Тому зарплата на новому місці роботи — це основна зарплата працівника (1551 грн.). Ця сума менше, чим на попередньому місці роботи (1582,40 грн.). Значить, у жовтні 2014 року у працівника залишається базовим травень 2014 року і фіксована сума індексації 579,18 грн. Сума поточної індексації за жовтень 2014 року від базового травня 2014 року складає 17,05 грн. (1218 х 1,4 %).
Загальна сума індексації за жовтень 2014 року (за умови повністю відпрацьованого місяця) складає 596,23 грн. (579,18 + 17,05).
ТИМЧАСОВЕ ЗАМІСНИЦТВО: ЧИ ЗМІНЮВАТИ БАЗОВИЙ МІСЯЦЬ
Працівника, який займає посаду бухгалтера (9-й тарифний розряд за ЄТС) переведено тимчасово, на два місяці (на час відпустки головного бухгалтера), на вищеоплачувану посаду головного бухгалтера. Сума підвищення більше суми його індексації. Чи залишається індексація на новій посаді та після повернення на свою основну посаду? Чи змінювати базовий місяць?
У цьому випадку має місце тимчасове замісництво*. Це окремий вид виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника. Тимчасове замісництво — це виконання службових обов’язків за більш відповідальною посадою тимчасово відсутнього працівника, коли це пов’язано з виробничою необхідністю або з розпорядчими функціями, працівником, який працює на тому ж підприємстві, в установі, організації (лист Мінсоцполітики від 21.07.2011 р. № 590/13/84-11).
* Усі нюанси розглянуто у статті «Тимчасове замісництво: застосовуємо та оплачуємо правильно» // «ОП», 2013, № 18, с. 13.
Порядок оформлення та оплати тимчасового замісництва регламентує роз’яснення № 30/39:
1) працівник, який заміщує тимчасово відсутнього працівника, виконує виключно чужі обов’язки, тобто на період замісництва він звільняється від виконання своєї роботи, обумовленої трудовим договором за основним місцем роботи;
2) покладення обов’язків у порядку тимчасового замісництва оформляється наказом (розпорядженням), в якому слід указати час та порядок виконання таких обов’язків, а також порядок їх оплати;
3) працівнику, який заміщає (крім штатних заступників), здійснюється доплата в розмірі різниці між його фактичним окладом та посадовим окладом працівника, якого він заміщає.
Оскільки підвищення зарплати за рахунок виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника не впливає на зміну базового місяця (абзац восьмий п. 5 Порядку № 1078), то відповідно і суму збільшення зарплати за рахунок тимчасового замісництва не беремо до уваги. Базовий місяць для працівника залишається таким, як і до тимчасового замісництва.
ІЗ 0,5 НА 0,75 СТАВКИ: ЧИ ЗМІНЮВАТИ БАЗОВИЙ МІСЯЦЬ
Сестра медична працювала на 0,5 ставки, базовий — січень 2013 року. У жовтні 2014 року їй встановлено 0,75 ставки, внаслідок чого підвищується зарплата. При цьому посадовий оклад за ЄТС не підвищується. Чи зміниться у жовтні 2014 року базовий місяць?
Ні, базовий місяць не зміниться. Пояснимо чому.
Без підвищення посадового окладу (тарифної ставки) місяць зростання зарплати за рахунок збільшення обсягу виконуваних робіт не вважається базовим. На це вказує норма абзацу восьмого п. 5 Порядку № 1078 (діє з 13.02.2014 р.). Збільшення навантаження при неповному робочому часі і розцінюємо саме як збільшення обсягу виконуваної роботи: встановлення 0,75 ставки означає збільшення місячної норми робочого часу працівника у порівнянні з 0,5 ставки. Тому перехід із 0,5 на 0,75 ставки без підвищення окладу не впливає на зміну базового місяця працівника.
ЗВІЛЬНЕННЯ І ПРИЙНЯТТЯ В ОДНОМУ МІСЯЦІ: ЧИ БУДЕ ПРАЦІВНИК НОВОПРИЙНЯТИМ
Працівник працював за строковим трудовим договором. Строк договору закінчився і через 5 днів у цьому ж місяці (жовтні 2014 року) працівника прийнято на постійну роботу. Базовий місяць для нього як для новоприйнятого?
