Закон Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»

Закон Украины от 3 апреля 1997 года № 168/97-ВР

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены в 2010 году законами Украины
от 20 января 2010 года № 1814-VI (изменения применяются с 1 марта 2010 года),
от 20 мая 2010 года № 2275-VI (изменения вступили в силу с 1 июля 2010 года),
от 18 февраля 2010 года № 1909-VI,
от 21 мая 2010 года № 2284-VІ,
от 29 июня 2010 года № 2372-VI (изменения действуют до 1 сентября 2012 года))

Внимание!

С 1 января 2011 года настоящий Закон утратил силу согласно Налоговому кодексу Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI.

Изменения, внесенные пунктом 13 раздела II Закона Украины от 28 декабря 2007 года № 107-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22 мая 2008 года № 10-рп/2008.

Изменения, внесенные Законом Украины от 18 декабря 2008 года № 694-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 14 июля 2009 года № 18-рп/2009.

Изменения, внесенные Законом Украины от 4 февраля 2009 года № 922-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 24 ноября 2009 года № 29-рп/2009.

Термину «передача», употребляемому в словосочетании «освобождаются от налогообложения операции по передаче земельных участков, находящихся под объектами недвижимости, или незастроенной земли» подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 настоящего Закона, дано официальное толкование согласно решению Конституционного Суда Украины от 5 февраля 2004 года № 2-рп/2004.

Настоящий Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины применяются в следующем значении:

1.1. Налог, налогообложение, налогоплательщик, налогооблагаемая операция (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, налогообложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, подлежащая налогообложению налогом на добавленную стоимость.

1.2. Лицо – любое из приведенных ниже лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:

—  субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;

—  другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

—  физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или импортирует товары на таможенную территорию Украины.

—  представительство нерезидента, не имеющего статуса юридического лица.

Для целей налогообложения два или более лица, осуществляющие общую (совместную) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности.

Учет результатов общей (совместной) деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами, согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками общей (совместной) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности результатов общей (совместной) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

1.3. Налогоплательщик – лицо, которое согласно настоящему Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, импортирующее товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Поставка товаров – какие-либо операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки, и другим гражданско-правовым договорами, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции бесплатной поставки товаров и операции передачи имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договорам финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно каким-либо другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа.

Не относятся к поставке операции передачи товаров в пределах договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности (пользования или распоряжения) на такие товары другому лицу.

Поставка услуг - какие-либо операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставление услуг, предоставление права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также поставки каких-либо других, нежели товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции бесплатного выполнения работ, предоставления услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

1.5. Отчетный (налоговый) период – период, за который налогоплательщик обязан производить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство – общая сумма налога, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, определенная согласно настоящему Закону.

1.7. Налоговый кредит – сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно настоящему Закону.

1.8. Бюджетное возмещение – сумма, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований – банковская услуга по получению по поручению клиента денежных средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг – операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Кассовый метод - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) - пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), находящимися под таможенным режимом, в соответствии с которым товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозятся, находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного сообщения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без взимания ввозной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), мер нетарифного регулирования и лицензирования деятельности по розничной торговле товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.

1.13. Пункт исключен:

1.13.1. подпункт исключен.

1.13.2. подпункт исключен.

1.13.3. подпункт исключен.

1.13.4. подпункт исключен.

1.13.5. подпункт исключен.

1.14. Сопутствующие услуги - услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются или импортируются.

1.15. Другие термины применяются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей настоящему Закону и другим законам по вопросам налогообложения.

1.16. Налоговый вексель - это письменное безусловное денежное обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные настоящим Законом, подтвержденное коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком на отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость, который взимается при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, погашаемая в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.

1.17. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвилл, денежные средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, бесплатно полученные товары (работы, услуги), валовые расходы производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

1.18. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

1.19. Услуга по международной перевозке — услуга по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений любым транспортным средством, если такая перевозка осуществляется по территории двух или более стран и при этом пункт отправления или пункт назначения, или один и другой находятся на территории Украины. При этом с целью налогообложения резидентский статус сторон договора о таких перевозках не принимается во внимание.

