«Гарячі» експрес-відповіді для ФОП-новачків

В обраному У обране
Друк
Віталіна Мірошниченко • податковий експерт, v.miroshnichenko@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Листопад, 2015/№ 45
На вас як сніг на голову звалилася загальна система для ФОП, але до цього ви з такою системою або оподаткуванням «фізиків» узагалі справи не мали? Тоді цей матеріал для вас!
ФОП, облік доходів і витрат, перші податки, перші звіти, РРО, ЄСВ, ПДФО, ВЗ

«Вступні» запитання

Запитання

Відповідь

Чи можна зареєструвати ФОП через його довірену особу?

Так, можна, але для цього потрібно видати уповноваженій особі довіреність і посвідчити її у нотаріуса.

Утім, можна зареєструватися й інакше: направити документи держреєстратору поштою (у такому разі згідно з  п. 2 ст. 8 Закону № 755* достовірність підпису заявника на регкартці має бути нотаріально посвідчена) або пройти реєстрацію онлайн з використанням ЕЦП (http://rp.irc.gov.ua/)

Я прописаний в іншій області. Чи можу зареєструватися як ФОП і працювати не за місцем проживання?

ФОП може працювати на усій території України.

А ось зарегитися — тільки за зареєстрованим місцем проживання** (нагадаємо: фізособа протягом 10 днів після прибуття на нове місце проживання зобов’язана зареєструвати це місце проживання).

Однак є виняток: Крим і зона АТО — ті, хто проживає на цих територіях, можуть зареєструватися як ФОП у будь-якого іншого реєстратора тероргану Мін’юсту в областях і м. Києві (наказ Мін’юсту від 05.11.2014 р. № 1849/5)

* Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб або фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IVср. 025069200 .

** Місце проживання фізичної особи — житловий будинок, квартира, інше приміщення, придатне для проживання в ньому (гуртожиток, готель тощо), у відповідному населеному пункті, в якому фізична особа проживає постійно, переважно або тимчасово, що знаходиться за певною адресою, за якою здійснюється зв’язок з фізичною особою — підприємцем.

Запитання щодо роботи на загальній системі (ЗС)

Запитання

Відповідь

Розрахунки та РРО

Чи є обов’язковим РРО для роздрібної торгівлі, якщо

діяльності поки що немає? Податківці говорять: або відразу переходьте на ЄП, або встановлюйте РРО

Якщо діяльності немає, РРО у будь-якому разі не потрібний. Його наявність жодним чином не пов’язана із самим фактом перебування на ЗС або плануванням провадити діяльність, пов’язану з прийманням готівки.

Але зрозуміло, що вже перший готівковий дохід має бути проведений вами через РРО (який на цю дату вже має бути придбаний і зареєстрований в податковій)!

Чи є обов’язковим РРО для інтернет-магазину (розрахунки тільки за безготівкою)?

Якщо у вас на сайті є кнопка «Сплатити» (тобто ви уклали договір інтернет-еквайрингу), то РРО потрібний. Це безпечний варіант. Якщо ж оплата від покупців надходить вам на поточний рахунок у інші способи (на підставі рахунка-фактури, за договором тощо), то можна працювати без РРО. Детальніше про це — у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 43, 35, 34, 17, 13

ФОП має намір здавати нерухомість в оренду. Чи потрібний йому РРО?

Якщо приймаєте орендну плату готівкою, податківці наполягають на тому, щоб така плата приймалася через РРО. Хоча суди визнають, що Закон про РРО на оренду не поширюється. Подробиці знайдете у статті «РРО для орендодавців: тверде «так» від податківців» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 39). Якщо з орендарями розраховуватися за безготівкою, то РРО однозначно не потрібний

Чи можна використовувати в госпдіяльності поточний рахунок фізособи (відкритий їй як громадянину)?

Ні, це заборонено (п. 7.7 Інструкції № 492***, категорія 135.06 ЗІР). Але відповідальності за порушення немає. Утім, якщо ви оплатите зі свого особового рахунка підприємницькі витрати, надалі можуть виникнути проблеми з тим, щоб їх обліковувати. Детально про використання особистих і підприємницьких рахунків та перекидання грошей між ними ми писали у статті «Підприємницький та особистий рахунки: проблеми поповнення, зняття, перекидання» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 31)

Витрати, доходи та ПДВ

Що взагалі можна включити до витрат, щоб зменшити чистий дохід?

