БАЛАНС (ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ)
Строка Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
АКТИВ БАЛАНСА | ||
I. Необоротные активы | ||
Невещественные активы | 1000 | Стр. 1001 - стр. 1002 (включают в итог Баланса) |
первоначальная стоимость | 1001 | Сальдо по Дт сч. 12 (не включают в итог Баланса) |
Примечание. По учету нематериальных активов рекомендуем ознакомиться с материалами в «БН», 2015, № 18-19, с. 21 и № 36, с. 13. | ||
накопленная амортизация | 1002 | Сальдо по Кт субсч. 133 (приводят в скобках; не включают в итог Баланса) |
Незавершенные капитальные инвестиции | 1005 | Сальдо по Дт сч. 15 |
Примечание. Минфин придерживается позиции, что в составе незавершенных капитальных инвестиций не отражают стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный (паевой) капитал предприятия, стоимость полученных бесплатно основных средств и нематериальных активов и сумму переоценки необоротных активов (см. письмо Минфина от 17.11.03 г. № 31-04200-04-5/5570). | ||
Основные средства | 1010 | Стр. 1011 - стр. 1012 (включают в итог Баланса) |
первоначальная стоимость | 1011 | Сальдо по Дт субсч. 101 – 109 и сч. 11 (не включают в итог Баланса) |
износ | 1012 | Сальдо по Кт субсч. 131 и 132 (приводят в скобках; не включают в итог Баланса) |
Инвестиционная недвижимость | 1015 | Сальдо по Дт субсч. 100 - сальдо по Кт субсч. 135 |
Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 1016 | Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости) Не включают в итог Баланса |
Износ инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 1017 | Сальдо по Кт субсч. 135. Не включают в итог Баланса |
Примечание. Строки 1016, 1017 приводят только те предприятия, которые учитывают инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости ( п. 2.10 раздела II Методрекомендаций № 433). Рекомендуем также ознакомиться с материалом в «БН», 2015, № 23, с. 20. | ||
Долгосрочные биологические активы | 1020 | Сальдо по Дт сч. 16 - сальдо по Кт субсч. 134 |
Первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов (вписываемая строка) | 1021 | Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 (не включают в итог Баланса) |
Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов (вписываемая строка) | 1022 | Сальдо по Кт субсч. 134 (приводят в скобках; не включают в итог Баланса) |
Примечание. Строки 1021, 1022 приводят только те предприятия, которые учитывают биологические активы по первоначальной стоимости ( п. 2.11 раздела II Методрекомендаций № 433) | ||
Долгосрочные финансовые инвестиции: учитываемые по методу участия в капитале других предприятий | 1030 | Сальдо по Дт субсч. 141 |
Прочие финансовые инвестиции | 1035 | Сальдо по Дт субсч. 142 и 143 |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 1040 | Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183 |
Примечание. В этой строке заказчик отражает в том числе суммы перечисленных авансов, если завершение расчетов по договорам, по которым они уплачиваются подрядчику, не планируется в течение 12 месяцев с даты баланса (письмо МФУ от 29.04.13 г. № 31-08410-07-29/13727). | ||
Отсроченные налоговые активы | 1045 | Сальдо по Дт сч. 17 |
Гудвилл (вписываемая строка) | 1050 | Сальдо по Дт субсч. 191 и 193 |
Отсроченные аквизиционные расходы (вписываемая строка) | 1060 | Заполняют страховщики на основании аналитических данных |
Остаток средств в централизованных страховых резервных фондах (вписываемая строка) | 1065 | |
Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо по Дт субсч. 184 |
Примечание. В строке 1090 указывают информацию относительно необоротных активов, для отражения которых по признакам существенности невозможно выделить отдельную статью, или которые не могут быть включены в остальные статьи раздела «Необоротные активы» ( п. 2.18 раздела II Методрекомендаций № 433) | ||
Всего по разделу I | 1095 | Сумма значений строк: стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1015 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1035 + стр. 1040 + стр. 1045 + стр. 1050 + стр. 1060 + стр. 1065 + стр. 1090 |
II. Оборотні активи | ||
Запасы | 1100 | Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, сч. 28 без учета сальдо по дебету субсч. 286 (сальдо Дт субсч. 281, 282, 283, 284 «-» сальдо Кт субсч. 285) |
Примечания. 1. Если учетной политикой предприятия установлена обязанность раскрытия информации в разрезе отдельных статей запасов, она приводится во вписываемых строках 1101-1104 ( п. 2.19 раздела II Методрекомендаций № 433). 2. Согласно п. 6 Методрекомендаций № 476 показатель стр. 1100 ≥ ∑ стр. 1101-1104. В ситуации, когда в строках 1101-1104 указываются данные обо всех запасах из стр. 1100, стр. 1100 = стр. 1101 + стр. 1102 + стр. 1103 + стр. 1104 | ||
Производственные запасы (вписываемая строка) | 1101 | Сальдо по Дт сч. 20, 22. Не включают в итог Баланса |
Незавершенное производство (вписываемая строка) | 1102 | Сальдо по Дт сч. 23 и 25. Не включают в итог Баланса |
Примечание. Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчиков. Она представляет собой свернутое дебетовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. | ||
Готовая продукция (вписываемая строка) | 1103 | Сальдо по Дт сч. 26 и 27. Не включают в итог Баланса |
Товары (вписываемая строка) | 1104 | Свернутое сальдо сч. 28 без учета сальдо по дебету субсч. 286 (сальдо Дт субсч. 281, 282, 283, 284 «-» сальдо Кт субсч. 285). Не включают в итог Баланса |
Примечание. В этой строке не отражают информацию о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету субсч. 286). Информацию об этих активах приводят в стр. 1200 Баланса. | ||
Текущие биологические активы | 1110 | Сальдо по Дт сч. 21 |
Депозиты перестрахования (вписываемая строка) | 1115 | Заполняют страховщики на основании аналитических данных |
Векселя полученные (вписываемая строка) | 1120 | Сальдо по Дт сч. 34 |
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги | 1125 | Сальдо по Дт сч. 36 «-» сальдо по Кт сч. 38 в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги |
Примечание. Если согласно учетной политике предприятия в балансе не приводят отдельно дебиторскую задолженность по векселям полученным (стр. 1120), то сальдо по Дт сч. 34 указывают в стр. 1125 ( п. 2.27 раздела II Методрекомендаций № 433). Об учете резерва сомнительных долгов читайте в «БН», 2015, № 14, с. 11 и № 51, с. 19. | ||
Дебиторская задолженность по расчетам: по выданным авансам | 1130 | Сальдо по Дт субсч. 371 |
Примечания. 1. На практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371: они предпочитают отражать такие операции по Дт сч. 63 в корреспонденции с Кт счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгалтерского учета и Инструкции № 291. В этом случае сальдо по Дт сч. 63 в Балансе следует отражать развернуто: в ст. 1130 Баланса — дебетовые остатки сч. 63 по контрагентам и договорам, по которым перечислены авансы, а в стр. 1615 — кредитовые остатки сч. 63, т. е. задолженность контрагентов по отдельным договорам (счетам). 2. В этой строке заказчик отражает суммы перечисленных авансов, если завершение расчетов по договорам, по которым они уплачиваются подрядчику, планируется в течение 12 месяцев с даты баланса (письмо МФУ от 29.04.13 г. № 31-08410-07-29/13727). | ||
с бюджетом | 1135 | Сальдо по Дт субсч. 641 и 642 |
в том числе по налогу на прибыль | 1136 | Сальдо по Дт субсч. 641 в части налога на прибыль. Не включают в итог Баланса |
Примечания. 1. В стр. 1136 Баланса приводят в том числе и дебетовое сальдо в части уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль. 2. Стр. 1135 ≥ стр. 1136 ( п. 7 Методрекомендаций № 476). 3. Рекомендуем ознакомиться с материалом в «БН», 2015, № 11, с. 38. | ||
Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам (вписываемая строка) | 1140 | Сальдо по Дт субсч. 373 |
Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам (вписываемая строка) | 1145 | Сальдо по Дт субсч. 682 и 683 |
Примечание. Строки 1140, 1145 приводят в том случае, когда у предприятия есть информация, которая подлежит отражению по этим статьям. | ||
Прочая текущая дебиторская задолженность | 1155 | Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, сч. 65 и 66 |
Текущие финансовые инвестиции | 1160 | Сальдо по Дт субсч. 352 |
Примечание. В строке 1160 отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств), а также долгосрочные финансовые инвестиции, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса. | ||
Деньги и их эквиваленты | 1165 | Сальдо по Дт субсч. 301, 302, 311, 312, 313, 314, 315, 316, 333, 334, 335, 351 |
Примечание. В этой строке приводят информацию и об электронных деньгах, об учете которых можно узнать из «БН», 2015, № 42, с. 12. | ||
Наличность (вписываемая строка) | 1166 | Сальдо по Дт субсч. 301, 302. Не включают в итог Баланса |
Счета в банках (вписываемая строка) | 1167 | Сальдо по Дт субсч. 311, 312, 313, 314, 315, 316. Не включают в итог Баланса |
Примечания. 1. Информацию во вписываемых строках 1166 и 1167 приводят в том случае, если это предусмотрено учетной политикой предприятия. 2. Показатель стр. 1165 ≥ стр. 1166 + стр. 1167 ( п. 8 Методрекомендаций № 476). | ||
Расходы будущих периодов | 1170 | Сальдо по Дт сч. 39 |
Часть перестраховщика в страховых резервах (вписываемая строка) | 1180 | Сальдо по Дт сч. 493, 494. Заполняют страховщики |
в том числе в: резервах долгосрочных обязательств (вписываемая строка) | 1181 | Дт субсч. 494 в части, приходящейся на резерв долгосрочных обязательств. Не включают в итог Баланса |
резервах убытков или резервах надлежащих выплат (вписываемая строка) | 1182 | Дт субсч. 494 в части, приходящейся на резерв убытков или резерв надлежащих выплат. Не включают в итог Баланса |
резервах незаработанных премий (вписываемая строка) | 1183 | Дт субсч. 493 в части, приходящейся на резерв незаработанных премий. Не включают в итог Баланса |
других страховых резервах (вписываемая строка) | 1184 | Дт субсч. 493 в части, приходящейся на прочие страховые резервы. Не включают в итог Баланса |
Примечание. Показатель стр. 1180 ≥ ∑ стр. 1181-1184 ( п. 9 Методрекомендаций № 476). | ||
Прочие оборотные активы | 1190 | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 |
Всего по разделу II | 1195 | Сумма значений строк: стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1115 + стр. 1120 + стр. 1125 + стр. 1130 + стр. 1135 + стр. 1140 + стр. 1145 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1180 + стр. 1190 |
III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия | 1200 | Сальдо по Дт субсч. 286 |
Баланс | 1300 | Сумма значений строк: стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200 |
Проверка. Показатели граф 3 и 4 стр. 1300 Баланса должны соответствовать показателям граф 3 и 4 стр. 1900 Баланса. | ||
ПАССИВ БАЛАНСА | ||
I. Власний капітал | ||
Зарегистрированный (паевой) капитал | 1400 | Сальдо по Кт сч. 40 |
Примечания. 1. В данной строке показывают в том числе сальдо по субсчету 404, что следует из п. 15 Методрекомендаций № 476. Отражают в ней и стоимость привилегированных акций (см. письмо МФУ от 11.07.13 г. № 31-08420-07-29/20833). 2. Рекомендуем также ознакомиться с консультацией в «БН», 2015, № 21, с. 13. | ||
Взносы в незарегистрированный уставный капитал (вписываемая строка) | 1401 | Сальдо по Кт субсч. 404. Не включают в итог Баланса |
Примечание. Информацию в данной строке приводят в том случае, если это предусмотрено учетной политикой предприятия. | ||
Капитал в дооценках | 1405 | Сальдо по Кт сч. 41 |
Дополнительный капитал | 1410 | Сальдо по Кт сч. 42 |
Эмиссионный доход (вписываемая строка) | 1411 | Сальдо по Кт субсч. 421. Не включают в итог Баланса |
Накопленные курсовые разницы (вписываемая строка) | 1412 | Сальдо по Кт субсч. 423. Не включают в итог Баланса |
Примечания. 1. Статьи эмиссионного дохода и накопленных курсовых разниц приводят те предприятия, у которых это предусмотрено учетной политикой. 2. Стр. 1410 ≥ стр. 1411 + стр. 1412 ( п. 12 Методрекомендаций № 476). | ||
Резервный капитал | 1415 | Сальдо по Кт сч. 43 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1420 | Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442 (непокрытый убыток приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала) |
Неоплаченный капитал | 1425 | Сальдо по Дт сч. 46 (приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала) |
Примечание. Как правило, стр. 1425 ≤ стр. 1400 ( п. 13 Методрекомендаций № 476). | ||
Изъятый капитал | 1430 | Сальдо по Дт сч. 45 (приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала) |
Примечание. Стр. 1430 ≤ стр. 1400 ( п. 14 Методрекомендаций № 476). | ||
Прочие резервы (вписываемая строка) | 1435 | Сальдо по Кт сч. 43. Заполняют страховщики |
Всего по разделу I | 1495 | Алгебраическая (с учетом знака) сумма стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + (+, -) стр. 1420 - стр. 1425 - стр. 1430 + стр. 1435 |
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення | ||
Отсроченные налоговые обязательства | 1500 | Сальдо по Кт сч. 54 |
Пенсионные обязательства (вписываемая строка) | 1505 | Сальдо по Кт сч. 472 |
Долгосрочные кредиты банков | 1510 | Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503, 504 |
Прочие долгосрочные обязательства | 1515 | Сальдо по Кт субсч. 505, 506, 51, 52, 53, 55 (за исключением обязательств, связанных с инвестиционными контрактами) |
Долгосрочные обеспечения | 1520 | Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части, приходящейся на долгосрочные обеспечения) |
Примечание. В соответствии с п. 2.52 раздела II Методрекомендаций № 433 в этой строке отражают также долгосрочные обеспечения на оплату отпусков. Однако это обеспечение является текущим, поэтому его правильнее отражать в стр. 1660 Баланса. | ||
Долгосрочные обеспечения выплат персоналу (вписываемая строка) | 1521 | Сальдо по Кт субсч. 474 (в части, приходящейся на долгосрочные обеспечения). Не включают в итог Баланса |
Примечания. 1. Строку 1521 указывают те предприятия, для которых такая информация является существенной ( п. 2.52 раздела II Методрекомендаций № 433). 2. Стр. 1520 ≥ стр. 1521 ( п. 16 Методрекомендаций № 476). | ||
Целевое финансирование | 1525 | Сальдо по Кт сч. 48 |
Благотворительная помощь (вписываемая строка) | 1526 | Сальдо по Кт субсч. 483. Не включают в итог Баланса |
Примечания. 1. В этой строке указывают остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в виде благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС ( п. 2.54 раздела II Методрекомендаций № 433). 2. Стр. 1525 ≥ стр. 1526 ( п. 17 Методрекомендаций № 476). | ||
Страховые резервы (вписываемая строка) | 1530 | Сальдо по Кт субсч. 491, 492. Заполняют страховщики |
в том числе: резерв долгосрочных обязательств (вписываемая строка) | 1531 | Сальдо по Кт субсч. 492 в части, приходящейся на резерв долгосрочных обязательств. Не включают в итог Баланса |
резерв убытков или резерв надлежащих выплат (вписываемая строка) | 1532 | Сальдо по Кт субсч. 492 в части, приходящейся на резерв убытков или резерв надлежащих выплат. Не включают в итог Баланса |
резерв незаработанных премий (вписываемая строка) | 1533 | Сальдо по Кт субсч. 491 в части, приходящейся на резерв незаработанных премий. Не включают в итог Баланса |
прочие страховые резервы (вписываемая строка) | 1534 | Сальдо по Кт субсч. 491 в части, приходящейся на прочие страховые резервы. Не включают в итог Баланса |
Инвестиционные контракты (вписываемая строка) | 1535 | Сальдо по Кт 55 (в части обязательств, связанных с инвестиционными контрактами). Заполняют страховщики |
Призовой фонд (вписываемая строка) | 1540 | Сальдо по Кт субсч. 475 |
Резерв на выплату джек-пота (вписываемая строка) | 1545 | Сальдо по Кт субсч. 476 |
Всего по разделу II | 1595 | Сумма значений строк: стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525 + стр. 1530 + стр. 1535 + стр. 1540 + стр. 1545 |
III. Текущие обязательства и обеспечения | ||
Краткосрочные кредиты банков | 1600 | Сальдо по Кт субсч. 311-314 (овердрафт), 60 |
Векселя выданные (вписываемая строка) | 1605 | Сальдо по Кт сч. 62 |
Примечание. Информацию указывают в данной строке, если это предусмотрено учетной политикой предприятия. | ||
Текущая кредиторская задолженность по: долгосрочным обязательствам | 1610 | Сальдо по Кт сч. 61 |
товарам, работам, услугам | 1615 | Сальдо по Кт сч. 63 (если векселя выданные отражены отдельно в стр. 1605) и по сч. 62 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605) |
расчетам с бюджетом | 1620 | Сальдо по Кт субсч. 641 и 642 |
в том числе по налогу на прибыль | 1621 | Сальдо по Кт субсч. 641 в части налога на прибыль. Не включают в итог Баланса |
Примечания. 1. Стр. 1620 ≥ стр. 1621 ( п. 20 Методрекомендаций № 476). 2. Рекомендуем ознакомиться со статьей в «БН», 2015, № 11, с. 38. | ||
расчетам по страхованию | 1625 | Сальдо по Кт сч. 65 |
расчетам по оплате труда | 1630 | Сальдо по Кт сч. 66 |
Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам (вписываемая строка) | 1635 | Сальдо по Кт субсч. 681 |
Примечание. Как и в случае с выданными авансами (стр. 1130 Баланса), бухгалтеры многих предприятий предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а на субсч. 361. В таком случае остаток по субсч. 361 в Балансе следует отражать развернуто: в стр. 1635 — кредитовые остатки к сч. 36 по контрагентам и договорам, от которых получены авансы, а в стр. 1125 — дебетовые остатки к сч. 36 (задолженность контрагентов по отдельным договорам). | ||
Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками (вписываемая строка) | 1640 | Сальдо по Кт сч. 67 |
Примечание. Об учете дивидендов можно прочитать в статье «Выплачиваем дивиденды: налогообложение и учет» // «БН», 2015, № 22, с. 25. | ||
Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам (вписываемая строка) | 1645 | Сальдо по Кт субсч. 682, 683 |
Текущая кредиторская задолженность по страховой деятельности (вписываемая строка) | 1650 | Заполняют страховщики на основании аналитических данных |
Текущие обеспечения | 1660 | Сальдо по Кт субсч. 471, 473, 474, 477, 478 (в части, приходящейся на краткосрочные обеспечения) |
Примечание. В этой строке отражают сумму обеспечений, которую планируется использовать в течение 12 месяцев с даты баланса, для покрытия расходов, относительно которых соответствующее обеспечение было создано ( п. 2.70 раздела II Методрекомендаций № 433). Об учете «отпускных» обеспечений читайте материалы в «БН», 2015, № 16, с. 20; № 21, с. 43; № 51, с. 19. | ||
Доходы будущих периодов | 1665 | Сальдо по Кт сч. 69 |
Отсроченные комиссионные доходы от перестраховщиков (вписываемая строка) | 1670 | Заполняют страховщики на основании аналитических данных |
Прочие текущие обязательства | 1690 | Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684, 685 |
Примечания. 1. Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчикам. Она представляет собой свернутое кредитовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. См. также комментарий к стр. 1102 Баланса. 2. В этой строке показывают суммы обязательств, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе «Текущие обязательства и обеспечения» ( п. 2.73 раздела II Методрекомендаций № 433). | ||
Всего по разделу IІІ | 1695 | Сумма значений строк: стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1650 + стр. 1660 + стр. 1665 + стр. 1670 + стр. 1690 |
ІV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия | 1700 | Сальдо по Кт субсч. 680 |
V. Чистая стоимость активов негосударственного пенсионного фонда (вписываемая строка) | 1800 | Заполняют только негосударственные пенсионные фонды |
Баланс | 1900 | Сумма значений строк: стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700 + стр. 1800 |
Проверка. Показатели граф 3 и 4 стр. 1900 Баланса должны соответствовать показателям граф 3 и 4 стр. 1300 Баланса. | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ) — ФОРМА № 2
Строка Отчета о финансовых результатах | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
Раздел I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ | ||
Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 2000 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 791, за вычетом оборотов Дт 791 — Кт 704 (доход указывают без учета НДС, акцизного налога и других непрямых налогов и сборов) |
Примечания. 1. Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, куплей и продажей ценных бумаг ( п. 3.3 раздела ІІІ Методрекомендаций № 433). 2. В этой же строке отражают доход от сдачи в аренду инвестиционной недвижимости (читайте об этом в «БН», 2015, № 23, с. 20). Кроме того, здесь указывают доход комиссионера (поверенного) от оказания комиссионных услуг и доход от продажи комиссионного товара. Об учете комиссионных операций можно прочитать в «БН», 2015, № 34-35, с. 27. 3. Об учете акциза читайте в «БН», 2015, № 9, с. 30. 4. Об учете изменения цены на проданный товар можно узнать из «БН», 2015, № 27, с. 12. | ||
Чистые заработанные страховые премии (вписываемая строка) | 2010 | Заполняют страховщики на основании аналитических данных |
Премии подписанные, валовая сумма (вписываемая строка) | 2011 | |
Премии, переданные в перестрахование (вписываемая строка) | 2012 | |
Изменение резерва незаработанных премий, валовая сумма (вписываемая строка) | 2013 | |
Изменение части перестраховщиков в резерве незаработанных премий (вписываемая строка) | 2014 | |
Примечание. Стр. 2010 = стр. 2011 - стр. 2012 +/- стр. 2013 +/- стр. 2014 ( п. 33 Методрекомендаций № 476). | ||
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 2050 | Оборот Дт 791 — Кт 90 (приводят в скобках) |
Примечание. В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее ( п. 3.5 раздела ІІІ Методрекомендаций № 433). В этой же строке указывают общепроизводственные расходы, входящие в состав реализованной продукции (постоянные распределенные расходы и переменные расходы) плюс постоянные нераспределенные расходы. | ||
Чистые понесенные убытки по страховым выплатам (вписываемая строка) | 2070 | Заполняют страховщики на основании аналитических данных |
Валовые: прибыль | 2090 | (стр. 2000 + стр. 2010 - стр. 2050 - стр. 2070), если результат > 0 |
убыток | 2095 | (стр. 2000 + стр. 2010 - стр. 2050 - стр. 2070), если результат < 0 (приводится в скобках) |
Доход (расходы) от изменения в резервах долгосрочных обязательств (вписываемая строка) | 2105 | Заполняют страховщики на основании аналитических данных |
Доход (расходы) от изменения прочих страховых резервов (вписываемая строка) | 2110 | |
Изменение прочих страховых резервов, валовая сумма (вписываемая строка) | 2111 | |
Изменение части перестраховщиков в других страховых резервах (вписываемая строка) | 2112 | |
Примечание. Стр. 2110 ≥ стр. 2111 + стр. 2112 ( п. 36 Методрекомендаций № 476). | ||
Прочие операционные доходы | 2120 | Оборот Дт 71 — Кт 791 (доход указывают без учета НДС, акцизного налога и других непрямых налогов и сборов) |
Примечание. Доход от изменения стоимости финансовых инструментов в данной строке указывают только те предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами. Остальные лица отражают такие доходы в стр. 2240 ф. № 2 ( п. 3.17 раздела III Методрекомендаций № 433). | ||
Доход от изменения стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости (вписываемая строка) | 2121 | Оборот Кт 710 за исключением дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции. Не включают в итог |
Примечание. Предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают доход от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости ( п. 3.10 раздела III Методрекомендаций № 433). | ||
Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции (вписываемая строка) | 2122 | Оборот Кт 710 в части дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции. Не включают в итог |
Примечание. Стр. 2120 ≥ стр. 2121 + стр. 2122 ( п. 37 Методрекомендаций № 476). | ||
Административные расходы | 2130 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (приводят в скобках) |
Расходы на сбыт | 2150 | Оборот Дт 791 — Кт 93 (приводят в скобках) |
Прочие операционные расходы | 2180 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (приводят в скобках) |
Примечание. Расходы от изменения стоимости финансовых инструментов в данной строке указывают только те предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами. Остальные лица отражают такие расходы в стр. 2270 ф. № 2 ( п. 3.20 раздела III Методрекомендаций № 433). | ||
Расходы от изменения стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости (вписываемая строка) | 2181 | Оборот Дт 791 — Кт 940 кроме расходов от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (приводят в скобках). Не включают в итог |
Примечание. Предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают расходы от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости ( п. 3.13 раздела III Методрекомендаций № 433). | ||
Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции (вписываемая строка) | 2182 | Оборот Дт 791 — Кт 940 в части расходов от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (приводят в скобках). Не включают в итог |
Примечание. Стр. 2180 ≥ стр. 2181 + стр. 2182 ( п. 38 Методрекомендаций № 476). | ||
Финансовый результат от операционной деятельности: прибыль | 2190 | Положительное значение: стр. 2090 (-стр. 2095) (+, -) стр. 2105 (+, -) стр. 2110 + стр. 2120 - стр. 2130 - стр. 2150 - стр. 2180 |
убыток | 2195 | Отрицательное значение: стр. 2090 (-стр. 2095) (+, -) стр. 2105 (+, -) стр. 2110 + стр. 2120 - стр. 2130 - стр. 2150 - стр. 2180 (приводится в скобках) |
Доход от участия в капитале | 2200 | Оборот Дт 72 — Кт 792 |
Прочие финансовые доходы | 2220 | Оборот Дт 73 — Кт 792 |
Прочие доходы | 2240 | Оборот Дт 74 — Кт 793 |
Примечание. Предприятия, для которых торговля ценными бумагами не является основной деятельностью, в этой статье отражают доход от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости ( п. 3.17 раздела III Методрекомендаций № 433). | ||
Доход от благотворительной помощи (вписываемая строка) | 2241 | Оборот Дт 483 — Кт 745 в части дохода от полученной благотворительной помощи. Не включают в итог |
Примечания. 1. Согласно п. 3.17 раздела ІІІ Методрекомендаций № 433 в строке 2241 указывают сумму дохода, связанного с благотворительной помощью, которая в соответствии с законодательством освобождается от налогообложения НДС. 2. Стр. 2240 ≥ стр. 2241 ( п. 41 Методрекомендаций № 476). | ||
Финансовые расходы | 2250 | Оборот по сч. Дт 792 Кт 95 (приводят в скобках) |
Потери от участия в капитале | 2255 | Оборот по сч. 96 (приводят в скобках) |
Прочие расходы | 2270 | Оборот по сч. 97 (приводят в скобках) |
Примечание. Предприятия, для которых торговля ценными бумагами не является основной деятельностью, в этой статье отражают расходы от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости ( п. 3.20 раздела III Методрекомендаций № 433). | ||
Прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи (вписываемая строка) | 2275 | Отражают прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи, величина которой рассчитывается в соответствии с требованиями П(С)БУ 22. Заполняют предприятия, которые согласно действующему законодательству обязаны обнародовать свою отчетность. Сумму убытка приводят в скобках |
Примечание. Поскольку кумулятивный прирост инфляции за последние 3 года (2013 — 2015 годы) не превышает 90 и более процентов, строку 2275 в форме № 2 за 2015 год не заполняют. | ||
Финансовый результат до налогообложения: прибыль | 2290 | Положительное значение: стр. 2190 (-стр. 2195) + стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240 - стр. 2250 - стр. 2255 - стр. 2270 (+, -) стр. 2275 |
убыток | 2295 | Отрицательное значение: стр. 2190 (-стр. 2195) + стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240 - стр. 2250 - стр. 2255 - стр. 2270 (+, -) стр. 2275 |
Расходы (доход) по налогу на прибыль | 2300 | Оборот Дт 79 — Кт 98 или Оборот Дт 98 — Кт 79 |
Примечание. Общую формулу определения расходов по налогу на прибыль можно записать так: Расходы по налогу на прибыль = Текущий налог на прибыль + ∆ОНО - ∆ОНА, где ∆ОНО (стр. 1500 гр. 4 Формы № 1 - стр. 1500 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленного отсроченного налогового обязательства за отчетный период; ∆ОНА (стр. 1045 гр. 4 Формы № 1 - стр. 1045 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленных отсроченных налоговых активов за отчетный период. Рассчитанную таким образом величину отражается в стр. 2300 Формы № 2. Исключение составляют налог на прибыль от бесплатно полученных необоротных активов, а также ОНО, связанные с дооценкой необоротных активов, которые начисляют корреспонденцией: Дт субсч. 424 — Кт субсч. 641/Приб. и Дт субсч. 423 — Кт сч. 54, которые в стр. 2300 Формы № 2 не отражаются. Подробнее о порядке расчета ОНА (ОНО) мы писали в «БН», 2013, № 2, с. 22. Рекомендуем также прочитать статью в «БН», 2015, № 11, с. 38. | ||
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения | 2305 | Отражают соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения в соответствии с П(С)БУ 27. Сумму убытка приводят в скобках |
Чистый финансовый результат: прибыль | 2350 | Положительное значение: стр. 2290 (-стр. 2295) (+, -) стр. 2300 (+ , -) стр. 2305 |
убыток | 2355 | Отрицательное значение: стр. 2290 (-стр. 2295) (+, -) стр. 2300 (+ , -) стр. 2305 |
РАЗДЕЛ II. СОВОКУПНЫЙ ДОХОД | ||
Дооценка (уценка) необоротных активов | 2400 | Оборот по субсч. 411, 412 |
Примечание. В этой строке не указывают сумму дооценки (уценки), которую отражают в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а не в составе дополнительного капитала ( п. 3.27 раздела III Методрекомендаций № 433). | ||
Дооценка (уценка) финансовых инструментов | 2405 | Оборот по субсч. 413 |
Накопленные курсовые разницы | 2410 | Оборот по субсч. 423, в частности, курсовые разницы, относящиеся к расчетам по хозяйственным единицам за границей ( п. 9 П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»). Но! Курсовые разницы от перерасчета обязательств учредителей при формировании уставного капитала ( п. 8 П(С)БУ 21) в этой строке не приводят, поскольку они начисляются по операциям с собственниками |
Доля прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий | 2415 | Оборот по субсчету 422, 425 в части совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий |
Прочий совокупный доход | 2445 | Оборот по субсчету 424, 425 в части прочих изменений в собственном капитале, которые не относятся к операциям с собственниками и не были отражены на счете 79, в частности, по операциям бесплатного получения необоротных активов |
Прочий совокупный доход до налогообложения | 2450 | Алгебраическая сумма значений строк: стр. 2400 + стр. 2405 + стр. 2410 + стр. 2415 + стр. 2445 |
Налог на прибыль, связанный с прочим совокупным доходом | 2455 | Отражают сумму налога на прибыль, связанного с прочим совокупным доходом, в частности, налог на прибыль, начисляемый при безвозмездном получении необоротных активов по Дт субсч. 424 |
Примечание. В данной строке показывают только тот налог на прибыль, который возник по операциям, отраженным на счетах собственного капитала (оборот со счетом 98 здесь не отражают). | ||
Прочий совокупный доход после налогообложения | 2460 | Стр. 2450 - стр. 2455 |
Совокупный доход | 2465 | Сумма значений строк: стр. 2350 - стр. 2355 + стр. 2460 |
Примечание. В составе прочего совокупного дохода указывают те операции, которые повлияли на изменения статей 1 раздела пассива баланса (за исключением операций с собственниками) и не были отражены на счете 79 (с последующим списанием на счет 44). | ||
РАЗДЕЛ III. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ | ||
Материальные затраты | 2500 | Оборот по сч. 80 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за исключением себестоимости реализованных запасов) — Кт 20, 21, 22, 28 — если не применяют счета класса 8 |
Расходы на оплату труда | 2505 | Оборот по сч. 81 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 66, 471 (в части сумм обеспечений на выплату отпускных, относящихся к операционной деятельности) и 477 — если не применяют счета класса 8 |
Отчисления на социальные мероприятия | 2510 | Обороты по сч. 82 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 65, 471 (в части суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и обеспечений на выплату отпускных), 472, 477 — если не применяют счета класса 8 |
Амортизация | 2515 | Обороты по сч. 83 или Оборот Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 13 — если не применяют счета класса 8 |
Прочие операционные расходы | 2520 | Оборот по сч. 84 или Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за исключением себестоимости реализованных запасов) — Кт 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 — если не применяют счета класса 8 |
Примечание. В разделе III Отчета о финансовых результатах не показывают: • внутренний оборот, т. е. расходы, которые составляют себестоимость продукции (работ, услуг), изготовленной и потребленной самим предприятием. При этом лица, которые использует счета класса 8, внутренний оборот не отражают на этих счетах, а списывают прямо на счета расходов (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27). А те лица, которые не используют счета класса 8 при заполнении стр. 2500 — 2520, должны исключить обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27 (внутренний оборот); • себестоимость реализованных запасов: лица, которые не использует счета класса 8, исключают обороты Дт 943 — Кт 20, 22. Строку 2520 можно также заполнить по «остаточному принципу», включив в нее все расходы операционной деятельности (обороты по счетам 23, 91, 92, 93, 94) за вычетом расходов, отраженных в стр. 2500, 2505, 2510 и 2515 Формы № 2, внутреннего оборота, себестоимости реализованных товаров и прочих запасов. При этом сч. 85 «Прочие затраты» (этот счет предназначен для учета расходов на инвестиционную и финансовую деятельность) при заполнении раздела III формы № 2 не используют. | ||
Всего | 2550 | стр. 2500 + стр. 2505 + стр. 2510 + стр. 2515 + стр. 2520 |
РАЗДЕЛ IV. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ | ||
Среднегодовое количество простых акций | 2600 | ∑[(Количество простых акций в обращении х Число дней (месяцев), в течение которых акции находились в обращении) : Количество дней (месяцев) в отчетном году)] |
Примечание. Пример расчета среднегодового количества простых акций в обращении приведен в приложении 1 к П(С)БУ 24 «Прибыль на акцию». | ||
Скорректированное среднегодовое количество простых акций | 2605 | Стр. 2600 Формы № 2 + Среднегодовое количество простых акций, которые поступят в обращение в случае конвертации всех разбавляющих потенциальных простых акций |
Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 2610 | Стр. 2350 (стр. 2355) Формы № 2 - Дивиденды на привилегированные акции : стр. 2600 Формы № 2 |
Скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 2615 | Скорректированная чистая прибыль (убыток) : стр. 2605 Формы № 2 |
Примечание. Скорректированная чистая прибыль = Чистая прибыль (убыток) (стр. 2350 или 2355 Формы № 2) - Дивиденды на привилегированные акции + Дивиденды (после уплаты налогов и процентов), признанные в отчетном периоде относительно разбавляющих потенциальных простых акций, + (-) Прочие доходы (расходы), которые возникнут в случае конвертации разбавляющих потенциальных простых акций. Пример расчета скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию приведен в приложении 2 к П(С)БУ 24. | ||
Дивиденды на одну простую акцию | 2650 | Сумма объявленных дивидендов: количество простых акций, по которым уплачиваются дивиденды |