Так, у жовтні 2014 року при прийомі на роботу працівник буде вважатися новоприйнятим з метою індексації. А значить, величину приросту індексу споживчих цін треба розраховувати за особливим порядком: починаючи з місяця прийняття на роботу (абзац третій п. 101 Порядку № 1078).
Базовим для нього буде місяць підвищення заробітної плати.
Індексація при неповному робочому часі**
Як правильно нараховувати розмір поточної індексації, якщо працівник працює на 0,5 ставки і має заробітну плату 609 грн.
** Докладніше про це див. консультацію фахівця Мінсоцполітики «Неповний робочий час: як розрахувати суму індексації» // «ОП», 2014, № 12, с. 12.
Робота на 0,5 ставки означає, що працівнику встановлено неповний робочий час. Суму індексації визначаємо з урахуванням зайнятості (0,5 ставки) і фактично відпрацьованого часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078). Норма діє з 13.02.2014 р. Наприклад, якщо відпрацьовано повністю норму на 0,5 ставки, тоді від базового грудня 2013 року у жовтні 2014 року сума індексації складає: 1218 грн. х 12 % х 0,5 = 73,08 грн.
ЧАСТИНА МІСЯЦЯ — У ВІДПУСТЦІ: ЯК ВИЗНАЧИТИ СУМУ ІНДЕКСАЦІЇ
У вересні 2014 року працівник відпрацював 15 робочих днів (решта — у відпустці) при нормі — 22 робочих дні. За відпрацьований час нараховано 1700 грн. За повний місяць необхідно нарахувати індексацію в розмірі 146,16 грн. (базовий місяць — грудень 2013 року). В якому розмірі необхідно нарахувати індексацію за 15 відпрацьованих днів вересня?
Нормою абзацу сьомого п. 4 Порядку № 1078 встановлено: при неповному робочому часі суму індексації визначаємо з розрахунку повного робочого часу, а виплачуємо — пропорційно відпрацьованому часу.
Це правило офіційно «прописалося» в Порядку № 1078 з 13.02.2014 р. (дати набуття чинності постановою КМУ від 29.01.2014 р. № 36). При цьому застосовувати «пропорційність» до сум індексації залежно від фактично відпрацьованого часу фахівці Мінсоцполітики рекомендували вже після 21.06.2012 р. До того ж до поняття «неповного» часу роботи чиновники відносять і не повністю відпрацьований місяць (у разі відпустки, хвороби, звільнення тощо).
Отже, за 15 відпрацьованих днів у вересні 2014 року працівнику буде нарахована сума індексації: 146,16 грн. : 22 роб. дн. х 15 роб. дн. = 99,65 грн.
ДВІ НЕПОВНІ СТАВКИ: ЯК ІНДЕКСУВАТИ ЗАРПЛАТУ
Працівник займає 0,5 ставки за посадою лаборанта (5-й тарифний розряд за ЄТС) та 0,5 ставки за посадою костюмера (2-й тарифний розряд за ЄТС). Базовим був грудень 2013 року. У жовтні 2014 року посадові оклади підвищилися. Доплат і надбавок, а також фіксованої індексації працівник не має. Яким буде базовий місяць та чи буде фіксована індексація?
У випадках, коли працівник зайнятий неповний робочий день (отримує неповний оклад) на обох роботах, а оплата праці за основною та іншою роботою не перевищує повного окладу (ставки) за основним місцем роботи, то іншу роботу не вважають сумісництвом. Це передбачено п. 11 Переліку робіт, що не є сумісництвом, затвердженого спільним наказом Мінпраці, Мінфіну та Мін’юсту від 28.06.93 р. № 43.
Отже, у вашому випадку працівник обіймає дві неповні ставки (0,5 + 0,5) на різних посадах, при цьому одна з них — не сумісництво. Для таких випадків окремо за кожною посадою визначають*:
— базовий місяць при проведенні індексації залежно від підвищення зарплати (див. лист Мінсоцполітики від 27.12.2012 р. № 518/10/136-12);
— суму індексації виходячи з прожиткового мінімуму для працездатних осіб за місяць, а виплачують її пропорційно відпрацьованому часу (див. лист Мінсоцполітики від 26.06.2014 р. № 122/10/136-14 // «ОП», 2014, № 19, с. 17).
* Див. також консультацію фахівця Мінсоцполітики «Неповна» робота на двох посадах без сумісництва: як індексувати зарплату» // «ОП», 2014, № 19, с. 17.
У нашому випадку базовим місяцем для працівника за обома посадами буде жовтень 2014 року (місяць підвищення окладу).
Сума індексації, яку могло бути нараховано (із розрахунку повної ставки) від базового грудня 2013 року, дорівнює 146,16 грн. (1218 грн. х 12,0 %).
Сума підвищення зарплати (із розрахунку повної ставки) становить:
а) за основною посадою (лаборант): 35 грн. (1253 грн. - 1218 грн.);
б) за іншою посадою (костюмер): 5 грн. (1223 грн. - 1218 грн.).
Оскільки сума підвищення зарплати за кожною із посад менше належної індексації (146,16 грн.), необхідно застосувати норму абзацу третього п. 5 Порядку № 1078, а отже, розрахувати фіксовану суму індексації за кожною із посад. Вона складе:
а) за основною посадою (лаборант): 111,16 грн. (146,16 грн. - 35 грн.);
б) за іншою посадою (костюмер): 141,16 грн. (146,16 грн. - 5 грн.).
Не забуваємо, що суми індексації слід нараховувати пропорційно відпрацьованому часу та навантаженню працівника. Отримуємо, що у жовтні 2014 року фіксована сума індексації дорівнюватиме:
а) за основною посадою(лаборант): 55,58 грн. (111,16 х 0,5);
б) за іншою посадою(робітник): 70,58 грн. (141,16 грн. х 0,5).
З ЯКИХ ВИПЛАТ УТРИМУЄМО ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР
Чи обкладаються ВЗ виплати фізичній особі за оренду приміщення?
Ні, з орендної плати ВЗ не утримують.
«Під удар» потрапляють тільки цивільно-правові договори, результатом яких є факт виконання робіт (надання послуг), тобто договір підряду і договір про надання послуг (лист ДФСУ від 15.09.2014 р. № 4551/7/99-99-17-02-01-17; консультація в категорії 132.02 «ЗІР»). Відповідно орендні договори «випадають» з цієї команди.
Причому звільнення поширюється на договори оренди рухомого та нерухомого майна. У тому числі, якщо такий дохід виплачуєте орендодавцю-підприємцю («підприємницька» консультація в категорії 132.02 «ЗІР»).
Чи утримують ВЗ з лікарняних і декретних?
Так, з лікарняних,як за рахунок підприємства (установи, організації), так і за рахунок ФСС ТВП, утримують ВЗ.
Об’єктом обкладення ВЗ є доходи у вигляді зарплати. Оскільки лікарняні для цілей ПКУ прирівняні до зарплати, то з них ВЗ утримують у загальному порядку як із звичайної зарплати (консультація в категорії 132.02 «ЗІР»).
А ось допомога по вагітності та пологах не є об’єктом утримання ВЗ оскільки не включається до ФОП згідно з п. 3.2 Інструкції № 5 (консультація в категорії 132.02 «ЗІР»).
Чи потрібно нараховувати ВЗ на компенсацію за невикористані відпускні?
Так, нараховувати потрібно. Сума компенсації за невикористані дні відпусток уключається до складу додаткової заробітної плати згідно з п.п. 2.2.12 Інструкції № 5. Тому така компенсація, нарахована працівнику за невикористані дні щорічної відпустки (у тому числі відпустки на дітей за наявності підстави на цього), підлягає обкладенню ВЗ (консультація в категорії 132.02 «ЗІР»). Причому ВЗ буде утримано із суми такої компенсації, нарахованої як працюючим, так і працівникам, які звільняються та звільнені (після їх звільнення).
