При блокировке НН, прежде всего, важно выяснить причину блокировки (она будет указана в квитанции). Ведь если НН заблокирована из-за того, что плательщик — рисковый, то, скорее всего, придется одновременно заниматься и снятием рискового статуса, и разблокировкой НН (подробнее см. «Блокировка: последовательность действий» // «Налоги & бухучет», 2021, № 30; «Рисковый плательщик — несчастье для НН» // «Налоги & бухучет», 2022, № 46).
Впрочем, при оказании услуг НН чаще всего блокируются из-за разных кодов на входе/выходе. Хотя спасти от блокировки может поданная плательщиком и учтенная (!) фискалами Таблица данных плательщика налога — так как НН с кодами из принятой фискалами Таблицы не блокируются (п.п. 4 п. 3 Порядка № 1165*). Однако получить от налоговиков решение о том, что Таблица принята, на практике непросто. Подробнее см. «Таблица данных: как заполнить и подать, чтобы было больше шансов на ее принятие?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 46, а также «Не учли Таблицу данных с кодом транспортных услуг» // «Налоги & бухучет», 2022, № 42. Поэтому по услужным НН, увы, остается риск угодить под блокировку.
Срок на подачу документов. Для разблокировки НН плательщик может подать разблокировочные документы с пояснениями в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в заблокированной НН (п. 6 Порядка № 520**). Причем из-за приостановки сроков на военном положении (ВП) (п.п 102.9, п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) такой 365-дневный срок продлевается на весь период действия ВП (БЗ 101.18)***.
*** Надеемся, что программное обеспечение учтет военное продление и у плательщика никаких препятствий при подаче разблокировочных документов не возникнет.
Какие документы подавать? Чтобы осуществить разблокировку, необходимо подать копии документов и письменные пояснения для подтверждения информации, указанной в НН (п. 4 Порядка № 520). То есть
важно предоставить документы, подтверждающие факт совершения операции из заблокированной НН
Ориентировочный перечень разблокировочных документов приведен в п. 5 Порядка № 520. Причем одних только документов на поставку недостаточно. Необходимо подтвердить всю цепочку: от создания/приобретения товара/услуги — до реализации. К тому же в разблокировочном пакете документов налоговики желают видеть пояснения и по хозяйственной деятельности плательщика.
Поэтому для разблокировки НН на перевозку можно, в частности, подать:
— документы на приобретение:
— договора с поставщиками;
— входящие накладные, акты, счета (на покупку ГСМ, запчастей, аренду автотранспорта, проведение техобслуживания, ремонтов и прочие покупки, необходимые для оказания транспортных услуг);
— расчетные документы и/или банковские выписки, подтверждающие расчеты с поставщиками;
— документы на реализацию:
— договор с заказчиком на перевозку груза;
— ТТН (СМR) на перевозку, акты, счета на оплату оказанных услуг;
— платежные документы (банковские выписки), подтверждающие оплату заказчиком транспортных услуг;
— пояснения по деятельности плательщика (данные о материально-технической базе, трудовых ресурсах, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности) — т. е. информацию о наличии:
— транспортных средств (собственных, арендованных). В случае аренды автотранспорта — договора аренды, акты аренды, платежные документы об оплате арендных услуг;
— помещений АТП (собственных, арендованных), необходимом оборудовании;
— количестве работников, их квалификации, средней заработной плате, штатное расписание;
— дохода от транспортной деятельности за предыдущий период;
а также нужно привести
— общие сведения о предприятии, указать особенности его деятельности и описать хронологию событий по операции из заблокированной НН.
В общем, для проведения успешной разблокировки НН налоговики советовали воспользоваться подходом «откуда, кто, где, кому» (см. консультацию ГУ ГНС в Полтавской обл.) и с помощью разблокировочных документов в отношении заблокированной НН по цепочке пояснить:
— откуда получены товар (услуга), сырье (т. е. отношения с поставщиками);
— кто непосредственно задействован в хозяйственной деятельности (т. е. наличие трудовых ресурсов и подрядчиков);
— где осуществляется хозяйственная деятельность (т. е. наличие производственных ресурсов, оборудования, помещений);
— кому реализован товар (услуга) (т. е. отношения с покупателями).
Для этого плательщик должен подать письменные пояснения и копии необходимых документов.
Еще учтите: так как НН составляют по первому событию (поставке/предоплате), то если, к примеру, заблокирована НН, составленная на аванс (поставка услуг еще не состоялась), понятно, что по объективным причинам собрать полный комплект разблокировочных документов не получится. Поэтому в таком случае плательщику стоит подать налоговикам пояснение о невозможности подачи документа о втором событии — поставке (пример его заполнения см. в статье «Заполняем Уведомление и пояснения на разблокировку НН/РК: образцы» // «Налоги & бухучет», 2021, № 13). Аналогичные пояснения стоит направить и в том случае, если заблокирована НН, составленная по первому событию — поставке, и оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила. Либо можно подождать второго события (поставки/оплаты) и уже тогда подавать полный пакет документов на разблокировку.
Также прежде чем подавать разблокировочные документы, проверьте, чтобы на все собственные и арендованные объекты налогообложения (указанные в пояснениях) была подана ф. № 20-ОПП. Поскольку в случае неподачи ф. № 20-ОПП на какие-то объекты налогообложения плательщика могут зачислить в рисковые. Подробнее о форме № 20-ОПП см. «Форма № 20-ОПП как причина блокировки НН» // «Налоги & бухучет», 2022, № 46; «Транспорт в ф. № 20-ОПП и его укрупнение» // «Налоги & бухучет», 2022, № 11; «Налоги & бухучет», 2020, № 75 (ср. ).
Как подавать разблокировочные документы? Пакет разблокировочных документов подают региональным налоговикам в электронной форме в виде (п. 7 Порядка № 520):
— Уведомления J(F)1312603 вместе
— с приложениями «Документ довільного формату» J(F)1360102 (для подачи сканкопий подтверждающих документов). То есть к уведомлению отдельными приложениями (J(F)1360102) прикрепляют копии документов (в сканированном виде в формате PDF, PNG или JPG). Заверять копии документов плательщику не нужно (БЗ 101.18). Количество таких приложений, подаваемых с Уведомлением, не должно превышать 100 шт., а размер каждого приложения (в формате PDF, PNG или JPG) — не более 2 Мб (хотя одно приложение при этом может содержать копии нескольких документов, БЗ 101.18).
Ответ налоговиков. Согласно п. 3 Порядка № 520 поданные разблокировочные документы региональная комиссия должна рассмотреть в течение 5 рабочих дней, следующих за получением документов от плательщика и принять решение о регистрации или отказе в регистрации НН. Однако из-за приостановки сроков на военном положении налоговики такие документы могут рассмотреть и позже, но по возможности оперативно, придерживаясь максимально сжатых сроков (БЗ 101.18). А потому придется подождать результатов рассмотрения документов и решения комиссии. Подробнее о разблокировке НН см. «Налоги & бухучет», 2022, № 46.
