Закон Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц»

Закон Украины от 22 мая 2003 года № 889-IV

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены законами Украины
от 15 января 2009 года № 879-VI,
от 5 марта 2009 года № 1070-VI (изменения действуют с 1 января 2010 года),
от 14 апреля 2009 года № 1254-VI,
от 19 мая 2009 года № 1343-VI (изменения действуют с 1 января 2010 года),
от 21 мая 2009 года № 1391-VI (изменения действуют с 1 января 2010 года),
от 5 июня 2009 года № 1474-VI,
от 11 июня 2009 года № 1509-VI,
от 11 июня 2009 года № 1510-VI (изменения действуют с 1 января 2010 года),
от 23 июня 2009 года № 1533-VI,
от 25 июня 2009 года № 1564-VI (изменения действуют с 1 января 2010 года),
от 8 июля 2010 года № 2457-VI,
от 8 июля 2010 года № 2464-VI,
от 24 июля 2009 года № 1617-VI
от 29 июня 2010 года № 2367-VI)

Внимание!

С 1 января 2011 года настоящий Закон утратил силу согласно Налоговому кодексу Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI.

С 1 января 2011 года в настоящий Закон будут внесены изменения согласно законам Украины от 8 июля 2010 года № 2457-VI, от 8 июля 2010 года № 2464-VI.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины применяются в следующем значении:

1.1. Дополнительные блага – денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику его работодателем (самозанятым лицом), если такой доход не является заработной платой или выплатой, возмещением или компенсацией по гражданско-правовым соглашениям, заключенным с таким налогоплательщиком (далее – другие выплаты и вознаграждения).

Выплата (предоставление) налогоплательщику дополнительных благ третьим лицом от имени и/или по поручению работодателя (самозанятого лица) за его счет приравнивается к предоставлению таких дополнительных благ таким работодателем (самозанятым лицом).

Для целей настоящего Закона под термином "заработная плата" подразумеваются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

1.2. Доход – сумма каких-либо денежных средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, имеющих стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу, или приобретенных незаконным путем в случаях, определенных подпунктом 4.2.16 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона, в течение соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.

В целях налогообложения в доходы налогоплательщика также включаются:

обычная стоимость имущества, передаваемого налогоплательщиком по доверенности другому лицу, если условия такой доверенности предусматривают право такого другого лица продать такое имущество или произвести отчуждение его другим способом, кроме такой передачи между супругами в пределах общей долевой или общей совместной собственности.

Если поверенный возвращает денежные средства, полученные в результате такой продажи (отчуждения) доверителю в будущем, то:

сумма таких денежных средств не включается в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода поверенного;

положительная разница между суммой таких денежных средств и обычной стоимостью имущества, переданного по доверенности, включается в состав общего налогооблагаемого дохода доверителя соответствующего отчетного налогового периода;

сумма денежных средств или стоимость имущества, в том числе ценных бумаг, поступающих в собственность юридического лица, если согласно доверенности, предоставленной таким юридическим лицом или его учредителями налогоплательщику, любые активные (расходные) операции с такими денежными средствами или имуществом осуществляются исключительно по решению такого налогоплательщика или по его перепоручению (отдельной доверенности) – третьим лицом.

1.3. Доход с источником его происхождения из Украины – любой доход, полученный налогоплательщиком или начисленный в его пользу от осуществления каких-либо видов деятельности на территории Украины, в том числе, но не исключительно, в виде:

а) процентов по долговым требованиям или обязательствам, выпущенным (эмитированным) резидентом;

б) дивидендов, начисленных резидентом – эмитентом корпоративных прав;

в) доходов в виде инвестиционной прибыли от осуществления операций, с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах;

г) доходов в виде роялти, другой платы за использование прав интеллектуальной (в том числе промышленной) собственности, полученных от резидента;

д) доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных, предоставленных) в результате осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя, независимо от того, является такой работодатель резидентом или нерезидентом, а также заработной платы, начисленной лицу за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежит резиденту на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или является зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;

е) доходов от предоставления в аренду (лизинг):

недвижимости, расположенной на территории Украины;

движимого имущества, если арендодатель является резидентом Украины, или если пользование таким имуществом осуществляется на территории Украины, независимо от того, является ли арендодатель резидентом или нерезидентом;

є) доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины;

ж) доходов от продажи движимого имущества, если факт изменения собственника (продажи объекта движимого имущества) подлежит государственной регистрации и/или нотариальному удостоверению согласно закону Украины, или если место вручения такого движимого имущества приобретателю находится на территории Украины;

з) доходов от осуществления предпринимательской деятельности, а также независимой профессиональной деятельности на территории Украины;

и) доходов, выплачиваемых (предоставляемых) резидентами в виде выигрышей и призов, в том числе в лотерею (кроме государственной); благотворительной помощи, подарков;

і) доходов в виде активов, передаваемых в наследство, если такие активы или источник их выплаты находятся на территории Украины;

ї) других доходов как выплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам, получаемых резидентом или нерезидентом, если источник выплаты (начисления) таких доходов находится на территории Украины, независимо от резидентского статуса лица, их выплачивающего (начисляющего).

1.4. Иностранный доход – доход, отличный от дохода с источником его происхождения с территории Украины.

1.5. Ипотечный жилищный кредит – финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилищному кооперативу сроком не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных со строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, находящейся под таким жилым домом, или приусадебного участка), которые предоставляются в собственность заемщика с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под ним, или приусадебного участка) в залог.

1.6. Общий налогооблагаемый доход – какой-либо доход, подлежащий налогообложению согласно настоящему Закону, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода (далее – налогооблагаемый доход).

Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, подлежащих окончательному налогообложению при их начислении (выплате); доходов, подлежащих налогообложению в составе общего годового налогооблагаемого дохода; доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным настоящим Законом.

Общий месячный налогооблагаемый доход равен сумме налогооблагаемых доходов, выплаченных (начисленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных (начисленных) в течение такого отчетного налогового года.

1.7. Отчетный налоговый период – промежуток времени, который начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода. Для месячного налогового периода первый и последний месяцы совпадают.

Если физическое лицо впервые получает налогооблагаемые доходы в середине налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Если налогоплательщик умирает, признается судом умершим или безвестно отсутствующим или теряет статус резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно настоящему Закону), последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента.

1.8. Наемное лицо – физическое лицо, непосредственно выполняющее собственным трудом трудовую функцию исключительно по поручению или приказу работодателя согласно условиям заключенного с ним трудового договора (контракта) в соответствии с законом. При этом все выгоды от выполнения такой трудовой функции (кроме заработной платы такого наемного лица, других выплат или вознаграждений в его пользу, предусмотренных законодательством), а также все риски, связанные с таким выполнением или невыполнением, получает (несет) работодатель.

1.9. Независимая профессиональная деятельность – деятельность, заключающаяся в участии физических лиц в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, равно как деятельности врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельности, при условии если такие лица не являются наемными работниками или субъектами предпринимательской деятельности, которые согласно абзацу второму пункта 1.8 этой статьи приравниваются к наемному лицу.

1.10. Недвижимое имущество (недвижимость) – объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без утраты их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.

1.10.1. Недвижимость, отличающаяся от земли, подразделяется на:

а) здания, а именно: помещения, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями.

Здания подразделяются на дома (включая гостиницы, мотели, кемпинги и другие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках или в гаражных кооперативах, дачные дома и другие объекты дачной (садовой) инфраструктуры, отличные от земли;

б) сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличные от зданий.

1.10.2. В стоимость недвижимости в виде земли включаются также стоимость каких-либо ее капитальных улучшений, в том числе ее планирования, ирригации, осушения, и дороги (пути).

1.11. Лицо – физическое лицо или юридическое лицо (его филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), а также представительства юридического лица.

1.12. Пассивный доход – доход, полученный в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также арендных (лизинговых) платежей по договорам оперативной аренды.

1.12¹. Пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении". Для целей налогообложения пенсионный взнос не является сбором на обязательное государственное пенсионное страхование.

1.12². Пенсионный вклад - средства, внесенные на вкладной (депозитный) счет, открытый в банке по договору пенсионного вклада в соответствии с законом.

1.13. Налог – налог с доходов физических лиц; налогообложение – порядок, связанный с определением объекта налогообложения, исчислением и уплатой (удержанием) налога с доходов физических лиц; налогоплательщик (в соответствующих падежах) – плательщик налогов с доходов физических лиц.

Налог с доходов физических лиц – плата физического лица за услуги, предоставляемые ему территориальной громадой, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположено лицо, удерживающее этот налог согласно настоящему Закону.

1.14. Налоговый адрес физического лица – место постоянного или преимущественного проживания налогоплательщика, место налоговой регистрации налогоплательщика, определенное согласно законодательству.

1.15. Налоговый агент – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение) или физическое лицо или представительство нерезидента - юридического лица, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и представлять налоговую отчетность в налоговые органы в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение норм настоящего Закона.

Налоговым агентом, в частности, является физическое лицо являющееся субъектом предпринимательской деятельности или осуществляющее независимую профессиональную деятельность, использующее наемный труд других физических лиц, по выплате заработной платы (другим выплатам и вознаграждениям) таким другим физическим лицам.

1.16. Налоговый кредит – сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком – резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных настоящим Законом.

1.17. Работодатель – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или физическое лицо – субъект предпринимательской деятельности (включая самозанятых лиц), которое заключает трудовые договоры (контракты) с наемными лицами и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате этого налога в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

1.18. Движимое имущество – имущество, отличающееся от недвижимого.

1.19. Самозанятое лицо – налогоплательщик, который является субъектом предпринимательской деятельности или осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является наемным лицом в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

1.20. Физическое лицо – гражданин Украины, физическое лицо без гражданства или гражданин иностранного государства.

1.20.1. Физическое лицо – резидент – физическое лицо, имеющее местожительство в Украине.

В случае если физическое лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.

В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет постоянного местожительства ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов в налоговом году.

Достаточным (но не исключительным) условием определения местонахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо – гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то в целях обложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренный настоящим Законом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого – четвертого этого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного местожительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Законом, или его регистрация в качестве самозанятого лица.

1.20.2. Физическое лицо – нерезидент – физическое лицо, не являющееся резидентом Украины.

1.20.3. В случае если в настоящем Законе используются термины "резидент" или "нерезидент" в соответствующих падежах, под этими терминами соответственно понимаются "физическое лицо – резидент" или "физическое лицо – нерезидент".

1.20.4. Для целей настоящего Закона членами семьи физического лица является его жена или муж, дети как физического лица, так и его жены или мужа (в том числе усыновленные), родители, бабушка или дедушка как физического лица, так и его жены или мужа, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны, признанные таковыми согласно закону.

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.

1.21. Другие термины используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, не противоречащими таким законам и настоящему Закону в части определения терминов.

Статья 2. Налогоплательщики

2.1. Налогоплательщиками являются:

резидент, получающий как доходы с источником их происхождения с территории Украины, так и иностранные доходы;

нерезидент, получающий доходы с источником их происхождения с территории Украины.

2.2. Не является налогоплательщиком нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения с территории Украины и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых им непосредственно от осуществления такой дипломатической или приравненной к ней таким международным договором иной деятельности.

2.3. Если налогоплательщик умирает или признается судом умершим или безвестно отсутствующим, то налог за последний налоговый период взимается с активов такого налогоплательщика (начисленных в его пользу доходов) при открытии наследства, с учетом ограничений, установленных законом.

Статья 3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения резидента является:

3.1.1. общий месячный налогооблагаемый доход;

3.1.2. чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода на сумму налогового кредита в таком отчетном году;

3.1.3. доходы с источником их происхождения из Украины, подлежащие окончательному налогообложению при их выплате;

3.1.4. иностранные доходы.

3.2. Объектом налогообложения нерезидента является:

3.2.1. общий месячный налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;

3.2.2. общий годовой налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;

3.2.3. доходы с источником их происхождения из Украины, подлежащие окончательному налогообложению при их выплате.

3.3. При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость является выраженной в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такая стоимость пересчитывается в гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на момент получения таких доходов.

3.4. При начислении доходов в каких-либо неденежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, рассчитываемый по следующей формуле:

К = 100 : (100 - С_н),

где К — коэффициент;

С_н — ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления.

Стоимость такого начисления определяется исходя из обычной цены, увеличенной на сумму:

налога на добавленную стоимость, если лицо, осуществляющее такое начисление, является плательщиком налога на добавленную стоимость;

акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.

В таком же порядке определяется объект налогообложения для сумм излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок.

Если лицо, начисляющее доходы в формах, отличных от денежной, является плательщиком налога на прибыль предприятий по ставке, установленной пунктом 10.1 статьи 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», то в его валовые расходы включается сумма, рассчитанная согласно данному пункту. Такая же сумма является базой начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

3.5. При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, который в соответствии с законом взимается за счет дохода наемного лица.

Статья 4. Общий налогооблагаемый доход

4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход

Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов в отчетном году, а также иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного года.

4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход

В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:

4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора;

4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами) (далее – роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;

4.2.3. сумма (стоимость) подарков в пределах, подлежащих налогообложению согласно нормам статьи 14 настоящего Закона;

4.2.4. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми взносами (премиями), пенсионными вкладами, уплаченная каким-либо лицом-резидентом, иным, нежели налогоплательщик, за такого налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые уплачиваются:

а) лицом–резидентом, определяющимся выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма из расчета на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень из расчета за такой месяц по совокупности всех таких взносов;

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, уплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 настоящего Закона;

4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 11 – 12 настоящего Закона;

4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 9.1 статьи 9 настоящего Закона;

4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов предыдущих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закону;

4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в бесплатное пользование, за исключением, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотрено нормами трудового договора (контракта) или в соответствии с законом, в установленных ими пределах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, являющимся плательщиком налога на прибыль предприятий;

б) стоимости имущества и питания, бесплатно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий";

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, бесплатно полученных налогоплательщиком, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, состоящих на военной службе или являющихся арестованными или заключенными.

Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" подразумеваются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению – любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используемого ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения каких-либо расходов или потерь налогоплательщика, кроме подлежащих обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождающихся от налогообложения согласно настоящему Закону;

д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулируемого кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства;

е) стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки с цены (стоимости) товаров (услуг), превышающей обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.

Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличающихся от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 3.4 статьи 3 настоящего Закона.

Если дополнительные блага предоставляются лицом, не являющимся работодателем налогоплательщика, или лицом, действующим от имени или по поручению такого работодателя, то такие доходы приравниваются в целях налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;

4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещение материального или нематериального (морального) ущерба, кроме:

а) сумм, направляемых на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком в результате причинения ему материального ущерба;

б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если иной размер не установлен таким гражданско-правовым договором;

в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;

г) сумм ущерба, нанесенного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или нанесенного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда, который возмещается государством в порядке, установленном законом.

Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

4.2.11. сумма задолженности плательщика налога, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок давности в соответствии с законом, устанавливающим порядок взыскания задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) и погашения налогового долга;

4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;

4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;

4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в пределах, подлежащих обложению этим налогом согласно нормам статьи 13 настоящего Закона;

4.2.15. сумма излишне израсходованных денежных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой рассчитывается согласно пункту 9.10 статьи 9 настоящего Закона;

4.2.16. денежные средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания.

4.2.17. доходы, составляющие положительную разницу между суммой внесенных физическим лицом средств в фонд финансирования строительства и суммой средств, полученных таким лицом от других лиц в случае уступки права требования таким другим лицам, в том числе если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи, или выплаченных такому лицу из такого фонда в случае его отказа от участия в этом фонде, за исключением случаев, когда физическое лицо полученные из фонда финансирования строительства средства одновременно передало в управление тому же управляющему в тот же либо другой фонд финансирования строительства.

4.3. Доходы, не включаемые в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода

В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются следующие доходы (не подлежащие отражению в его годовой налоговой декларации):

4.3.1. сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и предоставления социальных услуг в соответствии с законом, жилищных и прочих субсидий или дотаций, компенсаций (включая пособие по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, предоставляемая согласно закону членам семей военнослужащих либо лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты инфор