Перелік витрат ФОП зазначений у  п. 177.4 ПКУ. При цьому податківці займаються формалізмом: що в цьому переліку прямо не названо (нехай воно навіть і «господарське») — тому включають «червоне світло». Подробиці знайдете у статті «Витрати та доходи ФОП на ЗС: облікові особливості — 2015» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 27). При цьому, як у всі часи: 1) витрати обов’язково мають бути підтверджені документально (платіжка, чек РРО, прибутковий касовий ордер, акт закупівлі тощо) — п177.2 ПКУ; 2) вони мають бути пов’язані з отриманим доходом або, якщо йдеться про витрати, які ми прямо з отриманим доходом не пов’язуємо, — з отриманням доходу. Звітний період, нагадаємо, у вас — рік

Якщо я продаю товар, куплений минулого року, чи не втрачаю право на витрати?

Право на витрати є! При цьому запитання розуміємо так, що виручка від реалізації вам надходить саме цього року.

Навіть якщо минулого року ви були на ЄП — це не є проблемою. Головне, щоб ви мали документи, що підтверджують витрати

Я придбав товар (сировину). Як правильно обліковувати витрати на його купівлю?

Витрати на купівлю товару (і його доставку) відображаються у Книзі ОДВ (графа 6) у момент отримання доходу від продажу цього товару. Так само, як і витрати на купівлю сировини і матеріалів, — у момент отримання доходу від продажу продукції, виготовленої з них. Про нюанси обліку доходів і витрат ФОП на ЗС ми неодноразово розповідали у 2015 році (див. журнал «Бухгалтер 911» № 1, 4, 10, 12, 27)

Я заплатив за оренду магазину фізособі 8350 грн. (з урахуванням утриманих з виплати ПДФО і ВЗ — 1650 грн.). Як правильно здійснити облік витрати на оренду?

Витрати, безпосередньо не пов’язані з придбанням товарів або виготовленням продукції (наприклад, оренда, комунальні платежі тощо), записуються до Книги ОДВ (графа 8) у момент сплати грошових коштів.

До Книги потрапляє уся сума орендної плати, зазначена в договорі, — 10000 грн. (тобто «не очищена» від ПДФО та ВЗ)

Чи можна включати до витрат податки?

Податківці стверджують, що ні. Як виняток, до витрат дозволено відносити тільки ЄСВ ( п.п. 177.4.3 ПКУ)

Як включити до витрат вартість обладнання?

Витрати на купівлю основних засобів (обладнання, нерухомість, авто тощо) до витрат включити не можна, оскільки вони не зазначені в  п. 177.4 ПКУ. Як варіант — можна узяти їх в оренду у ППЄПа і включити до витрат орендну плату

До доходів і витрат ставити суму «з ПДВ» чи «без ПДВ»?

Якщо ви платник ПДВ, то без ПДВ ( п. 177.3 ПКУ). Інакше — з ПДВ

Я здаю в оренду приміщення, отримав плату за перший і останній місяці оренди. Як її відобразити в доходах?

У цьому випадку не має значення, за які місяці оренди ви отримали орендну плату. Дохід ФОП відображається за касовим методом: зайшли гроші — пиши дохід.

Тому всю суму, отриману від орендаря, того ж дня записуйте до графи 2 Книги ОДВ

Чи може ФОП знімати готівку на власні потреби?

Так, може. Підприємницька виручка — це власність фізособи, тому ніхто не може обмежити її у праві розпоряджатися нею на власний розсуд ( ст. 44 ГКУ, категорія 104.04 ЗІР). До речі, за законом ФОП не зобов’язаний мати рахунки у банку — він може працювати тільки «готівкою», якщо йому так зручно. Але при цьому слід пам’ятати про необхідність застосування РРО (при «вхідних» готівкових розрахунках)

Облік і звітність

Чи зобов’язаний ФОП на ЗС вести бухоблік? Чи потрібна йому 1С?

Ні, Закон про бухоблік не поширюється на ФОП, тому підприємці бухоблік вести не зобов’язані.

Але первинний облік (документи на товар, на витрати, Книгу ОДВ за формою з наказу Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481) ведуть обов’язково. Для цього може стати у пригоді бухгалтерська програма, але можна й «вручну»

Коли подавати перші звіти?

Декларацію про майновий стан: 1) за підсумками першого кварталу роботи на ЗС (протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу); 2) за підсумками року (не пізніше за 9 лютого).

Якщо стали загальносистемником у IV кварталі, подаєте одну декларацію — за IV квартал (вона ж є річною).

У подальшому звітуєте раз на рік. Про те, як заповнити декларацію, ми розповідали в статті «Декларація загальносистемника: навігатор щодо заповнення» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 2).

Майте на увазі, що ФОП-новачки в першій же деці зобов’язані показати своє майно та громадянські доходи (наприклад, зарплату) на дату держреєстрації ( п.п. 177.5.2 ПКУ).

Звіт з ЄСВ (форма № Д5, таблиця 1) подається тільки за підсумками року — до 10 лютого року, наступного за звітним

Чи можна не подавати звіти, якщо я не проваджу діяльність?

Форму № Д5 подавати потрібно у будь-якому разі.

А ось щодо декларації про доходи п. 49.2 ПКУ містить звільнення, але податківці наполягають, щоб декларація подавалася навіть за відсутності діяльності (категорія 104.09 ЗІР). Так що краще подайте її (у паперовому вигляді — з прокресленнями або в електронному вигляді — порожню, вказавши лише відомості про майно)

Я зареєструвався як ФОП на ЗС, а з наступного місяця став ППЄПом групи 2. Чи потрібно подавати декларацію про доходи?

За той період, протягом якого ви перебували на ЗС (нехай і декілька днів), потрібно подати декларацію про доходи (це є справедливим для тих, хто відразу «стрибає» до груп 1 і 2 ЄП). Декларація подається після закінчення того кварталу, в якому вас зареєстрували як ФОП, — протягом 40 календарних днів.

І ще: декларацію про доходи варто подати ще й за підсумками року

ЄСВ, ПДФО та ВЗ

Як розраховувати ЄСВ: з чистого доходу або мінзарплати?

З чистого доходу. Річний чистий дохід (з «прибуткової деки») ділять на кількість прибуткових місяців, а потім щомісячно визначають ЄСВ (34,7 % від чистого доходу, але не нижче ніж 34,7 % від мінзарплати цього місяця та не вище 34,7 % від 17 прожиткових мінімумів). Подробиці знайдете у статті «ФОП-спрощення або варіація, але щезла ЄСВ-оптимізація» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 25)

Чи є штраф за несплату авансів з ЄСВ?

Штрафу немає. Та й саму необхідність сплати авансів з ЄСВ скасували з 29.05.2015 р. (див. журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 25). Тепер достатньо сплачувати ЄСВ раз на рік — після закінчення року (до 10 лютого)

Чи правда, що потрібно сплачувати ЄСВ, навіть якщо доходу немає?

Ні, за відсутності чистого доходу ФОП на ЗС має право сплатити ЄСВ, але не зобов’язаний цього робити (підтвердження від податківців знайдете в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 4)

Коли я стану ФОП, у які строки мені потрібно буде уперше сплатити ПДФО? Як його розрахувати?

Перший квартал ви працюєте спокійно та нічого не платите. Потім подаєте квартальну декларацію про доходи і вказуєте в ній: доходи, витрати за минулий квартал і авансові платежі з ПДФО. Як їх обчислити? Усе просто. Спочатку визначте середньомісячний чистий дохід: ЧДсер = (Д - В) : 3, де Д — квартальний дохід; В — квартальні витрати; 3 — три місяці у кварталі (враховуємо всі місяці, навіть нульові та збиткові).

Потім порівнюємо ЧДсер і «10 мінзарплат» (10 х Мінзарплата на 1 січня поточного року): якщо ЧДсер < 10 МЗП — аванси з ПДФО = 15 % х ЧДсер х 3; якщо ЧДсер > 10 МЗП — аванси з ПДФО = (15 % х 10 МЗП + 20 % х (ЧДсер - 10 х МЗП)) х 3.

Аванси з ПДФО починаєте сплачувати в найближчий зі строків, який настане після подання декларації: 15 березня, 15 травня, 15 серпня або 15 листопада ( п.п. 177.5.1 ПКУ), і продовжуєте сплачувати до кінця року. Наприкінці року розраховуєте ПДФО в річній декларації. Потім від отриманої суми віднімаєте аванси з ПДФО, які вже встигли сплатити, і ПДФО, що залишився (якщо він залишився), сплачуєте до бюджету за підсумками року. Строк оплати — 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації про доходи (тобто не пізніше 19 лютого)

Як і коли сплачувати ВЗ?

ВЗ уперше платимо за 2015 рік — до 19.02.2016 р.

ВЗ дорівнює 1,5 % х (Дохід - Витрати). Відображаємо його в річній декларації про доходи. Детальніше прочитайте у статті «ВЗ з ФОП: відповіді на гарячі запитання» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 17)

*** Інструкція про порядок відкриття, використання та закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

v.miroshnichenko@buhgalter911.com

Теги ФОП
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити