Закон Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР) «О налогообложении прибыли предприятий»

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены в 2010 году законами Украины
от 17 ноября 2009 года № 1724-VI (изменения вводятся в действие с 1 января 2011 года),
от 20 января 2010 года № 1814-VI (изменения применяются начиная с налогового периода, на который приходится день их опубликования, — опубликованы в газете «Голос Украины» от 11.02.2010 г. № 24),
от 18 февраля 2010 года № 1909-VI (изменения вводятся в действие с 1 января 2011 года),
от 27 апреля 2010 года № 2156-VI,
от 20 мая 2010 года № 2275-VI,
от 8 июля 2010 года № 2464-VI (изменения вводятся в действие с 1 января 2011 года),
от 8 июля 2010 года № 2468-VI (изменения вводятся в действие с 1 января 2011 года),
от 9 сентября 2010 года № 2518-VI,
от 22 декабря 2010 года № 2850-VI)

Внимание!

Закон утратил силу с 1 апреля 2011 года, кроме пункта 1.20 статьи 1, действующего до 1 января 2013 года, согласно Налоговому кодексу Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI.

Изменения, внесенные Законом Украины от 16 марта 2007 года № 760-V, действуют в течение пяти лет с момента получения первой прибыли в результате повышения энергоэффективности производства.

Приостановление, предусмотренное пунктом 7 статьи 67 раздела I Закона Украины от 28 декабря 2007 года № 107-VI, и изменения, внесенные пунктом 14 раздела II Закона Украины от 28 декабря 2007 года № 107-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22 мая 2008 года № 10-рп/2008.

Изменения, внесенные Законом Украины от 18 декабря 2008 года № 694-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 14 июля 2009 года № 18-рп/2009.

Согласно решению Конституционного Суда Украины от 16 февраля 2010 года № 5-рп/2010 положениям статьи 15 данного Закона дано официальное толкование.

Действие Закона приостановлено:

— для сельскохозяйственных товаропроизводителей — участников эксперимента по введению единого налога на территории Глобинского района Полтавской области, Старобешевского района Донецкой области и Ужгородского района Закарпатской области согласно Закону Украины от 15 января 1998 года № 25/98-ВР;

— за исключением пунктов 7.7, 7.8 и 13.1, 13.2, 13.6, 13.7 и 13.8, для сельскохозяйственных товаропроизводителей — плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога согласно Закону Украины от 17 декабря 1998 года № 320-XIV.

В тексте Закона слова «уставный фонд» во всех падежах и числах заменены словами «уставный капитал» в соответствующем падеже и числе согласно Закону Украины от 22 декабря 2010 года № 2850-VI.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Материальный актив — основные фонды и оборотные активы в любом виде, отличающемся от денежных средств, ценных бумаг, деривативов и нематериальных активов.

1.2. Нематериальный актив — объекты интеллектуальной, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством, объектом права собственности налогоплательщика.

1.3. Денежные средства — гривня или иностранная валюта.

1.4. Ценная бумага — документ, удостоверяющий право владения или отношения займа и соответствующий требованиям, установленным законодательством о ценных бумагах.

1.5. Дериватив — стандартный документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также денежные средства на определенных им условиях в будущем. Стандартная (типовая) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам относятся:

1.5.1. Форвардный контракт — стандартный документ, который удостоверяет обязательство лица приобрести (продать) ценные бумаги, товары или денежные средства в определенное время и на определенных условиях в будущем, с фиксацией цен такой продажи при заключении такого форвардного контракта.

При этом любая сторона форвардного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согласия другой стороны контракта или в случаях, определенных гражданским законодательством.

Претензии о невыполнении или ненадлежащем выполнении форвардного контракта могут предъявляться исключительно эмитенту такого форвардного контракта.

Продавец форвардного контракта не может передать (продать) обязательство по этому контракту другим лицам без согласия покупателя форвардного контракта.

Покупатель форвардного контракта имеет право без согласования с другой стороной контракта в любой момент до истечения срока действия (ликвидации) форвардного контракта продать такой контракт любому другому лицу, включая продавца такого форвардного контракта.

1.5.2. Фьючерсный контракт — стандартный документ, который удостоверяет обязательство приобрести (продать) ценные бумаги, товары или денежные средства в определенное время и на определенных условиях в будущем, с фиксацией цен на момент исполнения обязательств сторонами контракта.

При этом любая сторона фьючерсного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согласия другой стороны контракта или в случаях, определенных гражданским законодательством. Покупатель фьючерсного контракта имеет право продать такой контракт в течение срока его действия другим лицам без согласования условий такой продажи с продавцом контракта.

1.5.3. Опцион — стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) ценные бумаги (товары, денежные средства) на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на время заключения такого опциона или на время такого приобретения по решению сторон контракта.

Первый продавец опциона (эмитент) несет безусловное и безотзывное обязательство по продаже ценных бумаг (товаров, денежных средств) на условиях заключенного опционного контракта.

Любой покупатель опциона имеет право отказаться в любой момент от приобретения таких ценных бумаг (товаров, денежных средств).

Претензии о ненадлежащем исполнении или неисполнении обязательств опционного контракта могут предъявляться исключительно эмитенту опциона.

Опцион может быть продан без ограничений другим лицам в течение срока его действия.

1.5.4. В соответствии с видом ценностей деривативы подразделяются на:

а) фондовый дериватив — стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить ценную бумагу на обусловленных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения фондовых деривативов устанавливаются государственным органом, на который возлагаются функции регулирования рынка ценных бумаг;

б) валютный дериватив — стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить валютную ценность на обусловленных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения валютных деривативов устанавливаются Национальным банком Украины;

в) товарный дериватив — стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить биржевой товар (кроме ценных бумаг) на обусловленных стандартных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения товарных деривативов устанавливаются органом, на который возлагаются функции регулирования товарного биржевого рынка.

1.6. Товары — материальные и нематериальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

1.7. Гудвилл — нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между балансовой стоимостью активов предприятия и его обычной стоимостью, как целостного имущественного комплекса, возникающего вследствие использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров (работ, услуг), новых технологий и т.п. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается в определении валовых расходов налогоплательщика.

1.8. Корпоративные права — право собственности на уставный капитал юридического лица или его долю (пай), включая права на управление, получение соответствующей доли прибыли такого юридического лица, а также активов в случае его ликвидации в соответствии с действующим законодательством, независимо от того, создано ли такое юридическое лицо в форме хозяйственного общества, предприятия, учрежденного на собственности одного юридического или физического лица, или в других организационно-правовых формах.

1.9. Дивиденд — платеж, осуществляемый юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу владельца таких корпоративных прав (инвестиционных сертификатов) в связи с распределением части прибыли такого эмитента, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

К дивидендам приравнивается также платеж, осуществляемый государственным некорпоратизированным, казенным или коммунальным предприятием в пользу соответственно государства или органа местного самоуправления в связи с распределением части прибыли такого предприятия, платеж, выплачиваемый владельцу сертификата фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью. При этом наличие или отсутствие прибыли, рассчитанной согласно правилам налогового учета, не может влиять на принятие или неприятие решения о начислении дивидендов.

1.10. Проценты — доход, который уплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора в виде платы за использование привлеченных на определенный срок денежных средств или имущества. В проценты включаются:

— платеж за использование денежных средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

— платеж за использование денежных средств, привлеченных в депозит;

— платеж за приобретение товаров в рассрочку;

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или фиксированных сумм. В случае если привлечение денежных средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, сумма процентов определяется путем начисления процентов на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша либо путем определения разницы между ценой размещения и ценой погашения такой ценной бумаги (сумма дисконта).

Платежи по другим гражданско-правовым договорам, независимо от того, установлены ли они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах к сумме договора либо к другой стоимостной базе, не являются процентами.

1.11. Кредит — денежные средства и материальные ценности, которые предоставляются резидентами или нерезидентами в пользование юридическим или физическим лицам на определенный срок и под процент. Кредит подразделяется на финансовый кредит, товарный кредит, инвестиционный налоговый кредит и кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа:

1.11.1.Финансовый кредит — денежные средства, которые предоставляются банком-резидентом или нерезидентом, квалифицированным как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими статус небанковских финансовых учреждений, согласно соответствующему законодательству, а также иностранными правительствами или его официальными агентствами либо международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами в заем юридическому или физическому лицу на определенный срок, для целевого использования и под процент. Правила предоставления финансовых кредитов устанавливаются Национальным банком Украины (относительно банковских кредитов), а также Кабинетом Министров Украины (относительно небанковских финансовых организаций) в соответствии с законодательством.

1.11.2. Товарный кредит — товары, которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридическим или физическим лицам на условиях соглашения, предусматривающего отсрочку окончательного расчета на определенный срок и под процент.

Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (результаты работ, услуг) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности.

1.11.3. Кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа:

денежные средства, которые привлекаются юридическим лицом — должником (дебитором) от других юридических или физических лиц в качестве компенсации стоимости выпущенных (эмитированных) таким дебитором облигаций или депозитных сертификатов. Правила эмиссии (выпуска), продажи и погашения (выкупа) указанных ценных бумаг, а также требования к их эмитентам устанавливаются соответствующим законодательством.

1.11.4. Инвестиционный налоговый кредит — это отсрочка платы налога на прибыль, предоставляемая субъекту предпринимательской деятельности на определенный срок в целях увеличения его финансовых ресурсов для осуществления инновационных программ, с последующей компенсацией отсроченных сумм в виде дополнительных поступлений налога из-за общего роста прибыли, которая будет получена вследствие реализации инновационных программ.

1.12. Торговля в рассрочку — хозяйственная операция, которая предусматривает продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки окончательного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам, которые не являются плательщиками этого налога, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

1.13. Депозит (вклад) — денежные средства, которые предоставляются физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок и под процент. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов — Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения — государственным органом, определенным законом.

К депозитам не относятся суммы задатка, внесенного в качестве обеспечения договорных обязательств одной стороны договора перед другой.

1.14. Ломбардная операция — операция физических или юридических лиц по получению денежных средств от юридического лица, квалифицированного как финансовое учреждение согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог.

1.15. Резиденты — юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности Украины, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т. п.), которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением на ее территории.

Дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет, а также филиалы и представительства предприятий и организаций Украины за границей, не осуществляющие хозяйственной деятельности.

1.16. Нерезиденты — юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т. п.) с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством другого государства.

Расположенные на территории Украины дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства иностранных государств, международные организации и их представительства, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, а также представительства других иностранных организаций и фирм, которые не осуществляют хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством Украины.

1.17. Постоянное представительство нерезидента в Украине (далее — постоянное представительство) — постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины. К постоянным представительствам, в частности, относятся: место управления, филиал, офис, завод, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или другое место разведки либо добычи полезных ископаемых. В целях налогообложения к постоянным представительствам приравниваются резиденты, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада таможни). Резиденты, которые в целях налогообложения приравниваются к постоянным представительствам, не подлежат дополнительной регистрации в налоговых органах как налогоплательщики.

1.18. Лизинговая (арендная) операция — хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) физического либо юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим либо юридическим лицам (арендаторам) за арендную плату и на определенный срок. Операции по лизингу (аренде) целостных имущественных комплексов государственных предприятий регулируются соответствующим законодательством.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), обратного лизинга (аренды), аренды земли и аренды жилых помещений.

1.18.1. Оперативный лизинг (аренда) — хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором оперативного лизинга (аренды) передачу арендатору имущества, подпадающего под определение основного фонда согласно статье 8 настоящего Закона, приобретенного или изготовленного арендодателем на условиях отличных от предусматриваемых финансовым лизингом (арендой).

1.18.2. Финансовый лизинг (аренда) — хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором финансового лизинга (аренды) передачу арендатору имущества, подпадающего под определение основного фонда согласно статье 8 настоящего Закона, приобретенного или изготовленного арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.

Лизинг (аренда) считается финансовым, если лизинговый (арендный) договор содержит одно из следующих условий:

— объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости по нормам амортизации, определенным статьей 8 настоящего Закона, и арендатор обязан приобрести объект лизинга в собственность в течение срока действия лизингового договора или в момент его окончания по цене, определенной в таком лизинговом договоре;

— сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равна или превышает первоначальную стоимость объекта лизинга;

— если в лизинг передается объект, находившийся в составе основных фондов лизингодателя в течение срока первых 50 процентов амортизации его первоначальной стоимости, общая сумма лизинговых платежей должна быть равна или больше 90 процентов от обычной цены на такой объект лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора, увеличенной на сумму процентов, рассчитанных исходя из учетной ставки Национального банка Украины, определенной на дату начала действия лизингового договора на весь его срок;

— имущество, передаваемое в финансовый лизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя (арендатора) и после окончания действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя (арендатора), исходя из его технологических и качественных характеристик.

Для целей данного подпункта под термином «срок финансового лизинга» понимается срок от даты передачи имущества лизингополучателю (арендатору) до даты приобретения права собственности на такое имущество или осуществление последнего лизингового платежа лизингополучателем, в зависимости от того, какое событие произошло ранее.

Независимо от того, относится ли лизинговая операция к финансовому лизингу в соответствии с нормами этого подпункта или нет, стороны договора могут определить при заключении договора такую операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора.

1.18.3. Обратный лизинг (аренда) — хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая продажу основных фондов финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных фондов таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг.

1.18.4. Аренда земли — хозяйственная операция, которая предусматривает предоставление арендодателем земли в пользование другому юридическому или физическому лицу на определенный срок, по целевому назначению и за арендную плату. Порядок осуществления аренды земли устанавливается соответствующим законодательством.

1.18.5. Аренда жилых помещений — хозяйственная операция, которая предусматривает предоставление жилого дома или квартиры ее владельцем в пользование другому физическому или юридическому лицу на определенный срок, для целевого использования и за арендную плату.

Максимальный размер арендной платы, уплачиваемой физическими лицами за аренду жилого помещения для его использования в качестве постоянного места жительства, подлежит регулированию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Величина арендной платы, уплачиваемой физическими лицами за аренду жилого помещения для его использования в других целях, нежели постоянное место жительства, а также величина арендной платы, которая уплачивается юридическими лицами, регулированию не подлежат. Порядок осуществления операций по аренде жилых помещений устанавливается Кабинетом Министров Украины в соответствии с положениями Жилищного кодекса Украины.

Лизинг (аренда) других зданий и сооружений осуществляется на условиях, определенных договорами лизинга (аренды).

1.19. Бартер (товарный обмен) — хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги), в любой форме, отличной от денежной, включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предусматривается зачисление денежных средств на счета продавца для компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг).

1.20. Обычная цена

1.20.1. Если данным пунктом не установлено иное, обычной считается цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню справедливых рыночных цен.

Справедливая рыночная цена — это цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить без какого-либо принуждения, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, сложившихся на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг).

Рынок товаров (работ, услуг) — сфера обращения товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных расходов приобрести (продать) товар (работу, услугу) на ближайшей относительно какой-либо из сторон договора территории.

Идентичные товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров принимаются во внимание, в частности, их физические характеристики, не влияющие на их качественные характеристики и не имеющие существенного значения для определения признаков товара, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. Незначительные отличия в их внешнем виде могут не учитываться.

Однородные товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), которые не являющиеся идентичными, имеющие подобные характеристики и состоящие из похожих компонентов, что позволяет им выполнять одинаковые функции и (или) быть взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров (работ, услуг) принимаются во внимание, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения и производитель.

1.20.2. Для определения обычной цены товара (работ, услуг) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия договоров, как количество (объем) товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычных для такой операции, а также другие объективные условия, которые могут повлиять на цену. При этом условия договоров на рынке идентичных (в случае их отсутствия — однородных) товаров (работ, услуг) признаются сопоставимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цену, или может быть экономически обоснованным. При этом учитываются обычные при заключении соглашений между несвязанными лицами надбавки или скидки к цене. В частности, но не исключительно, учитываются скидки, связанные с сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), утратой товарами качества или других свойств; окончанием (приближением даты окончания) срока хранения (пригодности, реализации); сбытом неликвидных или низколиквидных товаров; маркетинговой политикой, в том числе при продвижении товаров (работ, услуг) на рынки; предоставлением опытных моделей и образцов товаров с целью ознакомления с ними потребителей.

Если товары (работы, услуги), идентичные (при их отсутствии — однородны) товарам (работам, услугам), относительно которых определяется обычная цена, публично предлагаются для продажи, или имеют цены, установленные на организованном рынке ценных бумаг, или имеют биржевую цену (биржевую котировку), определение обычной цены в установленном в абзаце первом данного подпункта порядке осуществляется с учетом таких факторов.

1.20.3. Для товаров (работ, услуг), которые продаются путем публичного объявления условий их продажи, обычной признается цена, содержащаяся в таком публичном объявлении.

1.20.4. Если товары (работы, услуги) продаются с использованием конкурса, аукциона, биржевого предложения или предложения на организованном рынке ценных бумаг, или если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной является цена, полученная при такой продаже.

1.20.5. В случае если цены на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная согласно принципам такого регулирования. Это правило не распространяется на установление минимальной продажной цены — в этом случае обычной является справедливая рыночная цена.

1.20.5¹. Если обычная цена не может быть определена с использованием норм предыдущих подпунктов этого пункта, то для доказательств обоснования ее уровня применяются правила, определенные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, а также национальными стандартами по вопросам оценки имущества и имущественных прав. С целью налогообложения термины «справедливая стоимость», «рыночная стоимость» и «чистая стоимость реализации», которые используются в национальных положениях (стандартах) бухгалтерского учета и национальных стандартах по вопросам оценки имущества и имущественных прав, приравниваются к термину «обычная цена», определенного настоящим Законом.

1.20.5² Центральный орган исполнительной власти по регулированию рынков финансовых услуг устанавливает методику определения обычной цены страхового тарифа.

1.20.6. В случае если на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) не осуществляются операции с идентичными (в случае их отсутствия — однородными) товарами (работами, услугами), или если невозможно определить их цену из-за отсутствия или недоступности соответствующей информации, обычной ценой считается цена договора.

1.20.7. Обычная процентная ставка по депозиту — процентная ставка, устанавливаемая в зависимости от сроков и размера депозита по решению плательщика налога, которое должно быть обнародовано и устанавливать одинаковые правила заключения депозитного договора с любыми категориями лиц с учетом ограничений, установленных законом. Порядок обнародования информации об условиях заключения депозитного договора определяется для банковских учреждений Национальным банком Украины, для небанковских финансовых учреждений — государственным органом, установленным законом. К депозитам не относятся суммы задатка, внесенного в качестве обеспечения договорных обязательств одной стороной договора перед другой.

1.20.8. Обязанность доказывания того, что цена договора не соответствует уровню обычной цены в случаях, определенных настоящим Законом, возлагается на налоговый орган в порядке, установленном законом. При проведении проверки налогоплательщика налоговый орган имеет право представить запрос, а налогоплательщик обязан обосновать уровень договорных цен или сослаться на нормы абзаца первого подпункта 1.20.1 данного пункта.

1.20.9. Дополнительно к правилам определения обычной цены, установленным данным пунктом, Кабинет Министров Украины имеет право установить методологию определения обычной цены товаров (работ, услуг), которые продаются (предоставляются) плательщиками налога, определенными как естественные монополисты в соответствии с законом, исходя из следующих правил:

а) в случае если невозможно определить цену товаров (работ, услуг) из-за отсутствия или недоступности соответствующей информации, для определения обычной цены используется метод цены перепродажи (следующей продажи) таких товаров (работ, услуг). При этом цена товаров (работ, услуг), продающихся плательщиком налога, определяется на уровне цены, по которой такие товары (работы, услуги) перепродаются их покупателем в случае последующей продажи, с учетом определенных с помощью применения обычных цен фактических расходов, понесенных этим покупателем во время продажи и продвижения на рынок этих товаров (работ, услуг), а также обычной для данного вида деятельности прибыли покупателя (без учета цены, по которой покупателем были приобретены у продавца товары);

б) в случае невозможности использования метода цены перепродажи товаров (работ, услуг) используется метод «расходы плюс» (расходный), по которому цена товаров (работ, услуг), продаваемых налогоплательщиком, определяется как сумма фактических (понесенных) расходов и обычной для данного вида деятельности прибыли. При этом учитываются определенные с применением обычных цен расходы на производство (приобретение) и (или) продажу товаров, их транспортировку, хранение, страхование или другие подобные расходы.

1.20.10. Доначисление налоговых обязательств плательщика налога налоговым органом вследствие определения обычных цен осуществляется по процедуре, установленной законом для начисления налоговых обязательств косвенными методами, а для плательщиков налога, признанных естественными монополистами согласно закону, — также в соответствии с принципами регулирования цен, установленных таким законом.

Налоговый орган имеет право применить обычные цены для определения базы налогообложения в случаях, предусмотренных законом, независимо от вида хозяйственной операции, осуществляемой плательщиком этого налога, или налогового статуса другой стороны такой операции.

1.21. Доходы с источником их происхождения из Украины — любые доходы, полученные резидентами или нерезидентами от любых видов их деятельности на территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, уплаченных резидентами Украины, доходы от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к портам, расположенным в Украине, доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного в Украине, доходы, полученные в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины, а также доходы страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины, другие доходы от хозяйственной деятельности на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных служб Украины (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т. п.).

1.22. Финансовая помощь — безвозвратная финансовая помощь или возвратная финансовая помощь

1.22.1 Безвозвратная финансовая помощь — это:

сумма денежных средств, переданная плательщику налога согласно договорам дарения, другим подобным договорам, не предусматривающим соответствующей компенсации или возврата таких денежных средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после ее списания, если такая безнадежная задолженность была предварительно включена в состав валовых расходов кредитора;

сумма задолженности плательщика налога перед другим юридическим или физическим лицом, оставшаяся невзысканной по истечении срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, предоставленных плательщику налога без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных);

сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.

1.22.2. Возвратная финансовая помощь — это сумма денежных средств, переданная плательщику налога в пользование на определенный срок в соответствии с договорами, не предусматривающими начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в качестве платы за пользование такими денежными средствами.

1.23. Бесплатно предоставленные товары (работы, услуги) — это:

товары, предоставляемые налогоплательщиком согласно договорам дарения, другим договорам, не предусматривающим денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, либо без заключения таких соглашений;

работы и услуги, которые предоставляются налогоплательщиком без требования о компенсации их стоимости;

товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им в его производственном или хозяйственном обороте.

1.24. Ответственное хране