Працівник звільняється на підставі п. 2 ст. 40 КЗпП. Чи утримують ВЗ з вихідної допомоги, нарахованої згідно ст. 44 КЗпП?
Так, сума вихідної допомоги, яка є обов’язковою виплатою працівнику підприємства, установи, організації у зв’язку з припиненням трудових відносин, підлягає обкладенню ВЗ на загальних підставах (консультація в категорії 132.02 «ЗІР»).
Бюджетна організація виплачує працівникам допомогу на поховання як за рахунок своїх коштів, так і за рахунок коштів ФСС ТВП. Чи утримують з такої виплати ВЗ?
Ні, не утримують. Допомога на поховання не входить до складу заробітної плати (п. 3.2 Інструкції № 5), а отже, ВЗ з неї не утримують (консультація в категорії 132.02 «ЗІР»).
Чи треба сплачувати ВЗ з авторської винагороди?
Обкладення ВЗ авторської винагороди (п. 3.14 Інструкції № 5) залежить від конкретного виду та умов укладеного договору.
Так, авторські договори на створення та використання творів науки, літератури і мистецтва є різновидом ЦПД. На нашу думку, якщо автор створює свій твір за договором замовлення, то виникає об’єкт обкладення ВЗ. Якщо ж авторську винагороду виплачують за договором на передачу прав на використання авторського твору (роялті), то ВЗ не утримують.
ГРАНИЧНИЙ РОЗМІР ЗАРПЛАТИ ТА УТРИМАННЯ ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ
Чи є максимальна межа заробітної плати при справлянні ВЗ?
ПКУ не передбачено максимального обсягу зарплати, при якому ВЗ не утримується. Тобто вся сума нарахованої зарплати обкладається ВЗ.
ЯК РОЗРАХУВАТИ СЕРЕДНЮ ЗАРПЛАТУ МОБІЛІЗОВАНИМ ПРАЦІВНИКАМ
Яким чином обчислюють розмір середнього заробітку працівникам, призваним під час мобілізації: розраховують середньомісячний заробіток чи множать середньоденний на кількість пропущених робочих днів у місяці?
Правильний другий варіант. Розрахунок середньої зарплати за період мобілізації здійснюють згідно з Порядком № 100. Спочатку визначають середньоденний заробіток. Для цього в загальному випадку зарплату за два місяці, що передують початку періоду мобілізації такого працівника, ділять на кількість відпрацьованих днів у цих місяцях. Потім середньоденний заробіток множать на кількість робочих днів місяця, пропущених унаслідок мобілізації, за графіком роботи (абзац перший п. 8 Порядку № 100, роз’яснення Державної інспекції України з питань праці від 17.06.2014 р. // «ОП», 2014, № 13, с. 7).
ОПОДАТКУВАННЯ «СЕРЕДНЬОЇ» МОБІЛІЗОВАНИХ ПРАЦІВНИКІВ
Чи потрібно робити перерахунок, подавати уточнюючу звітність і доплачувати ЄСВ, ПДФО за середньою заробітною платою мобілізованих працівників починаючи з 18 березня 2014 року?
Так, потрібно. Податківці вважають, що оскільки немає відповідного порядку компенсації, середній заробіток мобілізованих працівників є частиною додаткової зарплати. А отже, з такої виплати необхідно утримувати та нараховувати всі податки і внески: ПДФО, ЄСВ, ВЗ. Така позиція податківців з’явилася тільки у вересні 2014 року (листи ДФСУ від 08.09.2014 р. № 3095/6/99-99-17-03-03-15 і від 29.09.2014 р. № 5655/7/99-99-17-03-01-17 // «ОП», 2014, № 20, с. 9). Тому необхідно провести відповідне коригування та відображати у звітності*.
*Шукайте підказки у статті «Мобілізаційні» коригування: ураховуємо думку податківців» // «ОП», 2014, № 20, с. 16.
