Недвижимую и земельную отчетность уточнили? Откорректируйте налог на прибыль!

Общие предостережения

С 06.05.2023 — дня, следующего за днем опубликования Закона № 3050*, заработали военные льготы по плате за землю и налогу на недвижимость. Следовательно у плательщиков появилась возможность откорректировать начисленные суммы этих налогов за период 2022 и 2023 лет путем подачи уточняющих деклараций (УД) на уменьшение налоговых обязательств (НО). В то же время если теперь плательщик не имеет права на военную льготу по имущественному налогу, но отчетность за эти годы была подана с применением такого освобождения, тогда ему придется обязательно откорректировать декларации в сторону увеличения. Подробно о механизме уточнения ранее поданной земельной и недвижимой отчетности за 2022 и 2023 годы читайте в статьях «Уточняем плату за землю с учетом военных льгот» // «Налоги & бухучет», 2023, № 38 и «Новые военные льготы по налогу на недвижимость: ну-ка уточняться!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 38. А мы сосредоточимся на исправлении прибыльной декларации.

* Закон Украины от 11.04.2023 № 3050-ІХ.

Напомним: по бухучетным правилам налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи относятся в состав административных расходов (Дт 92). Это не касается тех налогов, сборов и обязательных платежей, которые включаются в производственную себестоимость продукции, работ, услуг (п. 18 НП(С)БУ 16 «Расходы»). Никаких налоговых разниц в отношении таких расходов НКУ не предусмотрено. Поэтому расходы по налогу на недвижимость и плате за землю непосредственно влияют на объект обложения налогом на прибыль.

При этом ч. 5 ст. 9 Закона о бухучете* требует отражать хозяйственные операции в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Следовательно,