1.20. Услуга по международной перевозке пассажиров и их багажа автомобильным транспортом — транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке пассажиров и их багажа за вознаграждение или бесплатно, если к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки пассажиров и багажа от 1 марта 1973 года.

1.21. Услуга по международной перевозке грузов автомобильным транспортом — транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке грузов транспортными средствами за вознаграждение, если указанные в договоре место приема груза для перевозки и место, предусмотренное для его доставки, находятся в разных странах, из которых одной является Украина, и к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки грузов от 19 мая 1956 года.

1.22. Сплошная (неделимая) услуга по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и международных отправлений — услуга по перевозке (доставке) пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений от пункта отправления (приема груза или международного отправления для перевозки) на территории Украины до пункта таможенного оформления, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины и/или между пунктами за пределами таможенной границы Украины, а также от пункта отправления (приема груза или международного отправления для перевозки) за пределами территории Украины до пункта таможенного оформления в пределах государственной границы Украины, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) в пределах таможенной границы Украины.

Если плательщик налога предоставляет сплошную (неделимую) услугу по международной перевозке автомобильным транспортом пассажиров, их багажа или грузов, то для целей налогообложения стоимость такой услуги делится пропорционально отрезкам перевозки, в отношении которых установлены разные ставки обложения этим налогом или освобождение от налогообложения.

1.23. Международное экспресс-отправление (далее — международное отправление) — надлежащим образом упакованные товары и другие предметы, перемещаемые (пересылаемые) экспресс-перевозчиком любым видом транспорта через таможенную границу Украины с целью доставки получателю в обусловленный сторонами срок. Таможенный и налоговый режимы международного экспресс-отправления являются тождественными таможенному и налоговому режимам международного почтового отправления.

1.24. Международное почтовое отправление (далее — международное отправление) — товары и другие предметы, которые классифицируются таковыми в соответствии с Законом Украины «О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, ввозимых (пересылаемых) гражданами на таможенную территорию Украины», в том числе по правилам Всемирного почтового союза.

1.25. Транспортное средство — наземное, подземное, водное, подводное, воздушное и космическое моторизованное средство, предназначенное для перевозки пассажиров и их багажа, грузов и международных отправлений.

1.26. Ремонт — операции по предоставлению услуг по устранению недостатков товаров, приведению их в рабочее состояние, восстановлению ресурса или их характеристик.

Международным считается ремонт, подпадающий под определение пункта 42 статьи 1 Таможенного кодекса Украины.

Статья 2. Налогоплательщики

Налогоплательщиком является:

2.1. какое-либо лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;

в) импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, подлежащих обложению этим налогом согласно нормам данной статьи.

2.2. Какое-либо лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком налога.

2.3. Лицо подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика налога в случае:

2.3.1. Если общая сумма от осуществления операций поставки товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению согласно настоящему Закону, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 000 гривень (без учета налога на добавленную стоимость).

2.3.2. Лицо, уполномоченное вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности и предприятиями связи, находящихся в подчинении налогоплательщика, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.3.3. Лицо, поставляющее товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.

2.3.4. Лицо, осуществляющее операции реализации конфискованного имущества, независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций поставки товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 данной статьи, или нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.

2.4. Какое-либо лицо, импортирующее (для физических лиц - ввозящее (пересылающее)) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения оно использует согласно законодательству, за исключением физических лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) в сопровождаемом багаже или получают их как почтовое отправление в пределах неторгового оборота в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством (кроме ввоза транспортных средств или запасных частей к ним такими физическими лицами), и нерезидентов, пересылающими почтовые отправления согласно правилам Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и получателей таких почтовых отправлений.

В случае ввоза (пересылки) товаров (предметов) физическими лицами, не зарегистрированными в качестве плательщиков этого налога, в объемах, превышающих неторговый оборот, который подлежит налогообложению, такие лица уплачивают налог на добавленную стоимость во время пересечения такими товарами (предметами) таможенной границы Украины без регистрации исходя из таможенной стоимости товаров (предметов), превышающих размер неторгового оборота.