ЗАПОВНЮЄМО ПОДАТКОВИЙ РОЗРАХУНОК ЗА ФОРМОЮ № 1ДФ
Як правильно подавати новий звітний Податковий розрахунок за формою № 1ДФ: зазначати тільки ті дані, які необхідно додати (змінити) і, чи складати звіт заново з усіма вже правильно заповненими рядками (даними)?
Порядок заповнення нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ ідентичний уточнюючому: і новий звітний, і уточнюючий Податкові розрахунки подають на підставі інформації із заздалегідь поданого податкового розрахунку і містять інформацію тільки за рядками та реквізитами, що уточнюються. Для вилучення одного помилкового рядка із заздалегідь введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 зазначити «1» — на вилучення рядка. Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 зазначити «0» — на введення рядка (п. 4.4 Порядку № 49).
При складанні нового звітного або уточнюючого Податкового розрахунку заповнювати підсумковий рядок за графами 3, 3а, 4 і 4а не потрібно (за роз’ясненнями підкатегорії 103.25 «ЗІР»).
Чи потрібно показувати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ кошти, видані працівнику на відрядження або під звіт?
Кошти, видані працівнику на відрядження або під звіт і розраховані згідно з п. 170.9 ПКУ, у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ відображати не потрібно. Це передбачено п.п. 165.1.11 ПКУ. А ось кошти, отримані платником податків на відрядження або під звіт, які надмірно витрачені та не повернені в установлені законодавством строки, є оподатковуваним доходом. Такі кошти показують у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «118» (за роз’ясненнями в категорії 103.25 «ЗІР»).
ЗАПОВНЮЄМО ЗВІТ ЗА ФОРМОЮ № Д4
Чи можна у звіті з ЄСВ відображати мінусові суми за минулий період (коригування декретних)?
У цьому випадку можна. Ситуації, коли допускається внесення від’ємних значень сум нарахованої зарплати, перелічені в п. 4.9 Порядку № 454:
— при відображенні сум перерахунку заробітку, пов’язаного з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю та допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх періодах;
— при відображенні сторнованих сум відпускних, лікарняних і сум допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх періодах.
Працівник організації 29.09.2014 р. був звільнений з основного місця роботи, а 30.09.2014 р. прийнятий на роботу за сумісництвом. Дізналися про це в жовтні 2014 року. Звіт з ЄСВ за вересень 2014 року зданий. Як виправити зміни у звіті з ЄСВ?
Граничний строк подання Звіту за формою № Д4 — до 20 числа місяця, наступного за звітним (п. 3.1 Порядку № 454). Звіт за вересень 2014 року повинні були здати не пізніше 20 жовтня 2014 року. При цьому в таблиці 5 Звіту за формою № Д4 необхідно було зазначити дані про припинення та укладення трудового договору з працівником.
Оскільки такі відомості не було зазначено, то разом зі звітом за поточний звітний період (за жовтень 2014 року) слід подати звіт за попередній період. Цей звіт повинен містити титульний аркуш (перелік таблиць звіту), і таблицю 5 зі статусом «додаткова» (п. 5.6 Порядку № 454). Як заповнити таблицю 5 за наведеними умовами, покажемо нижче.
Використані документи і скорочення
КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р. № 322-VIII.
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Закон про Держбюджет-2014 — Закон України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» від 16.01.2014 р. № 719-VII.
Закон № 1622 — Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» від 31.07.2014 р. № 1622-VII.
Закон № 4061 — Закон України «Про вибори народних депутатів України» від 17.11.2011 р. № 4061-VI.
Роз’яснення № 30/39 — роз’яснення Держкомпраці СРСР і Секретаріату ВЦРПС «Про порядок оплати тимчасового замісництва» від 29.12.65 р. № 30/39.
Порядок № 1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 р. № 1078.
Порядок № 49 — Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Міндоходів від 21.01.2014 р. № 49.
Порядок № 100 — Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ вiд 08.02.95 р. № 100.
Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.
Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.
ЗІР — загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, розміщений на сайті ДФСУ (zir.mindr.gov.ua).
ВЗ — військовий збір.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ФСС ТВП — Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.