Критерии рисковости плательщика Блокировка НН/РК досаждает плательщикам уже несколько лет. Но в последнее время количество блокировок явно увеличилось. Блокируют даже тем, кто никогда с этим явлением не сталкивался. При этом жизнь не стоит на месте. Появляются новые вопросы, налоговики то и дело придумывают очередные препоны, есть свежая судебная практика. Об этом и поговорим в сегоняшнем номере. А начнем с включения плательщика НДС в список рисковых. Чтобы вам было немного легче в этом ориентироваться (бороться с рисковостью), обсудим критерии, наиболее популярные среди фискалов, и разные (в т. ч. надуманные) основания, по которым плательщиков загоняют в список рисковых.
Топовые критерии рисковости операций Как вам известно, НН/РК, которые попали под мониторинг, сразу заблокируют, если плательщик, подавший их для регистрации в ЕРНН, включен в список рисковых. А вот если плательщик не рисковый, то НН/РК проверят на соответствие критериям рисковости осуществления операций. И при соответствии хотя бы одному из этих критериев заблокируют тоже. Именно о таких критериях и поговорим в этом материале.
Докажи, что не верблюд! или Подаем документы на разблокировку Чтобы разблокировать остановленные НН/РК, а также снять статус рискового плательщика, нужно подать налоговикам пояснения и копии подтверждающих документов. О каких документах идет речь? В какие сроки и в каком формате их подавать? Как выйти из зоны рисковости? Обсудим это сейчас.
Отказ в регистрации НН/РК: обжалуем Некоторым может показаться, что отказ в регистрации НН/РК — это конец. Ведь, в отличие от подачи копий документов на выведение из рисковых или подачи документов вместе с Таблицей, для разблокировки НН/РК есть только одна попытка. Но спасти накладную или расчет корректировки все еще возможно. Если игра стоит свеч, то нужно идти до конца — обжаловать решение об отказе в регистрации НН/РК. Напомним об алгоритме обжалования и обратим ваше внимание на важные нюансы.
Попали в рисковые? Можно обжаловать! Как вы уже поняли, попадание в перечень рисковых плательщиков — это черная метка для хозсубъекта. В сущности, блокируется хозяйственная деятельность, поскольку регистрация НН становится суперзатрудненной (если не сказать — невозможной). О начальной стадии выведения плательщика из рисковых мы уже поговорили (см. с. 6 этого номера). Но если это не принесло никаких результатов? Можно ли обжаловать такие действия налоговиков? Как это сделать и имеет ли это смысл? Разбираемся.
Брошенные заблокированные НН Довольно часто поставщики не подают документы для разблокировки и бросают забло-
кированные НН. Какую опасность они в себе несут? Могут ли налоговики оштрафовать
за их нерегистрацию? Как брошенные НН влияют на показатель ΣПеревищ? Когда
покупателю сумму НДС из брошенной НН списывать в расходы? Выясним эти вопросы.
Разблокировка НН/РК и ΣПеревищ Процедура регистрации разблокированных НН/РК и их учета в декларации до конца законодательно не урегулирована. Приходится ориентироваться на разъяснения налоговиков. Рассчитывать ли на лимит за счет ΣПеревищ? В коком периоде отражать разблокированные НН и РК в НДС-декларации? Давайте разбираться.
Заблокировали ошибочные НН/РК: что делать? Если регистрация ваших ошибочных НН и РК остановлена, можно сказать, что вам повезло. Почему? Реглимит остался целым, а на ошибочную НН и вообще можно махнуть рукой — помех для регистрации правильной НН нет. Cложности могут возникнуть разве что с заблокированным ошибочным РК. Но и они решаемы. Сейчас убедитесь в этом сами.
Как избегают блокировки Перехитрить СЭА НДС — дело сложное. Но «попытка — не пытка». Поэтому, чтобы вас не так быстро догнал безвинно-карающий блокировочный меч фискалов, возможно, стоит прибегать к некоторым мелким уловкам. Далее поговорим об антиблокировочной стратегии НДС-работы и о не слишком сложных приемах и хитростях, чтобы вы смогли чаще продираться через Систему мониторинга соответствия НН/РК критериям оценки степени рисков (далее — СМКОР) к регистрации ваших НН/РК.
Блокировка: последовательность действий Поводом для публикации стал такой вопрос читателя: нашу НН заблокировали из-за включения в рисковые плательщики. Подходят предельные сроки регистрации других НН. Какую последовательность действий лучше применить — сначала выводить из рисковых плательщиков, а потом отправлять НН на регистрацию или наоборот?
Преференция аграриям — Таблица автоматом Наше предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Учтут ли нам Таблицу данных плательщика НДС в автоматическом режиме? Что для этого нужно предпринять?
(г. Валки)
Одновременно два решения по Таблице данных?! Новое предприятие. НН на выполненные работы были заблокированы. Была подана таблица данных. Пришел положительный ответ о приеме таблицы (Додаток 6). В этот же день позже пришел отрицательный ответ (Додаток 7) с указанием причины: «Наявність в органах ДПСУ податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податків ризикових операцій». Насколько это правомерно? В электронном кабинете у нас нет никаких признаков рисковости. (г. Днепр)
НН разблокировали после 1095 дней На наше предприятие 17.11.2017 г. была выписана НН, которая была заблокирована. По состоянию на 18.11.2020 г. она не была разблокирована, и мы списали сумму налогового кредита в расходы. По состоянию на 22.03.2021 г. в Электронном кабинете появилась эта разблокированная НН. Какие наши действия? Можно ли восстановить налоговый кредит? Можно ли пользоваться лимитом? (г. Львов)