Статья 3. Объект налогообложения и операции, не являющиеся объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

3.1.1. поставка товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по:

передаче права собственности на объект залога заемщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя;

передаче объекта финансового лизинга в распоряжение лизингополучателя;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов автомобильным транспортом, а также международных отправлений любым видом транспорта на отрезке от пункта их отправления (приема для перевозки) на таможенной территории Украины до пункта их таможенного оформления, а также от пункта их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов (кроме международных отправлений) любым видом транспорта (кроме автомобильного) на отрезке от пункта их отправления (приема для перевозки) на таможенной территории Украины до пункта проведения пограничного контроля по их выпуску за пределы государственной границы Украины, а также от пункта пограничного контроля по их впуску в пределы государственной границы Украины до пункта их назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

в других случаях, определенных настоящим Законом;

3.1.2. ввоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее — импорт) согласно положениям глав 29 — 30 Таможенного кодекса Украины.

С целью обложения этим налогом к импорту также приравниваются операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

объекта лизинга (кроме возврата объекта оперативного лизинга, ранее предоставленного (вывезенного) лизингодателем или другим лицом по его поручению с территории Украины в таможенном режиме временного вывоза (ввоза) для свободного оборота согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины);

объекта имущественного залога в пользу залогодержателя (другого лица по его поручению);

имущества, переданного на хранение (ответственное хранение) или в пользование либо распоряжение;

товаров (сопутствующих услуг) из-под таможенного режима магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны согласно положениям глав 35 — 37 Таможенного кодекса Украины для их дальнейшего свободного оборота на территории Украины (кроме поставки на территорию другого магазина беспошлинной торговли, таможенного склада и специальной таможенной зоны (только для специальных таможенных зон, которые в соответствии с законом имеют тождественные условия обложения этим налогом);

продуктов переработки (готовой продукции) из-под таможенного режима переработки на таможенной территории Украины согласно положениям главы 38 Таможенного кодекса Украины;

продуктов переработки (готовой продукции) из-под таможенного режима переработки за пределами таможенной территории Украины согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины (кроме транспортных средств, которые отправлялись под таможенным режимом переработки за пределы таможенной границы Украины с целью их ремонта и возвращаются на таможенную территорию Украины для их дальнейшего свободного оборота);

товаров (сопутствующих услуг) по любым другим договорам, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) или предусматривают их обмен на корпоративные права либо ценные бумаги, в том числе если такой ввоз связан с возвратом товаров в связи с прекращением действия указанных договоров;

в других случаях, определенных настоящим Законом.

Не считаются импортом и освобождаются от обложения этим налогом операции по поставке товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом уничтожения или разрушения согласно положениям главы 40 Таможенного кодекса Украины или под таможенным режимом отказа в пользу государства согласно положениям главы 41 Таможенного кодекса Украины. Дальнейшие операции по поставке таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины облагаются налогом в общем порядке;

3.1.3. поставка (вывоз, пересылка) товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее — экспорт) согласно положениям глав 31 — 32 Таможенного кодекса Украины за средства или другие виды компенсаций (вознаграждения).

С целью обложения этим налогом к экспорту также приравниваются:

поставка услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов, а также международных отправлений в случаях, определенных подпунктом 6.2.4 пункта 6.2 статьи 6 настоящего Закона;

поставка товаров (сопутствующих услуг), находящихся в свободном обороте на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных согласно положениям глав 35 — 37 Таможенного кодекса Украины;

поставка объекта финансового лизинга за пределы таможенной границы Украины;

в других случаях, определенных настоящим Законом.

Не считаются экспортом операции по поставке товаров или услуг за пределы таможенной или государственной границы Украины, которые не являются объектом обложения этим налогом согласно пункту 3.2 статьи 3 настоящего Закона или освобождаются от обложения этим налогом согласно пункту 5 статьи 5 настоящего Закона (кроме подпунктов 5.1.2 и 5.1.7 пункта 5.1 и пункта 5.2 статьи 5 настоящего Закона).

3.2. Не являются объектом налогообложения операции по:

3.2.1. выпуску (эмиссии), размещению в какие-либо формы управления и продажи (погашения, выкупа) за денежные средства ценных бумаг, которые выпущены в обращение (эмитированы) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах; обмена указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, нежели ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом.

Нормы данного подпункта не применяются к операциям продажи бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

3.2.2. передаче имущества на хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврат имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга в сумме, не превышающей двойную учетную ставку Национального банка Украины, установленную на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанную со стоимости объекта лизинга, предоставленного в пределах такого договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов, с целью налогообложения определяется в гривнях по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;

передаче имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежным выплатам основной суммы консолидированной ипотечной задолженности и процентов, начисленных на нее, объединению и/или покупке (продаже) консолидированной ипотечной задолженности, замене одной части консолидированной ипотечной задолженности на другую или возврату (обратному выкупу) такой консолидированной ипотечной задолженности в соответствии с законом резидентом или в его пользу;

3.2.3. предоставлению услуг страхования, сострахования или перестрахования лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанными с такой деятельностью услугами страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;

предоставлению услуг по общеобязательному социальному и пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов;

3.2.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением используемых для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуску, обращению и погашению билетов государственных лотерей, введенных по лицензии Министерства финансов Украины; выплате денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятию ставок, в том числе путем обмена денежных средств на жетоны или другие заменители гривни, предназначенные для использования в игровых автоматах и другом игровом оборудовании, поставке негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических нужд, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

3.2.5. предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управлению средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручению, предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительство;

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторингу (факторинговых операций), кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, жилищные чеки, земельные боны и деривативы;

импорту имущества в качестве технической или благотворительной (гуманитарной) помощи согласно нормам международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или в соответствии с законом;

3.2.6. оплате стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и др.;

3.2.7. выплатам в денежной форме заработной платы (другим приравненным к ней выплатам), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставленных в имущественной форме);

выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемым эмитентом;

предоставлению комиссионных (брокерских, дилерских) услуг торговли и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая какие-либо денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

3.2.8. поставке за компенсацию совокупных валовых активов налогоплательщика (с учетом стоимости гудвилла) другому налогоплательщику.

Под поставкой совокупных валовых активов следует понимать поставку предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия либо его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является правопреемником) предприятия, продающего такие активы.

При осуществлении общей (совместной) деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой общей деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

3.2.9. бесплатной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции осуществляются по решениям Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в рамках их полномочий.

Это положение распространяется на:

—  операции по бесплатной передаче объектов с баланса налогоплательщика, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, имущество которого находится соответственно в государственной или коммунальной собственности;

—  операции по бесплатной передаче неприватизированных объектов жилого фонда (включая места общего пользования и придомовые строения и сооружения), а также объектов социальной инфраструктуры (в том числе объектов их незавершенного строительства) с баланса налогоплательщика на баланс юридического лица, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или непосредственно на баланс соответствующего местного совета.

Для целей этого подпункта под объектами социальной инфраструктуры следует понимать:

—  заведения дошкольного воспитания, среднего и средне-профессионального образования, детские музыкальные и художественные школы;

—  учреждения здравоохранения, пункты медицинского осмотра, профилактики и помощи работникам;

—  спортивные залы и площадки, стадионы, детские лагеря отдыха;

—  клубы и дома культуры;

—  библиотеки и библиотечные коллекторы;

—  объекты жилищно-коммунального хозяйства, в том числе сети снабжения электроэнергией, газом, теплом, водой и водоотвода; здания и сооружения, предназначенные для их обслуживания (котельные, бойлерные, канализационные и водопроводные сооружения, коллекторы и их оборудование);

—  пожарные депо и противопожарная техника и оборудование;

3.2.10. предоставлению внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

3.2.11. предоставлению уполномоченными банками услуг по доверительному управлению фондами банковского управления, выплате вознаграждения за осуществление управления фондом операций с недвижимостью, за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законом;

3.2.12. оплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом;

3.2.13. подпункт исключен

3.2.14. предоставление услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, которые предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

3.2.15. вывоз товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативн